籌資業(yè)務(wù)對(duì)賬管理?xiàng)l例

第1條  為了保證籌資業(yè)務(wù)各種賬簿記錄的完整和正確，避免因籌資記錄錯(cuò)誤或會(huì)計(jì)處理不正確造成債務(wù)和籌資成本信息不真實(shí)，特制定本條例。

第2條  本條例適用于對(duì)籌資業(yè)務(wù)各種賬簿記錄的賬務(wù)管理。

第3條  編制記賬憑證

1．籌資申請(qǐng)批準(zhǔn)后，會(huì)計(jì)人員根據(jù)實(shí)收資本（股本）的明細(xì)賬、債券存根記錄與公司的股利（利潤）分配方案，編寫借款利息、股利或債券本金以及利息的發(fā)放清冊(cè)。

2．股票與債權(quán)若由承銷商代理發(fā)放，則需與承銷商簽訂代理協(xié)議，并根據(jù)代理協(xié)議編寫記賬憑證。

第4條  審核記賬憑證

1．稽核人員需根據(jù)籌資合同或籌資協(xié)議中的條款認(rèn)真審核還本付息清冊(cè)中應(yīng)付本金與利息的準(zhǔn)確性。

2．稽核人員需認(rèn)真審核股利發(fā)放清冊(cè)中應(yīng)付股利總額與單個(gè)股東應(yīng)付股利的準(zhǔn)確性。

3．稽核人員需認(rèn)真核實(shí)利息支付清單與憑據(jù)。

4．稽核人員核實(shí)后，由稽核經(jīng)辦人簽字呈交財(cái)務(wù)部經(jīng)理簽批復(fù)核。

5．財(cái)務(wù)部經(jīng)理再次復(fù)核記錄憑證的正確性和發(fā)放清冊(cè)的真實(shí)性、合法性和正確性，審核通過后簽字，呈交財(cái)務(wù)總監(jiān)審核。

6．財(cái)務(wù)總監(jiān)審核簽字后交給財(cái)務(wù)部經(jīng)理，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理指示出納人員辦理還本付息手續(xù)和股利發(fā)放手續(xù)。

7．記賬憑證的審核過程需進(jìn)行書面記錄，禁止越級(jí)或縮減審核環(huán)節(jié)。

第5條  籌資業(yè)務(wù)對(duì)賬管理

每月月底，總賬會(huì)計(jì)需要與明細(xì)賬會(huì)計(jì)核對(duì)雙方賬簿記錄的發(fā)生額和余額。核對(duì)無誤后，雙方在科目余額表上簽字確認(rèn)，確?；I資償付業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)記錄真實(shí)、可靠。

1．賬證核對(duì)

財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)每日和每月需要對(duì)還本付息清冊(cè)中應(yīng)付本金與利息、股利發(fā)放清冊(cè)中應(yīng)付股利總額與單個(gè)股東應(yīng)付股利、利息支付清單與憑據(jù)（籌資業(yè)務(wù)的各種賬簿記錄與記賬憑證及其所附的原始憑證）進(jìn)行核對(duì)。

2．賬賬核對(duì)

（1）總分類賬之間的核對(duì)。各賬戶期初、期末借方余額的合計(jì)數(shù)應(yīng)該與各賬戶期初、期末貸方余額的合計(jì)數(shù)核對(duì)相等；各賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)應(yīng)該與各賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)核對(duì)相等。

（3）各明細(xì)分類賬和現(xiàn)金、銀行存款日記賬的期末余額之和應(yīng)該同總分類賬中各有關(guān)賬戶的期末余額核對(duì)相等。

（3）會(huì)計(jì)部門有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資的明細(xì)分類賬的余額應(yīng)與財(cái)產(chǎn)物資保管部門或使用部門相應(yīng)的保管賬或使用登記簿的余額核對(duì)相符。

（4）賬賬核對(duì)的方法是編制總分類賬發(fā)生額、余額試算平衡表以及明細(xì)賬發(fā)生額、余額明細(xì)表等。

3．賬實(shí)核對(duì)

在賬賬一致的前提下對(duì)各項(xiàng)籌資業(yè)務(wù)的賬面數(shù)額與實(shí)物進(jìn)行核對(duì)。

（1）現(xiàn)金日記賬，應(yīng)于每日業(yè)務(wù)終了結(jié)出余額，與實(shí)存的現(xiàn)金進(jìn)行核對(duì)。

（2）銀行存款日記賬，應(yīng)于每月終與銀行存款對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)編制調(diào)節(jié)表，將雙方實(shí)際結(jié)存調(diào)節(jié)相符。

（3）年終決算前，采用財(cái)產(chǎn)清查辦法，對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資，如材料、商品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、有價(jià)證券、固定資產(chǎn)及其他實(shí)物財(cái)產(chǎn)等進(jìn)行盤點(diǎn)，并與各該明細(xì)分類賬、保管賬（卡）和使用登記簿等所登記的數(shù)量核對(duì)相符。

第6條  賬實(shí)不符時(shí)的處理辦法

1．在發(fā)現(xiàn)賬賬或賬實(shí)不符時(shí)，需對(duì)還本付息清冊(cè)中應(yīng)付本金與利息、股利發(fā)放清冊(cè)中應(yīng)付股利總額與單個(gè)股東應(yīng)付股利、利息支付清單與憑據(jù)進(jìn)行檢查、核對(duì)，以查找賬賬、賬實(shí)不符的原因。

2．在對(duì)賬過程中，賬賬核對(duì)時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)錯(cuò)賬，應(yīng)立即查明錯(cuò)賬的原因，甚至追本溯源再進(jìn)行賬證核對(duì)，查明之后，應(yīng)立即按照規(guī)定的更正錯(cuò)賬辦法加以更正。

3．總賬記錄正確，明細(xì)賬卻出現(xiàn)了錯(cuò)誤，從而使得賬賬不符；此時(shí)，需要編制一張“只記明細(xì)賬，不記總賬”的摘要憑證對(duì)明細(xì)賬進(jìn)行更正即可。

4．當(dāng)發(fā)現(xiàn)賬目不符時(shí)，為了便于查找記賬工作中發(fā)生的差錯(cuò)，一般可求取兩個(gè)不同的合計(jì)數(shù)的差額，然后根據(jù)這個(gè)差額進(jìn)行分析查找。利用差數(shù)查找錯(cuò)誤有“除二法”和“除九法”兩種方法。

5．本金與應(yīng)付利息的額度必須和債權(quán)人進(jìn)行定期對(duì)賬。如有不符，應(yīng)查明原因，按規(guī)定及時(shí)處理。

第7條  本條例由財(cái)務(wù)部制定，解釋權(quán)、修改權(quán)歸屬財(cái)務(wù)部。

第8條  本條例經(jīng)總經(jīng)理審批后生效，修改時(shí)亦同。

（摘自實(shí)戰(zhàn)紅色管理創(chuàng)始人孫軍正老師培訓(xùn)課堂經(jīng)典案例）