中小企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要組成部分，對經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的促進作用。但由于其產(chǎn)出規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟影響大等因素，在中小企業(yè)的財務(wù)管理中存在著許多的問題，這些問題限制了中小企業(yè)的發(fā)展空間，也不適應(yīng)市場經(jīng)濟體制的要求。分析中小企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀，找到解決問題的對應(yīng)之策，有助于促進中小企業(yè)的持續(xù)、快速和健康發(fā)展，也有利于我國的經(jīng)濟發(fā)展與社會穩(wěn)定。本文通過對中小企業(yè)財務(wù)管理問題現(xiàn)狀的分析，提出了相應(yīng)的對策。

　　近幾年，我國中小企業(yè)得到了較快發(fā)展。但由于小規(guī)模的產(chǎn)出、較低的資本和技術(shù)構(gòu)成以及傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟等對中小企業(yè)的影響，使得我國中小企業(yè)不能根據(jù)企業(yè)資金運動的特點運用價值形式提高經(jīng)濟效益，沒有完善的財務(wù)管理制度。內(nèi)部會計控制制度不健全，形成內(nèi)部會計控制的無章可循、有章不循的局面，而且內(nèi)部會計控制缺乏科學(xué)性，不利于控制制度的實施。政府和社會監(jiān)督不力，使得內(nèi)部會計控制制度的檢查與責(zé)任未落到實處，給部分單位不按規(guī)定建立和實施內(nèi)部會計控制制度帶來可乘之機。下面，筆者僅就個人觀點分析一下，中小企業(yè)的財務(wù)管理現(xiàn)狀與對策。

　　一、 中小企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀

　　2002年頒布的《中華人民共和國中小企業(yè)促進法》（以下簡稱《中小企業(yè)促進法》）中指出：中小企業(yè)是指在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的有利于滿足社會需要，增加就業(yè)，符合國家產(chǎn)業(yè)政策，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模屬于中小型的各種所有制和各種形式的企業(yè)。

　　改革開放以來，中小企業(yè)經(jīng)過幾十年建設(shè)和發(fā)展的積累，中小企業(yè)已成為我國經(jīng)濟發(fā)展的主力軍，成為經(jīng)濟增長和擴大就業(yè)的重要基礎(chǔ)。2005年12月，國家發(fā)展和改革委員會發(fā)布的《中小企業(yè)成長工程》工作報告中指出，我國目前中小企業(yè)有4 240多萬戶，占全國企業(yè)的99.6%，中小企業(yè)銷售額占所有企業(yè)銷售總額的58.9%，最終產(chǎn)品和服務(wù)價值占國家GDP的58%左右，稅收占48%左右，專利占全國專利的66%，新產(chǎn)品占全部新產(chǎn)品的82%，解決就業(yè)人數(shù)占城鎮(zhèn)凈增就業(yè)人口的75%.但有相當(dāng)一部分中小企業(yè)單純追求銷量和市場份額，忽視了財務(wù)管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企業(yè)財務(wù)管理和風(fēng)險控制的作用沒有得到充分發(fā)揮。由于受宏觀經(jīng)濟環(huán)境變化和體制的影響，中小企業(yè)在加強財務(wù)管理方面遇到了阻礙。例如，政策“歧視”使中小企業(yè)不能和大型企業(yè)公平競爭；地方政府行業(yè)管理部門的干預(yù)使中小企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)短期化；財務(wù)管理受企業(yè)經(jīng)營者的影響過大等等。

　　二、 中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題分析

　　在中小企業(yè)發(fā)展的市場環(huán)境中，中小企業(yè)和其它大企業(yè)一樣，在經(jīng)濟上都屬于獨立核算、自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的經(jīng)濟組織，必須按照市場經(jīng)濟規(guī)律進行財務(wù)管理，企業(yè)管理，資本管理和資本運作，以減少在市場經(jīng)營過程中的經(jīng)濟損失，以取得最大的經(jīng)濟效益，以求得生存和發(fā)展。但是由于中小企業(yè)規(guī)模不大，管理人員閱歷淺薄，管理現(xiàn)狀混亂，由于中小企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模小、抵御市場風(fēng)險能力不強、財務(wù)制度不健全、管理水平不高，又受宏觀經(jīng)濟環(huán)境變化和企業(yè)體制的影響，目前我國中小企業(yè)財務(wù)管理明顯存在很多不足之處，其主要表現(xiàn)在：

