李記有：非常高興有這樣一個機會和我們在坐的企業(yè)家朋友來共同探討納稅的問題。

　　應(yīng)該說在美國社會有一句諺語，美國的社會有兩件事不能回避，第一個是從出生到死亡，世界上沒有任何一個人可以逃避死亡的。第二個是納稅，是任何一個人無法逃避的。美國社會是以個人所得稅為主導(dǎo)稅種的國家，每一個自然人都要履行納稅的義務(wù)。那么，在我們國家實際上稅收制度是以企業(yè)自然人主導(dǎo)的。我們很多的自然人都要納稅，但是我們是以企業(yè)代理的。這個可能讓大家納稅的感受不是特別好，但是實際上我們今天看稅收，稅收的本質(zhì)是什么？是國家參與我們納稅人的利益分配，實際上是國家在分蛋糕，是國家以政治的權(quán)力來參與我們納稅人的利益分配。當(dāng)然了，在分配的過程當(dāng)中，首先牽扯到了游戲規(guī)則，一旦違背了這個游戲規(guī)則，我們作為納稅人的一方，就要受到法律上的追究。

　　最近，我們韓國的三星集團也是暴露出稅務(wù)上的問題。稅收其實是游戲規(guī)則，如果我們的企業(yè)不能夠很好地尊重這個游戲規(guī)則，就要面臨著稅收法律上的責(zé)任。咱們以娃哈哈的例子為例，他的收入是從哪里獲得的呢？是從新加坡的公司獲得的。那么，我們通過媒體和其他的角度可以知道。但是實際上我們稅法是怎么規(guī)定的呢？實際上我們作為居民所得稅納稅人，不管是境內(nèi)還是境外所得，都在履行納稅義務(wù)。無論你是在新加坡取得的，還是在美國取得的，都應(yīng)當(dāng)在中國納稅。實際上，哪些是應(yīng)稅收入和哪些是不應(yīng)稅收入，都要分清楚。所以企業(yè)第一個最關(guān)鍵的目標(biāo)，就是要控制稅收的風(fēng)險。

　　正是因為國家是參與我們納稅人的收入分配，我們的企業(yè)家并不情愿，有的企業(yè)家說了，我做的生意好容易掙點錢，國家分得有點多。有人說我交稅了，我的企業(yè)就不掙錢。如果我企業(yè)按部就班地交稅了，我企業(yè)就活不了。言外之意，我只有偷稅或者是在稅收上面做文章，我才可以生下來。

　　說很多的企業(yè)如果都交稅，這個行業(yè)就死定了。很多看起來是企業(yè)的原因，但是實際上在這個過程當(dāng)中，很多的企業(yè)都是以這樣的理由。實際上，你在不情愿分這個蛋糕的過程當(dāng)中，如果你過分地看中了稅收的利益，你可能經(jīng)受不了稅收的誘惑，我就少交稅。那么最近有一個城市，剛剛查出了一個大案，怎么查出來的呢？這家公司是一個建筑公司的企業(yè)，成立了建筑公司以后他去稅務(wù)部門領(lǐng)發(fā)票，他在一個地稅局買的發(fā)票，拿到南方去了，讓印刷廠按照這個樣子一點不差的印出來。也就是說，他成立了公司，公司成立了以后，他到稅務(wù)局領(lǐng)正規(guī)的發(fā)票，這個發(fā)票是真的，一點不差。這個發(fā)票領(lǐng)出來之后，他拿到南方去，從印刷廠印出來的基本上用肉眼看不出來。然后，這個企業(yè)給房地產(chǎn)開發(fā)商開正規(guī)發(fā)票。怎么漏的呢？因為他的號是重號，不知道誰哪一天怎么查，一下子把這個重號查出來了，這個才漏了。

　　那么，現(xiàn)在買發(fā)票的公司，就承擔(dān)了稅收的風(fēng)險責(zé)任了。如果，一旦被查出來這個企業(yè)購買假發(fā)票，這個企業(yè)的聲譽是受到很大的影響。所以，我們國家在法律稅收上面實際上還是有一個誤區(qū)的。我一直在思考這個問題，因為我覺得，今天在坐的某一個人是一個小偷，如果一旦曝光了，那么這個人是小偷，我們對于他的社會信度，我們周圍的人，還跟不跟他交往？幾乎是不會跟他交往了。但是，在中國的稅收環(huán)境下會出現(xiàn)什么問題呢？一個人偷稅了，大家第一個感覺是什么呢？第一個感覺是同情。一個人偷東西的時候，大家感覺這個人肯定不能再跟他交往了，這個人是一個小偷。但是，一個人偷稅了，在我們國人的感覺里面，這個人太倒霉了。你看，周圍人的心理上，第一個是同情，沒有任何的責(zé)備，從我們自然人的社會群體來講，看不到責(zé)備，說偷稅了，一旦出事了，咱們第一個感覺是不是得罪誰了。還有你偷稅的技術(shù)太不高了，你的偷稅技術(shù)應(yīng)該提升。

