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英國皇家國際培訓認證協會特約講師,著有《優(yōu)雅的職業(yè)女性》一書
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劉燕君:“沉沒成本”與企業(yè)決策
2016-01-20 71948
管理者世界之: “沉沒成本”與企業(yè)決策 果斷地放棄那些已經發(fā)生、且不可再收回的付出,不要再徘徊,這樣會在失敗的泥潭中越陷越深;這是企業(yè)決策者們所應當具備的一種智慧和勇氣。 “沉沒成本”亦稱“旁置成本”,是管理會計中的一個術語,主要用于項目的投資決策,與其對應的成本概念是“新增成本”。在經濟學和商業(yè)決策制定過程中經常會用到“沉沒成本”(Sunk Cost)的概念,代指由于過去的決策所引起,已經付出且不可收回的成本,因為現在和將來的決策中都不能改變這一已經實際支出的事實,所以在決策分析中通常不需要考慮這類成本。 沉沒成本謬誤(Sunk Cost Fallacy):人們在決定是否去做一件事情的時候,不僅是看這件事情將會給自己帶來的好處和因此引發(fā)的成本,而且也看過去是不是已經在這件事情上面有過投入,雖然這些投入已經不能收回了。作為一個理性的決策者,更注重考慮將來要發(fā)生的成本和收益;現實經濟活動中,騎虎難下的投資項目比比皆是,到底是繼續(xù)投資還是決然退出,總是令投資決策者們左右為難。 “沉沒成本”可以是直接成本,也可能是間接成本。如果沉沒成本可追溯到個別產品或部門則屬于直接成本;如果由幾個產品或部門共同引起則屬于間接成本?!俺翛]成本”可以是固定成本,也可能是變動成本。企業(yè)在撤消某個部門或是停止某種產品生產時,沉沒成本中通常既包括機器設備等固定成本,也包括原材料、零部件等變動成本?!俺翛]成本”可以是整體成本,也可以是部分成本。例如中途棄用的機器設備,如果能變賣出售獲得部分價值,那么其賬面價值不會全部沉沒,只有變現價值低于賬面價值的部分才是沉沒成本。 “現金為王”----企業(yè)資產的流動性、通用性、兼容性越強,其沉沒的部分就越少;固定資產、研究開發(fā)、專用性資產、廣告宣傳等都是容易沉沒的,分工和專業(yè)化也往往與一定的沉沒成本相對應。 在行動和決策時,建立、科學運用決策成本的理念,是企業(yè)管理者們一項十分重要的能力。一些審慎的決策者往往將一些不相關的成本納入決策成本考慮,從而錯失了本來可行的項目;另一些冒進的決策者則因為將相關成本錯誤地排除在決策成本之外,而對項目做出盲目樂觀的估計和決策。衡量投資項目成本,只能包含因進行或選擇該行動方案而發(fā)生的相關成本。 “沉沒成本”另一方面也可以為企業(yè)帶來一定的競爭優(yōu)勢。用“拿錢買教訓”、“交學費”的觀點來看待沉沒成本是片面的。事實上,除了投資決策失誤造成沉沒成本這一極端的情況外,很多時候“沉沒成本”是一種必不可少的支出。 經濟學家曾指出:若一個產業(yè)的固定成本或沉沒成本很高,也就形成了高的進入門檻或壁壘。具有明顯規(guī)模經濟和龐大硬件投入的資本密集型產業(yè),如能源、通訊、交通、房地產、集成電路、醫(yī)藥等產業(yè),其超額回報可謂誘人,但其驚人的初始投入和高退出成本則往往使許多準進入者們卻步,因為這首先是一“誰更輸得起”的比拼。由于這些高沉沒成本的產業(yè)往往同時具備低邊際成本的特性,“輸得起”的一方最終成為了市場的贏家。許多資本實力雄厚的企業(yè)正是利用“沉沒成本”來建立自己的競爭優(yōu)勢。小企業(yè)通常只能選擇在沉沒成本較低的競爭性行業(yè)求得發(fā)展。 在實現企業(yè)戰(zhàn)略目的同時,盡可能減少“沉沒成本”的支出無疑是所有企業(yè)的經營戰(zhàn)略目標。