　　（一）缺乏健全的科學(xué)管理模式。管理是一種嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目茖W(xué)行為，但有相當(dāng)一部分中小企業(yè)忽視財務(wù)管理的核心地位。一些私營企業(yè)由于自身的特點和內(nèi)外環(huán)境的關(guān)系，普遍存在不重視財務(wù)管理現(xiàn)象，具有隨意性的弊端。但由于中小企業(yè)大部分是私營經(jīng)濟，管理模式基本上都是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者就是經(jīng)營者，家族式管理現(xiàn)象非常嚴(yán)重。對于財務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識和研究，致使其職責(zé)不分，越權(quán)行事，造成財務(wù)管理混亂，財務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，會計信息失真等。這就使得企業(yè)的財務(wù)管理方面存在著職責(zé)不分、越權(quán)行事和缺乏有效的財務(wù)監(jiān)督的問題。認(rèn)為反正是自家企業(yè)，會計出納有自己人擔(dān)任，無須監(jiān)控，這直接導(dǎo)致了資金使用的隨意性。由于企業(yè)資金使用無計劃，往往出現(xiàn)無法應(yīng)付經(jīng)營急需資金的現(xiàn)象，使企業(yè)財務(wù)陷入困境。另一方面，某些經(jīng)營者存在重技術(shù)、輕管理和重銷售、輕理財觀念，認(rèn)為企業(yè)效益靠的是業(yè)務(wù)發(fā)展，不是“管”出來的，忽視財務(wù)管理對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的指導(dǎo)作用。企業(yè)經(jīng)營者財務(wù)管理意識淡薄，制約了中小企業(yè)的健康發(fā)展。

　　（二）缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢攧?wù)管理制度。企業(yè)財務(wù)管理環(huán)境包括外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境兩個方面。外部環(huán)境的構(gòu)建主要依賴于政府政策的制定和相關(guān)機構(gòu)的支持，而內(nèi)部環(huán)境的構(gòu)建則主要取決于企業(yè)自身制度的建設(shè)。中小企業(yè)自身財務(wù)制度建設(shè)方面的問題主要體現(xiàn)為財會制度不健全，有的企業(yè)雖配置會計人員，但未能嚴(yán)格按照《企業(yè)會計制度》進行會計核算，資料不實，核算缺乏規(guī)范性是它們的通病。有些中小企業(yè)在內(nèi)部財會制度上基本上是空白，內(nèi)部財務(wù)管理信息化建設(shè)也比較落后，大多數(shù)中小企業(yè)還是局限于傳統(tǒng)模式下的核算體系，使現(xiàn)代化財務(wù)管理工具得不到應(yīng)用，致使財務(wù)管理效率低下、資源浪費。一些中小企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計部門，即便有，也很難保證其內(nèi)部審計的獨立性。甚至一些規(guī)模小、會計技術(shù)含量低的個體私營企業(yè)既不建賬，也不編制報表。大多數(shù)中小企業(yè)會計基礎(chǔ)工作薄弱，缺少內(nèi)部牽制和復(fù)核，未建立健全相應(yīng)的會計制度，不但在原始憑證記錄管理、定額管理、計量驗收管理等方面無制度可言，而且在財會部門職責(zé)權(quán)限、財會人員崗位責(zé)任制、賬務(wù)處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度等方面也混亂無序。在已建立內(nèi)部會計制度的單位中，相當(dāng)一部分單位的內(nèi)部控制制度缺乏科學(xué)性和合理性，主要表現(xiàn)在：（1）脫離單位內(nèi)部實際情況。部分單位不能因地制宜，因人而異地制定本單位的內(nèi)部控制制度，脫離單位實際，好高騖遠(yuǎn)，建立空中樓閣似的內(nèi)部會計控制制度，或者照搬、照抄其他單位的內(nèi)部會計控制制度，使內(nèi)部會計控制制度無法適合企業(yè)的內(nèi)部組織形式。（2）內(nèi)部會計控制組織不健全或職責(zé)不清。在設(shè)計內(nèi)部會計控制的組織網(wǎng)絡(luò)時，未達(dá)到縱橫交錯，點面結(jié)合的控制要求，造成既定的內(nèi)部會計控制失控，或者就是崗位設(shè)置不當(dāng)，人員配置不合適，業(yè)務(wù)交叉過雜，職責(zé)不清，使內(nèi)部會計控制制度無法正常實施。（3）忽視成本效益原則。部分單位在設(shè)計內(nèi)部會計控制制度時，過于強調(diào)其嚴(yán)密性和完整性，控制點選擇太多，為此增設(shè)機構(gòu)、增加手續(xù)和程序，造成大量重復(fù)勞動，企業(yè)成本上升。（4）不重視內(nèi)部審計工作，有些單位根本就不設(shè)立審計機構(gòu)，有的雖設(shè)有內(nèi)審，但形同虛設(shè)，沒有充分發(fā)揮內(nèi)審的作用，其主要原因是單位領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)營者不重視，未實行真正的現(xiàn)代企業(yè)制度，未真正走上市場，報表上的數(shù)字，都只是根本利益的需要，領(lǐng)導(dǎo)說多少就多少，自然不需要內(nèi)部控制，致使會計信息失真。

