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安新強:關(guān)鍵績效指標與風險控制方法
2016-01-20 47417



控制”就是防止損失發(fā)生的措施,是我們用以保護經(jīng)營活動的加固鋼條??刂品譃轭A(yù)防性控制和檢查性控制,簡單的說,預(yù)防性控制旨在防范控制失靈,而檢查性控制旨在及時發(fā)現(xiàn)控制失靈。在企業(yè)實際運營中,應(yīng)當把預(yù)防性控制放在第一位,但檢查性控制也相當重要,如果預(yù)防性控制措施不到位或被密謀規(guī)避,檢查性控制就應(yīng)在危害進一步擴大前向管理者發(fā)出警告。本·富蘭克林說:“1盎司的預(yù)防措施等于1磅的治療措施。”但問題是我們應(yīng)該把這個1盎司預(yù)防措施用在哪里。

我們在內(nèi)控項目實施中,通常用到職責分離、實物控制、信息處理、績效考評等幾種控制工具,這些工具可以單獨使用,也可以結(jié)合使用,以形成一條穩(wěn)固的防線。本文重點探討關(guān)鍵績效指標與風險控制如何相輔相成、互相作用,在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生重要作用。

當我們在績效管理項目中,通過一系列的分析活動為客戶建立了績效指標庫,涵蓋了各部門各崗位的若干指標,然而,在績效落地中,我們首先碰到的一個核心問題就是:“在現(xiàn)階段,我們究竟應(yīng)選取哪幾個關(guān)鍵績效指標進行考評?”同時,在我們分析企業(yè)整個價值鏈活動中,通過各個業(yè)務(wù)流程的梳理,發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的若干漏洞和潛在風險,如何堵住漏洞和防范風險?將各環(huán)節(jié)的控制點要求納入相應(yīng)崗位的考核指標中,成為確保各業(yè)務(wù)流程的順暢執(zhí)行和降低風險的有利工具。因此,我們在項目中,一方面可通過風險控制點來找到我們現(xiàn)階段的關(guān)鍵績效指標,另一方面,又需通過關(guān)鍵績效指標的嚴格考評來保障我們的控制活動得以實現(xiàn)。

我們在與一家上市公司的咨詢項目中合作中,第一期項目完成了組織、薪酬、績效的設(shè)計,第二期項目緊接著開展了內(nèi)控體系建設(shè)。在內(nèi)控體系建設(shè)階段,客戶正組織實施績效考核落地的試運行,在此期間,企業(yè)暴露出若干平時被忽視的問題,項目組通過與客戶的反復溝通和研討,在找出風險控制點的同時,通過績效考核指標的重新選取和修訂,保障了管理活動目標的實現(xiàn)。

通常,公司的各業(yè)務(wù)部門會刻意掩蓋和隱瞞一些問題,或者因為長時間的習慣性操作,對不合理的做法無所覺察而習以為常。例如,該企業(yè)通過內(nèi)控項目發(fā)現(xiàn)公司財務(wù)部門目前外協(xié)產(chǎn)品的核算比較混亂,會出現(xiàn)相關(guān)單據(jù)和賬對不上等情況。我們從財務(wù)結(jié)算發(fā)現(xiàn)的問題出發(fā),向前端的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動進行倒推,找出問題的原因所在。首先,公司去年上線ERP系統(tǒng),各項出入庫和賬務(wù)處理通過ERP系統(tǒng)進行,外協(xié)模塊除了樣機試制部分涉及的物料外,其余都上線ERP系統(tǒng)。因此,公司的外協(xié)產(chǎn)品存在通過系統(tǒng)和手工進行外協(xié)訂單處理兩種情況。按規(guī)定,物料和外協(xié)加工件需經(jīng)過質(zhì)檢合格后才能進行入庫辦理,但當生產(chǎn)任務(wù)比較緊急的時候,物資未經(jīng)檢驗就已經(jīng)在實際生產(chǎn)的各車間中流轉(zhuǎn),但倉庫未接到蓋檢驗合格章的送貨單就在ERP系統(tǒng)的中進行出入庫辦理,并且不是在委外模塊中進行出入庫登記,而是在其它出入庫模塊中進行登記和核銷,如果其它出入庫未在財務(wù)進行賬務(wù)處理前核銷掉,就會造成財務(wù)部賬務(wù)處理的混亂。