　　中國的全社會有這樣的觀點，那么什么時候畫等號呢？就是企業(yè)認(rèn)為交稅是自己的責(zé)任的時候，就畫等號了。所以，我們想一個企業(yè)，這樣的稅收風(fēng)氣，會給我們的企業(yè)造成一種假象。但是，如果我們的企業(yè)要想做大做強，你不可能在稅收上面有瑕疵，如果有瑕疵，我們的企業(yè)總也過不了這個坎兒。一個正常的人不能靠偷東西過日子，一個正常的企業(yè)也不能靠偷稅來過日子，這兩個是相同的。所以，這需要我們社會的稅收法律環(huán)境得到一個提升。

　　我跟很多的外國企業(yè)打交道的時候，他們對于稅收法律的風(fēng)險看得很高。他們委托我們做稅務(wù)咨詢、稅務(wù)顧問的時候，他們第一個問我，李老師請你們做顧問，我第一個思想是怎么能夠控制我的稅收風(fēng)險，他沒有告訴我怎么給我做稅務(wù)規(guī)劃。這是外國的委托方委托我們做稅務(wù)顧問的時候，他第一個價值并不是要我給他規(guī)劃怎么少交稅。而是怎么能把中國的稅法研究透，使我的企業(yè)不受稅收的風(fēng)險。

　　但是，我們中國境內(nèi)的企業(yè)，委托我們第一個想法，李老師你們是做稅務(wù)規(guī)劃的，能不能通過你們給我們規(guī)劃之后省點稅，你給我省了錢，我再給你錢，而且是很高額的回報。所以，中國的企業(yè)還是把稅收的利益放在第一位，而不是把稅收的風(fēng)險放在第一位。也就是說，中國的企業(yè)過于聰明，他更多地愿意研究游戲規(guī)則當(dāng)中的這樣一個內(nèi)容。而從這兩個委托方的不同的委托意向，我們可以看出，中國的企業(yè)還沒有到這樣一個境界，更多地還是關(guān)注怎么樣創(chuàng)造更多的稅收價值。但是實際上我們每一家企業(yè)都是面臨著稅收的風(fēng)險的困擾。也就是說，我的企業(yè)要想控制稅收、管理稅收，他的第一個目標(biāo)就是要控制稅收當(dāng)中的風(fēng)險。

　　那么，有很多的企業(yè)說了，我的企業(yè)不想少交稅款，想正常地履行納稅義務(wù)，那么還會不會出現(xiàn)風(fēng)險？風(fēng)險是怎么來的？實際上我告訴大家，這個稅收風(fēng)險是隨處可見的，如果我們想控制風(fēng)險，就必須研究稅收的法律文件規(guī)定。這是一門專門的學(xué)問，如果咱們的董事長說了，我要我的財務(wù)人員正常履行納稅義務(wù)，那么還有風(fēng)險嗎？實際上他沒有理解稅收的法律含義，一個稅收是一個文件，這里面都能夠準(zhǔn)確地把握，才能夠避免稅收風(fēng)險。

　　去年有一個房產(chǎn)規(guī)劃商，這個樓正在蓋的過程當(dāng)中，對于周圍的居民還有教堂擋光，但是周圍的居民和教堂就去上訪。說這家房地產(chǎn)開發(fā)商覺得，這個事情如果不處理好，會對后面發(fā)生很大的麻煩，甚至一旦政府叫停了，這個損失不堪設(shè)想。所以，這個公司就識時務(wù)者為俊杰，就跟周圍的居民和教堂談判，看看你們只要在合理的訴求范圍內(nèi)，公司決定給這些自然人，包括教堂給予一定的補償。反正擋光的事實已經(jīng)形成了，改規(guī)劃也不太可能，所以坐下來和諧地談判。最終拿出了1000多萬，給居民和教堂補償，付了1000多萬的擋光費。那么，正規(guī)的企業(yè)在付這1000多萬的擋光費的時候，公司可能有決議，公司可能會跟周圍的居民加上教堂簽署一份協(xié)議，財務(wù)人員可能覺得大功告成了，但是這個企業(yè)的財務(wù)總監(jiān)沒有這么想，如果這個事情處理不好，會不會出現(xiàn)法律風(fēng)險。當(dāng)時他打電話過來咨詢，我簡單地了解了一下。