　?。ㄈ┤狈α己玫娜谫Y質(zhì)信。一般來說，中小企業(yè)資金來源有三種渠道：一是通過直接融資方式融資。直接融資方式主要有發(fā)行股票、債券等，資金供需雙方直接進行交易，或者在中介機構(gòu)幫助下實現(xiàn)直接交易；二是通過間接融資方式融資，即企業(yè)通過金融媒介（銀行）所進行的融資；三是依靠企業(yè)自有資金進行積累。但在實際操作中，但融資難仍是影響中小企業(yè)發(fā)展的最重要的因素，也是最難于突破的瓶頸，中小企業(yè)的籌資渠道十分單一。中小企業(yè)難以獲得在證券市場上發(fā)行債券或股票的資格，直接融資的渠道對中小企業(yè)來說幾乎沒有。在間接融資方面，企業(yè)規(guī)模、資信問題、擔(dān)保不足也成為中小企業(yè)很難從銀行貸款的主要原因，中小企業(yè)在貸款上很難獲得長期固定資金貸款，一般只能從銀行取得生產(chǎn)急需的短期貸款。依靠企業(yè)自有資金幾乎成為中小企業(yè)的主要資金來源，但又很難滿足企業(yè)所需的全部資金需求。金融機構(gòu)的經(jīng)營機制、信貸管理方式與中小企業(yè)融資需求不相適應(yīng)。一方面，銀行為了減少放貸風(fēng)險，降低放貸成本，不愿意貸款給經(jīng)營規(guī)模小、信用等級低、資信相對較差、信息不透明、經(jīng)營業(yè)績不穩(wěn)定的中小企業(yè)；另一方面，中小企業(yè)融資時間急、頻率高、金額小的特點與銀行繁雜的貸款手續(xù)不相適應(yīng)，往往是貸款到位，商機已過。正因為如此，資金不足已經(jīng)成為制約中小企業(yè)進一步發(fā)展、壯大的瓶頸。這便增加了中小私營企業(yè)的融資成本，導(dǎo)致其負(fù)債過多，信用等級低，資信相對較差。中小企業(yè)的貸款投資所占的比例較大企業(yè)多得多，所面臨的風(fēng)險也相應(yīng)更大，所以他們的投資活動自然以盡快收回投資、償還債務(wù)為目的，追求短期目標(biāo)。這種短期行為勢必導(dǎo)致其對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展缺乏周全的考慮。

