一、同期資料準備解析。同期資料準備是企業(yè)把實際發(fā)生的與關聯(lián)企業(yè)間交易中產生的資料，采用恰當的方式方法進行整理，以書面的形式記錄并加以存檔?！巴凇笔侵副４娴馁Y料與發(fā)生關聯(lián)交易的時間一致，必須在一個稅務年度里記錄該年度的關聯(lián)交易定價方法，不能在若干年后再返回紀錄若干年前的關聯(lián)交易。根據《辦法》，同期資料內容由組織結構、生產經營情況、關聯(lián)交易情況、可比性分析、轉讓定價方法的選擇和使用等五部分組成。它有三個方面的特點：一是同期資料信息量大，涉及面廣。二是同期資料的各部分內容均有內在連貫性，是具有內在邏輯關系的整體分析。三是同期資料的分析內容多于事實陳述內容。

　　二、同期資料準備對稅企雙方利好。從稅務機關角度來說，納稅人準備的轉讓定價同期資料文檔可以協(xié)助稅務調查人員評估和檢查納稅人在轉讓定價中存在稅務違規(guī)的可能性，檢驗納稅人是否存在轉讓定價行為并可作為是否應進行納稅調整的初步依據。因為稅務機關面對跨國企業(yè)繁冗復雜的關聯(lián)交易不可能一一搜集證據，而企業(yè)才是轉讓定價的決策者，擁有完整的轉讓定價相關資料，比稅務人員更清楚其關聯(lián)交易價格、費用是否符合獨立交易原則。相應的舉證責任倒置，有利于提高行政效率，維護稅法的嚴肅性。從納稅人方面來說，如果企業(yè)能以翔實的同期資料證明其在關聯(lián)交易中所使用的定價制度、定價綱領以及定價理由符合獨立交易原則，那么稅務機關在轉讓定價調查及調整中很有可能選擇接受企業(yè)使用的轉讓定價，并依法做出轉讓定價調查結論，向企業(yè)送達《特別納稅調整調查結論通知書》。對企業(yè)當前及以后長期的隱含利益是不容忽視的。準備同期資料文檔，可以顯示其制定和執(zhí)行符合獨立交易原則的轉讓定價的意愿，確保其轉讓定價是經得起檢驗的，也規(guī)范了納稅人稅務行為及實務操作。

　　三、同期資料準備的范圍。依據《辦法》規(guī)定，山東省國家稅務局日前發(fā)布了《關于加強關聯(lián)交易同期資料管理有關問題的通知》（魯國稅函[2009]276號），明確了企業(yè)報送同期資料的范圍：一是2008年及以后年度發(fā)生的關聯(lián)購銷金額（來料加工業(yè)務按年度進出口報關價格計算）在2億元人民幣以上或其他關聯(lián)交易金額（關聯(lián)融通資金按利息收付金額計算）在4000萬元人民幣以上的企業(yè)（上述金額不包括企業(yè)在年度內執(zhí)行成本分攤協(xié)議或預約定價安排所涉及的關聯(lián)交易金額）；二是跟蹤管理期間為2008年及以后年度的企業(yè)，無論其關聯(lián)購銷金額及其他關聯(lián)交易金額是否達到規(guī)模限制條件，均應準備跟蹤管理年度的同期資料；三是跨國企業(yè)在中國境內設立的承擔單一生產（來料加工或進料加工）、分銷或合約研發(fā)等有限功能和風險的企業(yè)，如在2008年及以后年度出現(xiàn)虧損，無論是否達到關聯(lián)購銷金額及其他關聯(lián)交易金額規(guī)模，均應準備發(fā)生虧損年度的同期資料。四是企業(yè)2008年及以后年度股權結構中，外資股份低于50%且僅與境內關聯(lián)方發(fā)生關聯(lián)交易的，可免于準備同期資料；五是企業(yè)關聯(lián)交易屬于預約定價安排執(zhí)行范圍的，可免于準備同期資料。

　　四、同期資料準備的具體要求。企業(yè)必須嚴格按照山東省國家稅務局《關于加強關聯(lián)交易同期資料管理有關問題的通知》（魯國稅函[2009]276號）的規(guī)定要求報送同期資料：一是對于2008年的關聯(lián)交易同期資料，相關企業(yè)（包括處于跟蹤管理期限內的企業(yè)及跨國企業(yè)在中國境內設立且發(fā)生虧損的承擔有限功能和風險的企業(yè)），應在2009年12月31日前準備完畢，并自稅務機關要求之日起20日內提供。二是對于2009年及以后年度的關聯(lián)交易同期資料，相關企業(yè)應在關聯(lián)交易發(fā)生年度的次年5月31日之前準備完畢，并自稅務機關要求之日起20日內提供。三是對于2009年及以后年度仍處于跟蹤管理期限內的企業(yè)，應于次年6月20日之前將準備的同期資料報送主管稅務機關；四是對于跨國企業(yè)在中國境內設立的承擔有限功能和風險的企業(yè)，如其在2009年及以后年度發(fā)生虧損，應于次年6月20日之前將虧損年度的同期資料報送主管稅務機關。五是對于2009年及以后年度的同期資料，如企業(yè)集團需合并財務報表，可視企業(yè)集團會計年度情況允許企業(yè)延期準備，但準備時限最遲不得超過關聯(lián)交易發(fā)生年度的次年12月31日。六是關聯(lián)交易同期資料應自企業(yè)關聯(lián)交易發(fā)生年度的次年的6月1日起保存10年。

　　五、不準備同期資料面臨的稅務風險。一是增加稅務機關檢查的風險?！掇k法》第29條第6款規(guī)定：定價調查應重點選擇以下企業(yè)：…（六）未按規(guī)定進行關聯(lián)申報或準備同期資料的企業(yè)。如果企業(yè)不及時提供同期資料，即便關聯(lián)交易符合獨立交易原則，也增加了被稅務機關重點調查的風險。二是加收罰息?！掇k法》第107條第2款規(guī)定：稅務機關根據所得稅法及其實施條例的規(guī)定，對企業(yè)做出特別納稅調整的，應對2008年1月1日以后發(fā)生交易補征的企業(yè)所得稅款，按日加收利息。利息率按照稅款所屬年度12月31日實行的與補稅期間同期的中國人民銀行人民幣貸款基準利率（以下簡稱“基準利率”）加5個百分點計算，并按一年365天折算日利息率。三是核定所得?！?span style="color:#0000ff;">企業(yè)所得稅法》第44條規(guī)定：企業(yè)不提供與其關聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯(lián)業(yè)務往來情況的，稅務機關有權依法核定其應納稅所得。四是不受理預約定價申請?！掇k法》第48條規(guī)定，預約定價安排一般適用同時滿足以下條件的企業(yè)：…（三）按規(guī)定準備、保存和提供同期資料。也就是說，企業(yè)未按規(guī)定準備、保存和提供同期資料，稅務機關將不受理其預約定價申請。