　　他問第一個問題，我付這個擋光費可不可以在所得稅前扣除，我們首先找稅收文件，任何的稅法不可能對于細(xì)小的問題做規(guī)定，但是它有一個原則，凡是與你取得所得相關(guān)聯(lián)的支出，那么這項支出就可以在所得稅前扣除。那么這項擋光費和未來收入的取得有沒有關(guān)聯(lián)呢？是有關(guān)聯(lián)的，但是也可以扣除。第一，作為一個稽查人員，我怎么知道你這個事情是真實發(fā)生的。那么另外一家地產(chǎn)公司我也用這種方式，我跟周圍的居民簽了協(xié)議，把擋光費付給居民了。那么，我怎么證明你這個事情不是虛構(gòu)出來了。

　　第二個，你抵扣的是以什么作為憑證。你把錢給周圍的居民了，對方給你開發(fā)票嗎？這就牽扯到我們稅前的兩個最基本的操作方面的問題。那么，這樣的情況下，我們分析了一下，如果這個企業(yè)這個時候不很好地處理，那么數(shù)據(jù)稽查局來查賬的時候，你再理順這個問題就很困難了。那么，如果你就是一紙合同，把1000多萬付出去了，那么也沒有合規(guī)的票據(jù)，那么數(shù)據(jù)稽查局查賬的時候，從保護我自身的風(fēng)險的角度出發(fā)，肯定跟你的董事長在交換意見的時候說了。你這個企業(yè)在2年以前，付出了1000多萬的擋光費，但是你這個沒有證明，所以要付所得稅。

　　那么，董事長就覺得我真的給他錢了，但是你不承認(rèn)怎么辦？這個企業(yè)家就還是找人了，說不定找人的時候還拿出了5萬給哪個局長，但是哪一天這個局長進去了，把這個事交代出來了，你花的錢還成了行賄罪了。就是說，我們很多的企業(yè)在處理問題的時候，沒有上到一個專業(yè)的角度，而總是等事發(fā)之后，再去協(xié)調(diào)、再去擺。我們中國的企業(yè)家基本上都有這樣一個習(xí)慣，事兒出了再去處理。

　　我給這個企業(yè)家出了一個主意，我說你這個補償既然是真實的，你不如做得徹底一點。我說你既然給周圍的居民和教堂組織付這么多的補償金，對方也認(rèn)可，你讓對方配合你一下。他說怎么配合？我說你條件已經(jīng)達成了，你讓周圍的居民找一個代表，上法院起訴一下。別你們倆簽一份協(xié)議，你去法院起訴一下，你跟法院走一個書面調(diào)解，兩天就可以把這個事搞定了。那么，這回稅務(wù)局再查賬，他就不會難為你了。

　　這個事情，我的擋光費是經(jīng)過了法院裁決的，有了第三方的證據(jù)了，把你問題的風(fēng)險有效地控制了。其實，我們很多的企業(yè)，都等什么事出來了，然后再去想辦法，其實，我們的稅務(wù)咨詢，實際上要把事情做在前面，如果做在后面，我們做的一切努力，都是在找關(guān)系、去滅火。滅火的過程當(dāng)中，肯定要有付出，這一付出弄不好，不但你有風(fēng)險，你還給別人帶來了麻煩。那么，不管誰來稽查，他覺得這個事情的真實性可以得到驗證了，至少在這個過程當(dāng)中，稽查的人員也盡到了自己的責(zé)任。否則的話，哪一天國家再查，會借著這個事，把前面的事抖落出來了。從這個意義上來講，我們的稅收是每一天實際上都有這樣或者是那樣的風(fēng)險困擾的，就在于你怎么去處理它。實際上，稅收處理是有一定的深度的。

　　還有的企業(yè)，董事長把所有的問題都推給我們的財務(wù)人員了，我們的財務(wù)也不懂稅，都是我們企業(yè)的財務(wù)人員來打理稅收，那么實際上我告訴大家，財務(wù)人員在企業(yè)的稅收關(guān)系當(dāng)中，他并不是一個稅收專業(yè)人士，大家要接受這樣的現(xiàn)實。他跟董事長相比，他懂一些，但是真正從稅收的角度來講，他并不是專業(yè)人士，甚至連業(yè)余選手都算不上。