　?。ㄋ模┤狈Ω咚刭|(zhì)財務(wù)管理人員。中小企業(yè)由于歷史和體制的原因，很多實行家族式管理，有些企業(yè)任人唯親，掌握財權(quán)的會計不是投資者本人，就是投資者的近親，這已經(jīng)在管理模式上形成很明顯的弊端。這樣的企業(yè)在小規(guī)模經(jīng)營時或許還行，但在群雄林立的市場競爭中則很難實現(xiàn)做強、做大、做優(yōu)的目標(biāo)。中小企業(yè)普遍存在著會計機構(gòu)設(shè)置不健全，會計人員配備不合理的問題，有的企業(yè)干脆不設(shè)會計機構(gòu)，全部會計工作委托會計事務(wù)所代理，或者任用自己的親屬當(dāng)出納，外聘兼職會計定期來做賬，忽視了會計工作在企業(yè)財務(wù)管理中的作用。有的企業(yè)或只設(shè)會計機構(gòu)，而不設(shè)財務(wù)管理機構(gòu)，中小企業(yè)大多數(shù)財會人員都沒有經(jīng)過專門化、系統(tǒng)化的知識教育，沒有會計專業(yè)技術(shù)職稱，無證上崗的現(xiàn)象較多。會計人員滿負(fù)荷地工作只能使其被動地處理日常事務(wù)，卻很難有時間和精力主動鉆研深層次的管理問題，對介入財務(wù)管理心有余而力不足。不能正確處理財務(wù)管理與會計核算的關(guān)系。或出于認(rèn)識原因，或出于奔忙，在核算事務(wù)中，導(dǎo)致出現(xiàn)重核算輕管理，重視資金運作和會計結(jié)構(gòu)，輕視會計資料的加工處理和經(jīng)濟活動分析，淡化了財務(wù)管理自身在企業(yè)管理的核心地位和參謀決策作用。由于財務(wù)人員管理知識薄弱，難以確定企業(yè)生產(chǎn)的盈虧平衡點，在相對成本的控制方面缺乏經(jīng)驗和措施，不能根據(jù)企業(yè)實際狀況提出建設(shè)性的意見。在成本核算方面也十分粗放，有的企業(yè)把幾種甚至十幾種主要產(chǎn)品成本籠統(tǒng)地匯總核算。

　?。ㄎ澹﹥?nèi)部財務(wù)管理信息化建設(shè)落后。我國絕大多數(shù)中小企業(yè)還是局限于傳統(tǒng)模式下的核算體系，電腦只是辦公室的時髦?jǐn)[設(shè)，并不會運用財務(wù)軟件及建立自己的微機網(wǎng)絡(luò)。不會將各項業(yè)務(wù)事前取得的信息進行比較，做出正確的決策和預(yù)測，將隱患消滅。另外，中小企業(yè)由于內(nèi)部和外部的各種限制而難于采用科學(xué)有效的分析工具進行財務(wù)管理，如現(xiàn)金流量貼現(xiàn)分析在中小企業(yè)中難于采用，原因有：其一，中小企業(yè)的管理資源匱乏，經(jīng)營者未受過良好的專業(yè)訓(xùn)練不能使用科學(xué)的決策分析工具；其二，由于中小企業(yè)的組織機構(gòu)簡單和管理行為分界不清，經(jīng)營者窮于應(yīng)付日常事務(wù)而沒有充足的時間運用貼現(xiàn)分析技術(shù)，企業(yè)采用簡單的分析被認(rèn)為是理性的經(jīng)濟行為；其三，貼現(xiàn)技術(shù)的分析成本過高；其四，中小企業(yè)關(guān)心的首要問題是生存，重視近期而不是中長期現(xiàn)金流動。中小企業(yè)的實力、經(jīng)營特點，決定了流動資產(chǎn)是主要用于經(jīng)營性的生產(chǎn)，也就決定了對資金的分析和控制是圍繞生產(chǎn)展開。這時財務(wù)管理的一個重要職能就是要保證企業(yè)擁有充足的生產(chǎn)性資金，確保企業(yè)資金的使用效率，從而保證企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)和資產(chǎn)的增值。財務(wù)管理的目標(biāo)雖然相對較為簡單，但許多中小企業(yè)仍不能很好地進行這項工作，造成流動資產(chǎn)管理混亂，缺乏系統(tǒng)性。常常表現(xiàn)為：（1）現(xiàn)金管理混亂無序。大多數(shù)中小企業(yè)不編制現(xiàn)金計劃，經(jīng)常出現(xiàn)現(xiàn)金不足或閑置現(xiàn)象；信用管理水平低，缺乏嚴(yán)格的信用政策，對即期付款、延期付款、超期付款沒有具體的鼓勵和懲罰措施；缺少有力的催收措施，產(chǎn)生較多的呆壞賬，影響了銷售額和利潤的提高，阻礙了資金的流動速度。（2）應(yīng)收賬款控制不力。由于供貨企業(yè)間的競爭激烈，商品供大于求的中小企業(yè)為了避免自己的產(chǎn)品被淘汰出局，采取墊資發(fā)貨的銷售方式，造成應(yīng)收賬款居高不下，從而增加了壞賬的數(shù)量。（3）存貨控制薄弱，資金呆滯現(xiàn)象泛濫。多數(shù)企業(yè)材料采購和產(chǎn)品銷售采用現(xiàn)金交易；企業(yè)財務(wù)人員隨意支取現(xiàn)金長期不結(jié)算；企業(yè)現(xiàn)金收入與費用支出也不入賬等，造成資金呆滯。（4）固定資產(chǎn)管理混亂。購置的固定資產(chǎn)沒有及時登記入賬或者因沒有取得發(fā)票而無法入賬；由于原始記錄不清，購置的固定資產(chǎn)無法按現(xiàn)有會計制度要求采取分類折舊；報廢、毀損的固定資產(chǎn)沒有按規(guī)定清理，造成賬實不符等一系列問題。