究其原因發(fā)現(xiàn),第一,倉庫對ERP系統(tǒng)操作不熟練,倉庫一直認為委外模塊中一張材料出入庫單據(jù)必須和一張委外訂單一一對應(yīng),當一份委外訂單中的部分物資在流轉(zhuǎn)而一部分還沒有流轉(zhuǎn)的情況下無法錄入委外系統(tǒng),但實際上委外物資的出入庫是可以按實際出入庫登記多條記錄,系統(tǒng)可實現(xiàn)多條記錄與一張委外訂單對應(yīng)。僅僅因為對ERP操作功能的認識不到位而造成賬務(wù)處理的混亂,讓我們對“1盎司的預(yù)防措施等于1磅的治療措施”這句話有了切身體會,實在令人嘆息;第二,從國家頒布的企業(yè)內(nèi)控指引第8號資產(chǎn)管理中明確提出要求,檢驗合格的物資方能辦理入庫,那么該公司即使在生產(chǎn)任務(wù)緊急的情況下,將未出具檢驗合格證明的外協(xié)物料讓生產(chǎn)部門領(lǐng)用,顯然是不符合內(nèi)控要求的。那么我們繼續(xù)往前追溯,首先對質(zhì)檢部門提出嚴格要求,必須在規(guī)定的時間內(nèi)完成產(chǎn)品的檢驗,其次,將外協(xié)物資的管理從下生產(chǎn)任務(wù)通知單、外協(xié)物資的出入庫、驗收、外協(xié)商管理等各環(huán)節(jié)編寫明確制度加以規(guī)范。與此同時,當期的績效考核指標應(yīng)重點關(guān)注倉庫庫管員ERP操作技能考核通過率,質(zhì)檢人員產(chǎn)品檢驗及時率,出入庫辦理違規(guī)操作次數(shù)等幾項指標,從而為內(nèi)部控制提供有力保障,達成外協(xié)管理目標。

我們在實際項目操作過程中,各企業(yè)各階段在整個價值鏈上的各類管理問題層出不窮,我們常說沒有問題的企業(yè)是不存在的,企業(yè)正是在不斷的發(fā)現(xiàn)問題改善問題中獲得管理提升。咨詢顧問在為企業(yè)提供咨詢服務(wù)的過程中,不能孤立看待某一咨詢模塊,而應(yīng)不斷拓寬自己的知識寬度和深度,加深對企業(yè)管理實踐及管理聯(lián)動的認識,通過實實在在的可落地的咨詢方案幫助企業(yè)達成管理目標。

控制”就是防止損失發(fā)生的措施,是我們用以保護經(jīng)營活動的加固鋼條??刂品譃轭A(yù)防性控制和檢查性控制,簡單的說,預(yù)防性控制旨在防范控制失靈,而檢查性控制旨在及時發(fā)現(xiàn)控制失靈。在企業(yè)實際運營中,應(yīng)當把預(yù)防性控制放在第一位,但檢查性控制也相當重要,如果預(yù)防性控制措施不到位或被密謀規(guī)避,檢查性控制就應(yīng)在危害進一步擴大前向管理者發(fā)出警告。本·富蘭克林說:“1盎司的預(yù)防措施等于1磅的治療措施。”但問題是我們應(yīng)該把這個1盎司預(yù)防措施用在哪里。

我們在內(nèi)控項目實施中,通常用到職責分離、實物控制、信息處理、績效考評等幾種控制工具,這些工具可以單獨使用,也可以結(jié)合使用,以形成一條穩(wěn)固的防線。本文重點探討關(guān)鍵績效指標與風險控制如何相輔相成、互相作用,在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生重要作用。

當我們在績效管理項目中,通過一系列的分析活動為客戶建立了績效指標庫,涵蓋了各部門各崗位的若干指標,然而,在績效落地中,我們首先碰到的一個核心問題就是:“在現(xiàn)階段,我們究竟應(yīng)選取哪幾個關(guān)鍵績效指標進行考評?”同時,在我們分析企業(yè)整個價值鏈活動中,通過各個業(yè)務(wù)流程的梳理,發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的若干漏洞和潛在風險,如何堵住漏洞和防范風險?將各環(huán)節(jié)的控制點要求納入相應(yīng)崗位的考核指標中,成為確保各業(yè)務(wù)流程的順暢執(zhí)行和降低風險的有利工具。因此,我們在項目中,一方面可通過風險控制點來找到我們現(xiàn)階段的關(guān)鍵績效指標,另一方面,又需通過關(guān)鍵績效指標的嚴格考評來保障我們的控制活動得以實現(xiàn)。