　　但是，我們的董事長過分地信任我們的財務(wù)人員，但是實際上他并不是專業(yè)人士。那么我們大學(xué)本科畢業(yè)的稅收的知識就是這么一點，是沒有受過專業(yè)訓(xùn)練的。更多地是把怎么從做賬，到申報表這些最基本的東西，并沒有接觸到稅務(wù)的更高端的東西。所以，作為企業(yè)的財務(wù)來講，很多的稅收政策并不知情。

　　比如說前幾年我們在北京接觸了一家投資公司，他實際上買了一棟樓，買完了以后他進行裝修，裝修成了四星級的賓館。裝修完了以后這個投資公司創(chuàng)造了一個很好地概念，他說這個酒店是一個產(chǎn)權(quán)式的酒店，直接改造成一個產(chǎn)權(quán)式的酒店，通過律師做了一個方案。而且，做了大量的市場調(diào)查，他說這個酒店變成了產(chǎn)權(quán)式的酒店，是一個投資性的酒店。把這個酒店分割成了不同的單元，賣給了北京不同的投資者，比如說你投資完了之后買我這個房子，買完了你這個產(chǎn)權(quán)之后，你只是一個小單元的產(chǎn)權(quán)，然后我回租回來，然后我每年給你多少的回報。

　　這家公司有一天我接觸了他們的財務(wù)經(jīng)理，我說你們家做什么的？他說我們家是產(chǎn)權(quán)式酒店。我說原來沒有聽過，他說我們等于是把一棟樓買過來了，我們裝修成了四星級賓館，然后分割成不同的單元賣給不同的投資者，然后我回租，由另外一個公司租回來，然后做酒店進行運營管理。我說你怎么納稅？我說第一個環(huán)節(jié)我們等于是賣給了投資者了，我們按照房地產(chǎn)一樣交營業(yè)稅，但是不太好處理，因為所有的購房者都需要發(fā)票，都要簽合同，還簽兩個合同，一個是銷售合同一個是租金合同，現(xiàn)在的自然人都要發(fā)票，沒有一個不要發(fā)票的。

　　要發(fā)票我們跟稅務(wù)局是聯(lián)網(wǎng)的，我們不太好做籌劃。他說您看在租金這一塊和酒店運營這一塊能不能籌劃回來？我說交了多少稅？他說交了800多萬，這個財務(wù)經(jīng)理說完了以后，我畫了一個大的問號。我說這個企業(yè)有可能是我最大的客戶了。為什么呢？因為他一直在誤導(dǎo)我，他誤導(dǎo)我什么呢？他說這個企業(yè)在這個空間沒有籌劃的空間。但是，他一說完我有一個文件調(diào)出來了，財稅有一個16號文件，購置的不動產(chǎn)進行轉(zhuǎn)讓，再次轉(zhuǎn)讓的時候，可以按照營業(yè)稅的營業(yè)額來交的。他說按照1.6億交了5.5的稅，就是800多萬。這個企業(yè)是按照發(fā)票的全額交營業(yè)稅了，但是我們稅法對于特殊事項給予了一個特殊的政策，就是企業(yè)可以差額交稅，可以減到購置成本的余額。

　　如果我告訴這個財稅經(jīng)理有一個財稅2003年的文件，再告訴他這個企業(yè)可以差額交稅，我該干什么干什么去了。因為他自己可以回去找文件，我該干什么干什么了。可能這個企業(yè)家回來對我說，李老師真好，但是我一想，我是以這個為謀生手段的。我是一個專業(yè)的稅務(wù)咨詢，后來我一直跟我的委托方說一個觀點。我這個行業(yè)是什么觀點呢？我知道你不知道，你要為我知道付出代價。就是這么一個簡單的行業(yè)，如果我直接當(dāng)時告訴他了，我該干什么干什么去了，他最多打電話問候我說，李老師謝謝你！但是，我要的不是謝謝，我要的是圓滿地把這個事情處理完，這個事情很困難，我這個行業(yè)就是窗戶紙，不捅破了不知道，捅破了不值錢了。所以，這個行業(yè)就是一個特殊的行業(yè)。

　　所以，我這個行業(yè)非常麻煩，麻煩在哪呢？還不能說透，還不能不說。這個企業(yè)買過來是1000多億，轉(zhuǎn)讓是1.8億，后來多交了500多萬的稅，所以我們幫他們退回來很多的稅。交的稅在3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)可以退回來，晚了不行了。