　?。┩顿Y決策追求盲目的短期效應(yīng)。投資決策，也就是進行資金預(yù)算（計劃）。這是財務(wù)管理最重要的一個決策。企業(yè)進行投資是為實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，獲得資金增值或避免風(fēng)險而運用資金的一種活動。投資的過程就是將企業(yè)資金轉(zhuǎn)化為資產(chǎn)的過程。中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)者往往具有某一方面的專業(yè)技能。在創(chuàng)辦之初，憑借自身的能力和經(jīng)驗，將資金投入到經(jīng)營活動中，投資往往追求短期的效應(yīng)，缺乏嚴(yán)密的資金使用計劃。隨著企業(yè)的發(fā)展，這一現(xiàn)狀并沒有得到太多的改變。投資決策分析并不是中小企業(yè)日常財務(wù)活動的主要部分，經(jīng)營者仍不重視資金的計劃和預(yù)算。財務(wù)管理中投資決策這一職能，仍然由經(jīng)營者自己承擔(dān)，決策也仍然是憑借經(jīng)營者個人的經(jīng)驗和發(fā)展意愿來進行。同時由于中小企業(yè)融資渠道單一，資金不足，加上企業(yè)規(guī)模較小，抗風(fēng)險能力低，所以更傾向于盡快收回投資，從而追求短期效應(yīng)，忽視了企業(yè)長遠(yuǎn)的發(fā)展計劃，投資方向常常難以把握，造成投資嚴(yán)重失誤。有的企業(yè)不考慮自身能力和條件，不考慮市場需求，根據(jù)眼前利益，盲目追求公司外延的擴大，而不重視公司整體能力的提高和核心競爭力的形成，致使公司的投資風(fēng)險增大。由于財務(wù)管理水平低，缺乏優(yōu)秀的管理人才，加之先進的財務(wù)管理技術(shù)和方法得不到運用，不能進行科學(xué)的投資分析和市場論證，其結(jié)果是“不改造等死，改造了找死”，造成投資失誤。更有甚者一些企業(yè)花了巨額資金進行投資，而最終并沒有達(dá)到預(yù)期的效果，甚至是“竹籃打水一場空”，使企業(yè)背上了沉重的包袱，以至陷入破產(chǎn)的邊緣。

　　三、解決中小企業(yè)財務(wù)管理問題的具體途徑

　　中小企業(yè)在財務(wù)管理方面存在的問題是由宏觀經(jīng)濟環(huán)境和自身雙重因素造成的。所以，為了更好地解決問題，除了政府出臺扶持政策、適應(yīng)市場，優(yōu)化價值鏈和供應(yīng)鏈外，企業(yè)自身應(yīng)從幾方面入手：

