避稅指企業(yè)為實現(xiàn)利潤最大化和稅負最低化，研究各國稅收法律之間的差異，策劃個人或集團內部財務節(jié)稅計劃，以規(guī)避納稅。避稅雖然違反了稅收立法意圖，有悖于政府的稅收政策導向，但避稅并不違法，法律上存在合理避稅之說。
據中國國家稅務總局的有關人員稱，跨國公司每年“避稅”達幾百億元。隨著中國市場經濟的發(fā)展及國內經營與國際慣例的接軌，避稅現(xiàn)象將越來越普遍。避稅是指納稅人在稅收法規(guī)許可的范圍內，利用合法的手段，通過經營和財務活動的安排盡量減少納稅稅額。前提是，形式上符合稅法的規(guī)定。
轉讓定價避稅及其陷阱
實踐中針對不同的納稅對象有不同的避稅方法，其中基本方法之一是利用關聯(lián)交易，采取轉讓定價的形式，即關聯(lián)企業(yè)為共同獲取更多的利潤以高于或低于市場正常交易價格進行的產品或非產品轉讓，在這種轉讓中，產品的轉讓價格根據雙方的意愿，以達到少納稅的目的。
在有關聯(lián)關系的A公司和B公司承擔的納稅負擔不一致的情況下，若B公司承擔的稅率高于A公司，有聯(lián)系的B公司就可以通過某種契約的形式，增加A公司利潤，減少B公司利潤，使他們共同承但的稅負及他們各自所承但的稅負達到最少。在企業(yè)內部之間的稅率不一致的情況下，一般采取轉讓定價，將主要利潤轉向稅率低的企業(yè)進行避稅。
如果充分利用國際避稅地，經濟特區(qū)及稅收優(yōu)惠政策，通過轉讓定價法，將高稅區(qū)的公司的經營所得通過壓低銷售價的方式轉入低稅區(qū)的公司之中，避稅效果更為明顯，當前跨國公司避稅主要采取這鐘方式。例如在我國很多合資公司就利用香港所得稅低的特點在香港設立子公司，然后把貨物壓低價格銷售給香港的子公司，從而達到避稅的目地。
通過轉讓定價方法，一是通過關聯(lián)企業(yè)將費用分配到稅負較高的地區(qū)，有效的沖減利潤，從而縮小所得稅的計稅依據。二是通過關聯(lián)企業(yè)將利潤轉移到避稅地稅負較輕的地區(qū)。作為獨立核算的企業(yè)，“高價購買原材料、設備、人才、技術”、“低價賣出產品”，其結果是賬面利潤減少乃至虧損，從而有效的節(jié)約所得稅。這樣避稅應注意，轉移手法必須合理、合法，否則達不到避稅目的，反而可能形成逃稅。
例如，某皮塑制品有限公司主要生產和銷售各式女涼鞋。該公司生產所需設備、原材料均由臺灣A公司提供，生產的產品亦全部銷給香港B公司(為的A公司的子公司)。該公司開辦的第一年，賬面銷售收入為46萬元，銷售成本122萬元，賬面純虧損。通過對該公司經營和虧損情況的調查，發(fā)現(xiàn)該公司生產的一雙女涼鞋的成本是23。44元;而公司都以每雙鞋折合人民幣8。90原的價格賣給了香港B公司(確認為其關聯(lián)企業(yè))，造成銷售收入與銷售成本的倒掛。在企業(yè)無法提供他與關聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務往來有關材料的情況下，稅務機關依照稅法規(guī)定，決定采用“成本+費用+合理益潤”的方法進行調整。按照公司賬面成本、賬面其他費用及核定的利潤率換算，調整銷售收入后，認為該公司第一年已經獲利，應當繳納所得稅。
不論是企業(yè)之間還是企業(yè)內部，以轉讓產品定價方法從事避稅，都是利用利潤率的調整為根本。也就是說，轉讓定價是轉讓雙方對各自內部創(chuàng)造的產品剩余價值進行分配時，在相互之間進行排列組合，以求最大限度地將其控制在自己手中或關聯(lián)企業(yè)手中，但是手段的和理性和合法性應給予相當注意。
利用稅收優(yōu)惠政策合理避稅
比如山東省某生產企業(yè)在設備購置前一年累計虧損額4200萬元，根據本企業(yè)實際和我國稅法規(guī)定，這一虧損可以在以后盈利年度起五年內稅前抵扣。
為充分利用這一優(yōu)惠政策，企業(yè)經過論證和籌劃，決定自籌資金2000萬元進行投資。假定未來五年實現(xiàn)的新增利潤如下：2500萬元;1000萬元;700萬元;1500萬元;800萬元。
方案一：購買國產設備用于本公司內部技術改造(企業(yè)所得稅稅率為33%)，計劃當年投產。
前三年利潤全部用于彌補以前年度虧損，從第四年度起公司有利潤，按照國家有關所得稅稅法規(guī)定：企業(yè)固定資產設備投資額的40%可以從企業(yè)技改項目設備購置當年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免，可抵免額為2000×40%=800萬元。
第四年應繳企業(yè)所得稅為1500×33%=495萬元，可全部用于投資設備款抵免。第五年應繳企業(yè)所得稅為800×40%=320萬元，還可抵免305萬元，需繳納企業(yè)所得稅15萬元。在五年中公司累計實現(xiàn)新增利潤6500萬元，除4200萬元用于彌補虧損外，實際只繳納企業(yè)所得稅15萬元，合理避稅(抵免稅款)800萬元，其余2285萬元全部用于企業(yè)留利。