　　稅收籌劃是什么，實際上是樵夫難為無米之炊，你不對稅收法律條文理解，你怎么樣做稅收規(guī)劃呢？所以，我們的董事長希望財務(wù)人員可以做稅收規(guī)劃，實際上它不是一個稅收專業(yè)人士，我們卻看成了是稅收專家。錯了，他對于稅收法的理解，達不到這樣的境界和高度，這是非常需要我們把握和理解的事情。

　　我們說稅收的目標(biāo)第一個是控制風(fēng)險，第二個目標(biāo)，大家會想到我們企業(yè)研究稅收、管理稅收，第二個目標(biāo)是少交稅款，這是我們每一個企業(yè)家都希望找到的秘訣，怎么做能夠少交稅，但是少交稅前面有一個定語，是合法地少交稅款，你不能違法。如果你違法，實際上會隱藏著很多的風(fēng)險。就像我們很多的企業(yè)買發(fā)票。那么，在我們國家買發(fā)票也的確成了一個很風(fēng)行的一件事情。特別是在我們北京，特別是到火車站，我覺得經(jīng)常一下火車，火車站那里很多人就問你，要不要發(fā)票，他們前一段時間講了一個笑話，說一個德國人到中國來，他發(fā)現(xiàn)很多人跟他打招呼，問他要不要發(fā)票。他想那個人對他很友好，而且不看著他，這個人不知道，他想中國人真友好，每個人都很友好，所以有一次跟中國人開會，在會議室他第一個動作就是跟大家說“要不要發(fā)票，要不要發(fā)票”。然后，中國人開始傻了，中國人覺得這個德國人說啥呢？趕緊找翻譯，翻譯問這個德國人什么意思？德國人說，中國人剛見面問好不是這么問嗎？才恍然大悟，這說明什么呢？中國人實際上在違規(guī)做的事情當(dāng)中還是很多的。

　　特別是發(fā)票，最近據(jù)說咱們至少國家稅務(wù)局局長，手機里天天能夠收到，正規(guī)的發(fā)票，還可以后付款。公安部部長手機里有，據(jù)說國務(wù)院總理手機里面都也了。說明什么？我們無孔不用了，賣發(fā)票成為了什么？所以，我們國家必須要遏制這么一個勢頭，要正確地履行納稅的義務(wù)，中國企業(yè)的騰飛必須按規(guī)則走。

　　中國已經(jīng)成為了世界上越來越大的國家了，對于國際的形象必須有一個規(guī)則的意識。我去年上日本，日本的導(dǎo)游告訴我，中國人太聰明，日本人是方腦袋，中國人是圓腦袋。中國人過于聰明，只要有任何的空間都可以鉆進去，但是日本人是一板一眼的。所以，我上他的高速公路看他的車輛行駛的時候，像中國堵車了哪里有縫了，趕緊鉆過去。但是，日本人還是在那里等。所以，中國就應(yīng)該研究這個規(guī)則。一個企業(yè)必須要遵循這個規(guī)則，在遵循規(guī)則的前提下，再研究這個規(guī)則。那么，什么是稅收籌劃，作為一個企業(yè)家，怎么能夠利用稅收政策為我服務(wù)，那么什么叫做稅收籌劃。就是當(dāng)企業(yè)有兩個或者是兩個以上的稅收政策可供選擇的時候，總有一個政策對于自己的企業(yè)最有價值。所以，找到一個比較的方案，稅收籌劃就產(chǎn)生了。

　　如果我們的稅收政策沒有2個或者是2個以上可以比較的時候，稅收籌劃就不能產(chǎn)生了。必須找到有一定空間的時候，稅收籌劃才可以產(chǎn)生。去年有一家企業(yè)找到我們，在這樣的場合我們不便于說是哪家企業(yè)。一個企業(yè)給員工做獎勵的時候，我們的稅法怎么規(guī)定的？或者是獎勵的個人要按照規(guī)定交個人所得稅，要給員工獎勵超過1600以上的，要納稅調(diào)征，但是我們這家企業(yè)很巧妙，解除了勞動合同，然后重新上崗，然后給員工補償金。把獎金轉(zhuǎn)化成了什么了？補償金。我們稅法怎么規(guī)定的呢？財稅2001年157號文件規(guī)定，說個人因解除勞動合同所收到的一次性補償金，在當(dāng)?shù)氐钠骄旯べY3倍以內(nèi)的是免個人所得稅的。