　　（一）全方位轉(zhuǎn)變企業(yè)財務(wù)管理觀念。財務(wù)管理觀念是指導(dǎo)財務(wù)管理實踐的價值觀，是思考財務(wù)管理問題的出發(fā)點。面對新的理財環(huán)境，企業(yè)若不全方位轉(zhuǎn)變財務(wù)管理觀念，就很難在激烈的市場競爭中贏得一席之地。中小企業(yè)應(yīng)樹立以下觀念： （1）樹立人本化理財觀念。重視人的發(fā)展和管理，是現(xiàn)代管理的基本趨勢。企業(yè)的每項財務(wù)活動都是由人發(fā)起、操作和管理的，其成效如何主要取決于人的知識、智慧和努力程度。因此，在財務(wù)管理中要樹立“以人為本”的思想，揚棄“以物為中心”的觀念，要理解人，尊重人，規(guī)范財務(wù)人員的行為，建立責(zé)權(quán)利相結(jié)合的財務(wù)運行機制，強化對人的激勵和約束，其目的就是要充分調(diào)動人們科學(xué)理財?shù)姆e極性、主動性和創(chuàng)造性。（2）樹立資本多元化理財觀念。入世后，資本市場開放，市場準(zhǔn)入門檻降低，大批外資銀行和外國企業(yè)都將進駐中國，大量的外國資本將涌入中國市場。中小企業(yè)應(yīng)抓住這一契機，積極尋求與外資合作，提高管理水平，實現(xiàn)投資主體多元化，優(yōu)化企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)。（3）樹立風(fēng)險理財觀念。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟中，由于市場機制的作用，任何一個市場主體的利益都具有不確定性，存在蒙受一定經(jīng)濟損失的可能，即不可避免地要承擔(dān)一定的風(fēng)險。而在知識經(jīng)濟時代，企業(yè)面臨的風(fēng)險將會更大。在財務(wù)管理中要樹立風(fēng)險觀念，善于對環(huán)境變化帶來的不確定因素進行科學(xué)預(yù)測，有預(yù)見地采取各種防范措施，使可能遭受的損失降到最低限度，提高抵御風(fēng)險的能力。中小企業(yè)防范風(fēng)險有兩個重要途徑：一是制定詳實的財務(wù)計劃，通過計劃將不確定因素確定下來，使企業(yè)產(chǎn)生應(yīng)對變化的機制，減少未來風(fēng)險的影響；二是建立風(fēng)險預(yù)測模型，有預(yù)見地、系統(tǒng)地辨認(rèn)可能出現(xiàn)的風(fēng)險，變被動為主動，防患于未然。

　?。ǘ┘訌娖髽I(yè)財務(wù)管理制度建設(shè)。針對企業(yè)財務(wù)控制薄弱的問題，中小企業(yè)應(yīng)從以下幾個方面入手：一是企業(yè)各職能部門應(yīng)充分認(rèn)識到資金的重要性，努力提高資金的運用效率。強化資金管理是推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容，必須落實到企業(yè)的各個職能部門。要建立嚴(yán)格的現(xiàn)金和銀行存款管理制度，特別要加強對存款和應(yīng)收帳款的管理。要加強存貨管理，盡可能壓縮過時的庫存物資，避免資金呆滯，并以科學(xué)的方法來確保庫存資金的最佳結(jié)構(gòu)。首先，有效配合資金的來源和運用。其次，準(zhǔn)確預(yù)測資金收回和支付的時間。比如，進貨時間和應(yīng)收賬款的收回時間的有效組合。二是建立健全內(nèi)部控制制度。中小企業(yè)應(yīng)增大財產(chǎn)管理和財產(chǎn)記錄方面的透明度，財務(wù)的管理、記錄、檢查、稽核應(yīng)職責(zé)分明。這樣，可以保證企業(yè)內(nèi)部的牽制性，提高企業(yè)信息的安全性，促進企業(yè)的健康發(fā)展。三是加強存貨和應(yīng)收賬款的管理。盡可能壓縮過時的庫存物資，避免資金呆滯，確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。企業(yè)應(yīng)及時調(diào)研評定賒銷客戶的信用，定期核對應(yīng)收賬款數(shù)額，嚴(yán)格控制賬齡。對死賬、呆賬要在取得確鑿證據(jù)后，進行妥善的會計處理。四是規(guī)范雇用財務(wù)人員，提高財務(wù)人員素質(zhì)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)《會計法》、會計制度等法規(guī)的要求，聘用具有任職資格的會計人員，避免企業(yè)管理人的內(nèi)部人雇傭，保證會計工作的正常進行。另外，應(yīng)對財務(wù)人員進行專業(yè)培訓(xùn)，強化財務(wù)人員的精神教育，增強財務(wù)人員的法制意識和監(jiān)督意識，加強財會隊伍的建設(shè)。