我們在與一家上市公司的咨詢項目中合作中,第一期項目完成了組織、薪酬、績效的設(shè)計,第二期項目緊接著開展了內(nèi)控體系建設(shè)。在內(nèi)控體系建設(shè)階段,客戶正組織實施績效考核落地的試運行,在此期間,企業(yè)暴露出若干平時被忽視的問題,項目組通過與客戶的反復溝通和研討,在找出風險控制點的同時,通過績效考核指標的重新選取和修訂,保障了管理活動目標的實現(xiàn)。

通常,公司的各業(yè)務(wù)部門會刻意掩蓋和隱瞞一些問題,或者因為長時間的習慣性操作,對不合理的做法無所覺察而習以為常。例如,該企業(yè)通過內(nèi)控項目發(fā)現(xiàn)公司財務(wù)部門目前外協(xié)產(chǎn)品的核算比較混亂,會出現(xiàn)相關(guān)單據(jù)和賬對不上等情況。我們從財務(wù)結(jié)算發(fā)現(xiàn)的問題出發(fā),向前端的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動進行倒推,找出問題的原因所在。首先,公司去年上線ERP系統(tǒng),各項出入庫和賬務(wù)處理通過ERP系統(tǒng)進行,外協(xié)模塊除了樣機試制部分涉及的物料外,其余都上線ERP系統(tǒng)。因此,公司的外協(xié)產(chǎn)品存在通過系統(tǒng)和手工進行外協(xié)訂單處理兩種情況。按規(guī)定,物料和外協(xié)加工件需經(jīng)過質(zhì)檢合格后才能進行入庫辦理,但當生產(chǎn)任務(wù)比較緊急的時候,物資未經(jīng)檢驗就已經(jīng)在實際生產(chǎn)的各車間中流轉(zhuǎn),但倉庫未接到蓋檢驗合格章的送貨單就在ERP系統(tǒng)的中進行出入庫辦理,并且不是在委外模塊中進行出入庫登記,而是在其它出入庫模塊中進行登記和核銷,如果其它出入庫未在財務(wù)進行賬務(wù)處理前核銷掉,就會造成財務(wù)部賬務(wù)處理的混亂。

究其原因發(fā)現(xiàn),第一,倉庫對ERP系統(tǒng)操作不熟練,倉庫一直認為委外模塊中一張材料出入庫單據(jù)必須和一張委外訂單一一對應(yīng),當一份委外訂單中的部分物資在流轉(zhuǎn)而一部分還沒有流轉(zhuǎn)的情況下無法錄入委外系統(tǒng),但實際上委外物資的出入庫是可以按實際出入庫登記多條記錄,系統(tǒng)可實現(xiàn)多條記錄與一張委外訂單對應(yīng)。僅僅因為對ERP操作功能的認識不到位而造成賬務(wù)處理的混亂,讓我們對“1盎司的預(yù)防措施等于1磅的治療措施”這句話有了切身體會,實在令人嘆息;第二,從國家頒布的企業(yè)內(nèi)控指引第8號資產(chǎn)管理中明確提出要求,檢驗合格的物資方能辦理入庫,那么該公司即使在生產(chǎn)任務(wù)緊急的情況下,將未出具檢驗合格證明的外協(xié)物料讓生產(chǎn)部門領(lǐng)用,顯然是不符合內(nèi)控要求的。那么我們繼續(xù)往前追溯,首先對質(zhì)檢部門提出嚴格要求,必須在規(guī)定的時間內(nèi)完成產(chǎn)品的檢驗,其次,將外協(xié)物資的管理從下生產(chǎn)任務(wù)通知單、外協(xié)物資的出入庫、驗收、外協(xié)商管理等各環(huán)節(jié)編寫明確制度加以規(guī)范。與此同時,當期的績效考核指標應(yīng)重點關(guān)注倉庫庫管員ERP操作技能考核通過率,質(zhì)檢人員產(chǎn)品檢驗及時率,出入庫辦理違規(guī)操作次數(shù)等幾項指標,從而為內(nèi)部控制提供有力保障,達成外協(xié)管理目標。

我們在實際項目操作過程中,各企業(yè)各階段在整個價值鏈上的各類管理問題層出不窮,我們常說沒有問題的企業(yè)是不存在的,企業(yè)正是在不斷的發(fā)現(xiàn)問題改善問題中獲得管理提升。咨詢顧問在為企業(yè)提供咨詢服務(wù)的過程中,不能孤立看待某一咨詢模塊,而應(yīng)不斷拓寬自己的知識寬度和深度,加深對企業(yè)管理實踐及管理聯(lián)動的認識,通過實實在在的可落地的咨詢方案幫助企業(yè)達成管理目標。

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