　　這樣，我不是以獎金的方式發(fā)了，我發(fā)成了補償金。這樣，個人所得稅免了，而且稅法又規(guī)定了。如果單位為解除員工而支付的一次性補償金，屬于企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)費，可以在全額在所得稅前扣除。所以，這家企業(yè)，我們大家看，他把這個動作做完了之后，是一個很好的稅務(wù)規(guī)劃方案，但是我們大家看到的是什么呢？運用勞動合同法，然后把員工解除勞動合同，然后給補償金。個人1600以上的需要做納稅調(diào)征，企業(yè)還要做征所得稅。所以說，我們的企業(yè)要動腦筋研究稅法，但是所有的企業(yè)都可以了解稅收政策嗎？可能有的企業(yè)來157號文都沒有看過。所以，稅收籌劃有核心路線圖，任何一個企業(yè)的核心籌劃都符合三個論。

　　任何一個企業(yè)稅收籌劃都是利用了某一項政策，第二個是改變了業(yè)務(wù)的性質(zhì)，改變了業(yè)務(wù)的流程，或者是改變了企業(yè)的性質(zhì)，他做了一些調(diào)整，然后再帶來的稅款節(jié)省就叫做稅收籌劃。關(guān)鍵點，我們的企業(yè)必須知道這些相關(guān)的稅收政策，這要求我們的企業(yè)家，在關(guān)注經(jīng)營的過程當(dāng)中，還得關(guān)注我們相關(guān)的稅收政策和法律法規(guī)。但是，遺憾的是，我們很多企業(yè)，在企業(yè)的過程當(dāng)中，第一沒有研究稅法，第二，沒有一個流程來控制我的稅收。很多的企業(yè)我咨詢過，你們的企業(yè)如果你的員工出差，報銷你們公司有沒有規(guī)定？很多的企業(yè)說有，我們公司規(guī)定這個員工出差住幾星級賓館都有明確規(guī)定，而且補多少錢都有規(guī)定。我說你們家有稅收的管理規(guī)定嗎？在坐的哪家企業(yè)有完整地稅收的管理體系？我們很多的企業(yè)員工出差報銷這么細(xì)小的事都有制度，但是納幾百萬的稅款都沒有制度，這說明我們的企業(yè)家蒙在鼓里，并沒有認(rèn)真地理解這個財稅政策。

　　有一次有一個企業(yè)家聽我的課，他說最近我們公司融2億要買運輸車，他說你看我買這個運輸車有沒有稅收規(guī)劃。他問完了以后我就想，如果一般的企業(yè)，如果你就是物流企業(yè)的董事長，你要買這批運輸車的時候，在你的決策過程當(dāng)中有稅收的概念嗎？我分析了一下，很多的董事長不會考慮稅收，他會考慮我這個運輸車多長時間回本，我的投資回報期是多長時間？第二個，我是要求品質(zhì)高一點，還是費用低一點，可能更多地考慮性價比。第三個考慮我的錢從哪籌集，第四個考慮我這個事交給誰辦更合適，不吃回扣。中國的董事長還得考慮，這個事交給誰辦合適，他能不能黑我一下。一般的董事長想這4個問題，想完了這4個問題，說我找一家談判談完了，簽完了合同了。簽完了合同以后律師審核，沒有什么問題了。交給誰來執(zhí)行呢？交給我們的財務(wù)來執(zhí)行，財務(wù)來執(zhí)行首先看付款的條件，然后再看一下對方要發(fā)票，你要給我開正規(guī)的票據(jù)，第二個要審核，第三個財務(wù)人員想了，賬怎么處理？第四件事考慮什么呢？我折舊多長時間??？是4年還是5年，這是我們企業(yè)財務(wù)人員和老總都考慮的。

　　但是，我問大家，在這個環(huán)節(jié)上，董事長沒有考慮稅收決策，你的財務(wù)總監(jiān)考慮了稅收決策了嗎？但是，我告訴大家，就這一個決策當(dāng)中，會有3400萬的稅款賬，誰也沒有看到。在坐的都在內(nèi)，誰想到了這里有賬。他當(dāng)時問我，我馬上想到了一個問題，外資的交通運輸企業(yè)，購買國產(chǎn)設(shè)備，可以享受退征稅政策，如果2億買車，假設(shè)花掉3400萬稅款，實際上這3400萬是可以退給我的。但是，董事長決策的時候壓根沒有想到這個問題，他的財務(wù)總監(jiān)也沒有想，所以你感覺不到這里面的稅收風(fēng)險。如果，這個企業(yè)沒有經(jīng)過很好的決策，他要3400萬。稅法給你規(guī)定了、給你政策了，你不用怪誰？所以，我們很多的企業(yè)天天抱怨，其實我們很多的企業(yè)沒有想到稅收里面有很多的保障。我們一個文件一個文件需要我們企業(yè)反復(fù)地琢磨、反復(fù)地看。中國有句話叫做“熟讀百遍其意自現(xiàn)”，我們的書法絕不是看一眼就可以明白的。稅法需要很多的保障，但是需要我們的企業(yè)好好地挖掘。