　?。ㄈ┡Ω纳迫谫Y環(huán)境。信用是市場經(jīng)濟的重要基礎(chǔ)，良好的信用關(guān)系是企業(yè)正常經(jīng)營的基本保證。規(guī)范信用行為、加強信用管理、構(gòu)建完善的中小企業(yè)信用體系，可以彌補中小企業(yè)的融資缺口，減少中小企業(yè)信貸融資中的信息不對稱，也可以降低中小企業(yè)的交易風(fēng)險，對改善它們的生存環(huán)境具有積極的意義。為了解決貸款難的問題，除了政府政策的支持外，中小企業(yè)應(yīng)努力提高自身的信用，要化大力氣提高產(chǎn)品質(zhì)量，開發(fā)有競爭力的新產(chǎn)品，提供取信于民的服務(wù)。中小企業(yè)要主動與金融機構(gòu)聯(lián)系，保持良好的關(guān)系，使之了解企業(yè)，看到企業(yè)的發(fā)展遠(yuǎn)景，愿意支持企業(yè)的發(fā)展，這對每一個成功的中小企業(yè)經(jīng)營者來說都是必修的一課。中小企業(yè)自身也要優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，創(chuàng)造良好的外部信用形象。在日常經(jīng)營中，中小企業(yè)應(yīng)抓好市場開拓，擴大銷售，降低成本，提高企業(yè)盈利能力，實現(xiàn)的稅后潤盡可能積累，以充實自有資本，擴大經(jīng)營規(guī)模。

　　（四）提升財務(wù)管理人員的整體素質(zhì)。（1）企業(yè)經(jīng)營者要充分認(rèn)識到財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心內(nèi)容，面對不斷變化的財務(wù)管理環(huán)境，企業(yè)應(yīng)設(shè)置高效的財務(wù)管理機構(gòu)，配備高素質(zhì)的財務(wù)管理人員。（2）要加強財務(wù)管理人員、財會人員的專業(yè)技能培訓(xùn)，可實行有重點、專題性和實用性相結(jié)合的培訓(xùn)方式；對于財務(wù)主管人員，除專業(yè)技能培訓(xùn)外，還要進行管理技能培訓(xùn)，以提升他們的整體素質(zhì)。（3）應(yīng)加強全員素質(zhì)教育，企業(yè)的所有管理人員都必須學(xué)習(xí)有關(guān)的法律、法規(guī)，徹底解決企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)法制觀念淡薄，忽視財務(wù)制度、財經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性和強制性等問題。把強化資金管理作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容，貫徹落實到企業(yè)內(nèi)部各個職能部門。（4）增強財務(wù)人員的監(jiān)督意識和法制觀念。使他們由被動的執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控制度到主動地發(fā)掘企業(yè)內(nèi)控方面的薄弱環(huán)節(jié)，并積極地提出合理化建議，實現(xiàn)財務(wù)人員思想認(rèn)識水平、業(yè)務(wù)水平和管理水平質(zhì)的飛躍。同時還要使他們認(rèn)識到不僅要根據(jù)《會計法》、國家統(tǒng)一的會計制度和單位內(nèi)部規(guī)章制度賦予的職權(quán)，嚴(yán)把財會業(yè)務(wù)關(guān)，有效防范違反會計法的行為發(fā)生，而且應(yīng)當(dāng)通過建立賬薄、款項和實物核查審計制度，保證帳帳相符、帳實相符、帳表相符，保證會計資料的真實完整和單位財產(chǎn)的安全。

　?。ㄎ澹┙⒔∪载攧?wù)管理為中心的企業(yè)管理體系。財務(wù)管理貫穿于企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)。在市場經(jīng)濟中，企業(yè)以贏利為目的，必須以財務(wù)管理為企業(yè)管理體系的中心，這是企業(yè)經(jīng)營宗旨的要求。當(dāng)前，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜多變，風(fēng)險越來越大，要確保利潤最大化，必須增加銷售、降低成本，才能在市場競爭中取勝。每個企業(yè)都必須確定財務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心地位，充分發(fā)揮財務(wù)的預(yù)測、決策、計劃、控制、考核等功能。以財務(wù)管理為中心要求企業(yè)的管理者轉(zhuǎn)變觀念，把價值管理的觀念落實到企業(yè)管理的每一個人、每個過程和每個環(huán)節(jié)，建立、健全會計信息和統(tǒng)計信息相結(jié)合的電算化管理，將企業(yè)生產(chǎn)情況與財務(wù)情況及時、客觀地反映出來，并深入分析，指出經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進措施，堵塞漏洞，為提高經(jīng)濟效益服務(wù)，全面提升財務(wù)管理的層次。一是拓展財務(wù)管理內(nèi)容。除傳統(tǒng)的資金管理和財務(wù)管理外，還應(yīng)向金融風(fēng)險管理、稅金管理、保險管理甚至知識資本（技術(shù)、人才、信息等）管理方面拓展。二是更新財務(wù)管理方法。量化的財務(wù)管理方法應(yīng)得到更多的應(yīng)用，如定量預(yù)測、滾動預(yù)算、風(fēng)險決策及不確定性決策等。另外，旨在防范風(fēng)險、提高效率的財務(wù)控制方法和包含人力資本、知識資本的指標(biāo)在內(nèi)的財務(wù)分析方法等也應(yīng)引起足夠的重視。三是改善財務(wù)管理手段。加強企業(yè)的信息化建設(shè)，逐步將網(wǎng)絡(luò)財務(wù)融人到企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)中。網(wǎng)絡(luò)財務(wù)是一種以Ｉｎｔｅｒｎｅｔ/Ｉｎｔｒａｎｅｔ/Ｅｘ ｔｒａｎｅｔ和電子商務(wù)為背景的在線理財活動。在網(wǎng)絡(luò)財務(wù)環(huán)境下，企業(yè)可以實現(xiàn)實時報告和遠(yuǎn)程在線處理，可以實現(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)的協(xié)同處理，便于提高企業(yè)效率和競爭力，便于企業(yè)迅速整合財務(wù)資源，以對市場做出快速互動的反應(yīng)。企業(yè)的經(jīng)營者也應(yīng)該提高自己的財務(wù)管理方面的能力，能夠在專業(yè)的財務(wù)人員的幫助下，能夠有效的使用財務(wù)信息并做出相應(yīng)的規(guī)范決策。同時，通過對財務(wù)報表的科學(xué)的、規(guī)范的使用，合理的安排資金，提高自己的商業(yè)信用，從而提高融資能力。