如:一些快速消費品行業(yè)中的企業(yè)投入了大量的廣告費用,競爭白熱化時,比誰的廣告多,請的明星大等,比誰“燒錢”最快、最多,這當然是大多數企業(yè)管理者們所不愿意的,這其中可能包含著大量的沉沒成本。如:因為“艷照門事件”,一些企業(yè)暫停一些事件中相關明星的廣告等。 市場及技術發(fā)展瞬息萬變,投資決策也失誤難免。企業(yè)要建立和完善一套科學的投資決策體系,盡量避免因決策失誤導致的“沉沒成本”;決策者要從技術、財務、市場前景和產業(yè)發(fā)展方向等方面對項目做出準確判斷。在投資失誤已經出現的情況下,如何避免將錯就錯對企業(yè)來說才是真正的考驗。所以企業(yè)管理者在決策時應該具有糾錯或應急方案,如果發(fā)現是一項錯誤的投資決策,就應該立刻懸崖勒馬,盡早回頭,切不可因為顧及“沉沒成本”,錯上加錯。事實上,這種為了追回沉沒成本而繼續(xù)追加投資導致最終損失更多的例子比比皆是。許多企業(yè)在明知項目前景暗淡的情況下,依然苦苦維持該項目,原因僅僅是因為他們在該項目上已經投入了大量的資金(沉沒成本)。 摩托羅拉公司的銥星項目就是“沉沒成本謬誤”的一個典型例子。摩托羅拉為這個項目投入了大量的成本,后來發(fā)現這個項目并不像當初想象的那樣樂觀。可是,公司的決策者一直認為已經在這個項目上投入了那么多,不能半途而廢,所以苦苦支撐著,后來事實證明這個項目是錯誤的,是沒有前途的,最后,摩托羅拉公司忍痛接受了這個事實,徹底結束了銥星項目,為此損失了大量的人力、財力和物力。 其實,企業(yè)管理者們之所以會陷入“沉沒成本”誤區(qū)中難以自拔的一個很重要的原因就是不愿認輸,不愿承認自己犯錯誤。“保本”這一觀點一向是企業(yè)經營中遵循的最基本的經營方針,“起碼要保本”看似天經地義,無可厚非,孰不知,這種觀念是錯誤的,其本身就包含了“沉沒成本謬誤”。許多零售商都喜歡用他們的批發(fā)價來決定零售價的底線,不愿以低于成本的價格出售商品,因為他們不愿承擔虧損,這樣的經營理念是錯誤的。 例:一位電腦銷售商,幾年前購進的100臺單價為8000元/臺的奔騰III電腦,可現在已經過時了;某學校愿意以4000元/臺的價格買下,他會賣嗎?許多零售商不愿意,因為他們認為這樣就每臺都虧損了4000元。但如果是一個理性決策者,完全不應當考慮這8000元的原價,它是已經成為過去式的“沉沒成本”,這和現在的決策毫無關系。應當著重考慮的是將來否能以高于4000元的價格賣掉你的電腦,盤活這筆資金,能為企業(yè)帶來什么樣的效益?經比較后,賣掉這批電腦這個方案更好,就應立即做出決策。 行為科學的許多研究表明,人在做決策時往往是亞理性的。因為花了錢而去做自己本不愿意的事情,是我們在消費中經常犯的錯誤。我們總認為真正消費了才對得起花的錢,但當你已有的投入是錯誤的時候,接著做下去就是不理性的了。這種“追加錯誤投資”的例子不光在企業(yè)內存在,在生活中也是屢見不鮮。當你進行了一項不理性的購買后,應該忘記已經發(fā)生的購買行為和你支付的“沉沒成本”。再進行投資決策時,把目光投向前方,審時度勢,如果發(fā)現這項投資并不能盈利,應該及早轉型或停掉,不要吝惜已投下去的各項成本:精力、時間、金錢…… “沉沒成本”是一種歷史成本,是決策非相關成本和不可控成本,相對的,“新增成本”是決策相關成本。我們不要再被“沉沒成本”所控制,既然都已經過去了,是不可更改的事實,我們就把它們暫時擱在一邊。我們的一生很多時間是被浪費掉了,許多決策是錯誤的,當不可以挽回的時候,不要再為自己曾經虛度的時光而奧悔,不要為自己的錯誤決定而后悔;因為在嘆息那一刻,又有光陰從我們的身邊溜走了,從零開始、從現在開始吧,做正確的、對自己、對社會有利的事情,因為,我們永遠都有明天。
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