　　很多的企業(yè)失去了這樣一個機會，我們一個在沈陽的房地產(chǎn)公司，這個企業(yè)當(dāng)時一下子可以掙3000萬。他在開發(fā)房地產(chǎn)一期的時候，交了大量的所得稅，但是外國的股東用稅后的利潤轉(zhuǎn)增股本，可以大量的退回征稅。我說你趕緊找一個會計師事務(wù)所，把報表稍微調(diào)一點，你轉(zhuǎn)化成股本進來，然后國家給你退40%的所得稅。

　　其實，我們很多的情況下，我們很多的企業(yè)在沒有研究稅收這樣一個政策，所以說，我們的稅收籌劃就無法開展。稅收籌劃的第一點，必須要研究我們的稅收政策。今年大家都眾所周知，2008年1月1日，我們國家新的企業(yè)所得稅法發(fā)了，這勢必會帶來新的投資規(guī)則和新的投資領(lǐng)域。那么，國家對于哪些行業(yè)會有優(yōu)惠政策，的確是需要我們的企業(yè)家動腦筋研究的。

　　我有一次問過大家誰看過新企業(yè)所得稅法10遍以上的舉手，一個沒有，因為他們沒有想到這里面會有稅收方面的優(yōu)化。實際上，稅收籌劃是董事長的工作而財務(wù)人員是管記帳的，原來不是帳房先生嗎？稅收籌劃不是算數(shù)的，而是算性質(zhì)的。稅收籌劃是稅務(wù)上的咨詢，更多的是稅務(wù)律師的工作。它更多是咬文嚼字，這句話這么說和這么說之間的差異。而我們企業(yè)的財務(wù)人員，更多的是算帳，所以大家有一個誤導(dǎo)。

　　大的跨國公司，無論是IBM，還是聯(lián)合利華，他們研究稅的人都是獨立的研究稅的。并不是財務(wù)人員，而是一個獨立的財務(wù)部門來研究稅的，因為稅收首先是定性。我發(fā)的是補償金還是稅金？我賣的是手機，出租給大家就是營業(yè)稅了，所以必須要咬文嚼字，稅法當(dāng)中一句話沒有讀懂，是有很大差異的。

　　所以，我們說稅收更多是定性的研究，所以我們更多地研究稅法當(dāng)中文件的字眼，我們不算稅。我們真正做稅務(wù)規(guī)劃的并不是給你算帳，而是在性質(zhì)上給你把關(guān)。這個東西這么做和這么做之間有什么樣的作用，所以我們大家有一個誤導(dǎo)，以為稅收是一個計量的工作。當(dāng)然，它包括計量，但是主要的還是定性，對于條款的理解。讀一遍看不出門道，而要看上幾遍才可以看出門道。

　　那么，在新的企業(yè)所得稅法下，到底有哪些投資的優(yōu)惠政策。我們做投資的過程當(dāng)中，有哪些行業(yè)有新的政策，特別是新的所得稅法當(dāng)中，有哪些行業(yè)有新的政策。這一次的新的所得稅法當(dāng)中，更多地偏于科技領(lǐng)域，特別是新辦的高新技術(shù)企業(yè)，如何符合認(rèn)定的所得稅的稅率，部分地區(qū)都可以享受15%的優(yōu)惠。如果我們今天在坐的企業(yè)，如果可以今天被認(rèn)定的企業(yè)，就可以被認(rèn)定為所得稅是15%的優(yōu)惠。第二個，我們的新行業(yè)、新工藝，除了全額可以扣除15%之外，新增加的可以全額扣除50%，這就是稅法給你特殊的待遇，多極的費用可以按照所得稅的50%扣除。