方案二：在本地區(qū)國家批準的高新技術開發(fā)區(qū)內投資新辦高新技術企業(yè)(免二并減半征收，減半后企業(yè)所得稅稅率為15%)。該公司假定未來五年各項收入、成本費用、利潤、應繳各項稅費等指標一致的情況下作了比較。
前兩年新增利潤3500萬元免稅，可全部用于彌補虧損。第三年應繳企業(yè)所得稅700×15%=105萬元，剩余595萬元可用于彌補虧損。第四年應繳企業(yè)所得稅1500×15%=225萬元，可用于彌補虧損105萬元，其余1170萬元為企業(yè)留利。第五年應繳稅金800×15%=120萬元，其余680萬元為企業(yè)留利。本方案中除4200萬元用于彌補虧損外，實際繳納企業(yè)所得稅450萬元，用于企業(yè)留利1850萬元。
經過比較分析，該公司選擇方案一。
稅收優(yōu)惠政策是稅收政策的重要組成部分，是對某些特定的課稅對象、納稅人或地區(qū)給予的稅收鼓勵和照顧措施，國家制定優(yōu)惠政策就是鼓勵企業(yè)加以利用。一般地說，稅收優(yōu)惠政策有減稅、免稅、出口退稅、先征后退等，企業(yè)經營者通過合理籌劃可以最大限度利用稅收優(yōu)惠政策合理避稅。
通過計算比較可見，方案一和方案二均享受國家稅收優(yōu)惠政策。在企業(yè)虧損4200萬元的情況下：其一，方案一在前三年可用全部稅前利潤彌補虧損，方案二則從第三年開始要用稅后利潤彌補虧損;其二，方案一設備款可抵免所得稅800萬元，五年內只繳納所得稅15萬元，方案二只享受兩年免稅政策，從第三年開始需繳納所得稅450萬元。兩方案相比，方案二比方案一多繳企業(yè)所得稅435萬元，即對公司來講，方案一比方案二為企業(yè)增加凈利潤435萬元。因此該公司選擇方案一實施。
其他合理避稅方法
在轉讓定價避稅的同時，可以利用稅收優(yōu)惠政策，設置適合避稅的企業(yè)結構。例如針對國際避稅區(qū)或低稅區(qū)，經濟特區(qū)或經營開發(fā)區(qū)及其稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)通過以下方式進行避稅以減輕稅負。
一是虛設常設經營機構
很多投資經營企業(yè)利用特區(qū)或經濟開發(fā)區(qū)的各項優(yōu)惠政策，在名義上將企業(yè)設在特區(qū)或經濟開發(fā)區(qū)，實際業(yè)務活動則不在或不主要在區(qū)內進行。這樣該企業(yè)在非特區(qū)獲得的經營收入或者業(yè)務收入，就可以享受特區(qū)或經濟開發(fā)區(qū)的稅收減免照顧，特區(qū)或經營開發(fā)區(qū)境外的利潤所得就可以向境內企業(yè)總部轉移而減少納稅。
二是虛設信托財產使委托人按其意旨行事，形成委托人與信托財產的分離，但信托財產的經營所卻歸在國際低稅區(qū)、特區(qū)或經營開發(fā)區(qū)的企業(yè)名下，以達到逃避納稅義務的目的。
另外，重慶天武企業(yè)管理咨詢提醒充分研究稅收規(guī)定，通過對企業(yè)的經營方式、財務的合理安排，也可以達到避稅目的。例如：
1.當某一大宗交易處在兩個納稅年度交叉點時(即年末與年初)，根據權責發(fā)生制的會計處理原則，可適當推遲交易發(fā)生日，使之盡可能發(fā)生在下一年度，從而使部分所得稅推遲一年繳納，獲得利潤方面的好處。若推遲100萬元的納稅額一年，按年利息10%計算，可避稅10萬元左右。
2.根據我國稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生年度虧損，可以用下一年度的所得稅彌補。下一年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年。某些企業(yè)可以采取收購虧損企業(yè)的方式，將企業(yè)利潤轉移到虧損企業(yè)中，從而避開納稅企業(yè)所得稅的義務。
3.針對享受“減二免三”的外商投資企業(yè)，在開辦初期應盡量將其利潤轉移到關聯(lián)企業(yè)中，盡量延續(xù)其開始獲利年度，并可以從第六個或者第七個年度開始彌補虧損。在公司經營達到經營年限的后五年中，將利潤向該企業(yè)轉移，從而達到最大程度的避稅。也可以收購此種類型的企業(yè)，已分流利潤，進行避稅。
不同的納稅對象有不同的避稅方式。企業(yè)的管理者需要對所有有關征納活動的經濟現(xiàn)象進行研究，或者征詢稅務專家的意見，以便找出沒有法律麻煩的方式和途徑。公司管理人員應該研究法律知識，用足稅收優(yōu)惠，掌握各種方法并在實踐中參與、運用和提高。通過對企業(yè)組織結構及經營方式、結構的調整及合理的財務安排，以求達到最大程度避稅的目的，在合法的范圍內為企業(yè)謀取最大利益。
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