　　（六）努力降低財務(wù)風(fēng)險。（1）瞄準(zhǔn)市場，準(zhǔn)確定位——中小企業(yè)要瞄準(zhǔn)市場，準(zhǔn)確地給自己定位。要以挖掘企業(yè)自身的潛力為主，在沒有條件或條件不成熟的情況下，不要盲目追求多元化，努力降低企業(yè)固定資產(chǎn)投資的風(fēng)險。（2）分散資金投向，規(guī)范項目投資程序——中小企業(yè)在積累的資本達(dá)到了一定的規(guī)模之后，可以搞多元化經(jīng)營，從而分散投資風(fēng)險。當(dāng)中小企業(yè)在資金、技術(shù)操作、管理能力等方面具備一定的實力之后，可以借鑒大型企業(yè)的普遍做法，規(guī)范項目的投資程序，實行投資監(jiān)理，對投資活動的各個階段做到精心設(shè)計和實施。（3）應(yīng)以對內(nèi)投資方式為主——對內(nèi)投資主要有以下幾個方面：一是對新產(chǎn)品試制的投資；二是對技術(shù)設(shè)備更新改造的投資；三是對人力資源的投資。目前應(yīng)特別注意人力資源的投資，從某種角度說，加強人力資源的投資，擁有一定的高素質(zhì)的管理及技術(shù)型人才，是企業(yè)制勝的法寶。

　　（七）加強外部監(jiān)管力度。目前，中小企業(yè)靠自身約束來規(guī)范會計工作是不現(xiàn)實的，應(yīng)該更多地借助于外部監(jiān)管，幫助中小企業(yè)實現(xiàn)會計規(guī)范化。我國的會計監(jiān)督是國家監(jiān)督、社會監(jiān)督和企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督三位一體的監(jiān)督體系，其中前兩種屬于外部監(jiān)督。國家監(jiān)督是由財政、稅務(wù)、銀行、工商、證券監(jiān)管等部門根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)實施的監(jiān)督；社會監(jiān)督則以會計中介機構(gòu)為主體，由其接受他人委托，對有關(guān)單位的會計工作進行審計、驗資等工作。如在執(zhí)業(yè)過程中，發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)會計核算過程中不符合相關(guān)法律、法規(guī)要求的，應(yīng)及時上報財政、稅務(wù)等主管部門，對其進行嚴(yán)肅處理。

　　經(jīng)過幾十年建設(shè)和發(fā)展的積累，中小企業(yè)已成為我國經(jīng)濟發(fā)展的主要力量，但目前中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的諸多問題，在某種程度上阻礙了企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。因此，更新財務(wù)管理觀念、提升財務(wù)管理層次、建立獨立高效的財務(wù)管理組織、培養(yǎng)高素質(zhì)的財務(wù)管理人員，將是我國中小企業(yè)在新的市場經(jīng)濟形勢下必然選擇。