　　第三個，如果我們進行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓，在500萬元以內(nèi)的部分，在一個納稅年度是免企業(yè)所得稅的。500萬以上的，減半征企業(yè)所得稅。這都屬于在高技術(shù)領(lǐng)域，我們國家稅法給你的特殊的一個待遇。同時，我們新的行業(yè)規(guī)定，對環(huán)保、節(jié)能節(jié)水等這些項目給了很多的優(yōu)惠支持。這里包括我們在坐的企業(yè)從事環(huán)保、節(jié)能節(jié)水項目，還可以新辦的環(huán)保、節(jié)能節(jié)水項目，自項目開始的半年開始，3免3減半，就是3年減免，3年減一半。那么，像大的礦區(qū)買的安全設(shè)備、節(jié)能節(jié)水設(shè)備、環(huán)保設(shè)備，你可以以你購買的金額抵你的企業(yè)所得稅。所以，這都是我們稅收的導(dǎo)向。

　　同時，我們在坐的企業(yè)如果是從事農(nóng)業(yè)項目，有很多的項目是免稅的，還有個別的幾項是按減半征企業(yè)所得稅的。還有我們從事重點工程的，像高速鐵路，像上海和北京要通的高速鐵路，這個項目可以享受未來的三免三減半的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，這些都是我們新的導(dǎo)向。

　　還有，我們的企業(yè)如果對外投資、分紅都作為這一次免稅收入了，這一次收入不征稅的。還有我們的企業(yè)購買股票，如果持續(xù)時間超過了12個月了，就是你不是炒，來回買賣，你持續(xù)的持有，你作為上市股東，你作為企業(yè)持有它。他分紅的期間給你分紅，不作為應(yīng)稅收入。還有，我們企業(yè)買的國債，也不作為收入來算的。

　　實際上，企業(yè)所得稅法給了很多很多的稅收導(dǎo)向上的支持。那么，大家可能會問，我的企業(yè)注冊在什么地方，地區(qū)有沒有關(guān)聯(lián)？我們國家新的企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列幾個有規(guī)定，第一個是特區(qū)，也叫做5+1地區(qū)，就是深圳、廈門、上海浦東、海南、廣州，這些地區(qū)可以享受稅收政策，還可以享受免二減三政策。第二個，像我們的寧愿、甘肅、四川等等屬于西部大開發(fā)地區(qū)，如果你的企業(yè)屬于西部大開發(fā)地區(qū)又屬于稅法當(dāng)中鼓勵類的企業(yè)，你還可以享受以前給你的優(yōu)惠政策，享受到期滿，繼續(xù)執(zhí)行到2010年。就是，我們西部大開發(fā)給的優(yōu)惠政策是到2010年截止，然后繼續(xù)執(zhí)行你原來的稅收政策。

　　咱們，繼續(xù)性的稅收政策，就是咱們的民族自治地區(qū)，我們國家的稅法規(guī)定，它可以在它分享的部分，在所得稅上，可以給你稅收優(yōu)惠政策，在你分享的地方。我昨天上網(wǎng)查了一下，西藏出了很多的所得稅的政策，出了很多很多，他鼓勵我們到西藏投資。我看到很多的企業(yè)打出很多的西藏的優(yōu)惠政策，打出了幾十條。我看到他們的優(yōu)惠政策還是很多把很多的優(yōu)惠政策套進了。這些都是我們國家需要大家重點關(guān)注的投資的區(qū)域。

　　至于其他的，我們2008年以后，國家稅務(wù)總局、財政部又相繼對一些特殊行業(yè)的政策做了一個明確，對于軟件行業(yè)咱們整個的國家稅務(wù)總局在2008年的1號文件指出，新辦的軟件企業(yè)，還可以享受自獲利年起免二減三政策。新所得稅法出來以后，可以享受免二減三政策。稅法都規(guī)定得很細(xì)，希望大家回去之后，這些領(lǐng)域的相關(guān)的稅收政策，對于我們企業(yè)是非常有實際意義的。

　　實際上，作為企業(yè)研究稅法的過程當(dāng)中，大家要充分地利用稅法，據(jù)我們了解，在大連成立了大連的軟件開發(fā)公司，這個軟件公司就可以很好地利用我們國家的稅法政策，很好地免二減三。所以，我們可以用軟件方式替代我們原來的稅務(wù)咨詢。把稅務(wù)咨詢研發(fā)成一個產(chǎn)品，最近我們研發(fā)了一個軟件，我們逐漸逐漸用高科技的手段，來重新定義我們的稅務(wù)咨詢行業(yè)。那么，這說明一方面作為我們的企業(yè)家，我們要研究我們的經(jīng)營戰(zhàn)略，另一方面要研究稅收戰(zhàn)略，怎么樣做到有機地結(jié)合。

　　因為時間的關(guān)系，今天我就講到這里，謝謝大家！