[摘 要]本研究通過模型化與標(biāo)準(zhǔn)化特色各異的理財(cái)模式，從業(yè)務(wù)范圍、單據(jù)構(gòu)成、流程模板、賬表支持、使用步驟與初始余額六大方面研究了商貿(mào)經(jīng)典、商貿(mào)倉管、商貿(mào)商務(wù)、財(cái)貿(mào)一體和財(cái)貿(mào)專業(yè)五大理財(cái)模型的關(guān)鍵過程、實(shí)現(xiàn)步驟、內(nèi)部控制與系統(tǒng)實(shí)施的關(guān)聯(lián)性、差異性和遞進(jìn)關(guān)系。 [關(guān)鍵詞]理財(cái)系統(tǒng)；業(yè)務(wù)流程；模型化；標(biāo)準(zhǔn)化 [中圖分類號(hào)]F235.99 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1004-4833(2010)02- 網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的興起，市場(chǎng)競(jìng)爭主體商業(yè)模式與理財(cái)模式創(chuàng)新不斷涌現(xiàn)。利用信息技術(shù)，對(duì)特色各異的理財(cái)模式的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行模型化與標(biāo)準(zhǔn)化，是支撐企業(yè)相機(jī)調(diào)整理財(cái)系統(tǒng)，保持與商業(yè)模式配比的理財(cái)能力之關(guān)鍵。目前從財(cái)務(wù)管理學(xué)研究企業(yè)理財(cái)模式，從軟件工程學(xué)研究理財(cái)系統(tǒng)開發(fā)，從流程再造研究理財(cái)系統(tǒng)改進(jìn)的成果較多。但將財(cái)務(wù)管理學(xué)、軟件工程學(xué)及流程管理[1]進(jìn)行交叉研究理財(cái)系統(tǒng)的成果卻很少，尤其是基于成熟度模型[2]（CMM）的理財(cái)系統(tǒng)研究更是鳳毛麟角。因此，本文借鑒流程管理理念，將財(cái)務(wù)管理學(xué)與成熟度模型予以融合，對(duì)IT環(huán)境下理財(cái)系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程的模型化與標(biāo)準(zhǔn)化進(jìn)行研究。 一、模型構(gòu)建理論分析 CMM模型是由美國卡內(nèi)基.梅隆大學(xué)軟件所于1987年開始研究，后幾經(jīng)修訂，于1991年正式發(fā)布，最終成為全球推崇的一種軟件評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，主要用于評(píng)估軟件承包能力并幫助改善軟件開發(fā)質(zhì)量。雖然它側(cè)重于軟件生產(chǎn)過程管理及工程能力的評(píng)估與提升，但時(shí)任加拿大審計(jì)長的L.Denis Desautels（1997）通過吸收與提煉CMM模型精髓，提出了一個(gè)用于消除現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理體系缺點(diǎn)的框架，為政府各部門在提升財(cái)務(wù)管理信息質(zhì)量、更好地為決策服務(wù)方面提供指導(dǎo)；并于1999年發(fā)布了財(cái)務(wù)管理能力模型（FMCM,Financial Management Capability Model），該模型將財(cái)務(wù)管理能力逐步提升的過程分解為五個(gè)層級(jí)，每一層級(jí)中均描述了各部門為了建立有效率的財(cái)務(wù)管理體系必須達(dá)成的關(guān)鍵過程域（KPAs,key process areas），從而為財(cái)務(wù)管理能力的提升提供了一副路線圖。2001年，鄧明然等開始了企業(yè)理財(cái)系統(tǒng)柔性的理論與方法研究，對(duì)企業(yè)理財(cái)系統(tǒng)柔性的測(cè)度及評(píng)價(jià)體系以及提高企業(yè)理財(cái)系統(tǒng)柔性的途徑與方法進(jìn)行了系統(tǒng)研究。2004年，湯四新等開始對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)成熟度模型進(jìn)行了研究。本文結(jié)合前人成果，將財(cái)務(wù)管理學(xué)、成熟度模型、流程管理相結(jié)合，對(duì)現(xiàn)代會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)所包含的“獲取/支付過程”、“銷售/收款過程”兩個(gè)業(yè)務(wù)過程[3]進(jìn)行基于業(yè)務(wù)集成、過程改進(jìn)及流程管理的模型化與標(biāo)準(zhǔn)化過程。建立一個(gè)包含5個(gè)不斷進(jìn)化的理財(cái)系統(tǒng)能力模型[4]：商貿(mào)經(jīng)典管理是初始級(jí)模型、商貿(mào)倉管管理是基本級(jí)模型、商貿(mào)商務(wù)管理是商務(wù)級(jí)模型、財(cái)貿(mào)一體管理是一體級(jí)模型、財(cái)貿(mào)專業(yè)管理是優(yōu)化級(jí)模型。其演化對(duì)應(yīng)關(guān)系如表一所示。對(duì)于企業(yè)理財(cái)系統(tǒng)能力模型來說，初始級(jí)是混沌的過程，基本級(jí)是業(yè)務(wù)松散的過程，商務(wù)級(jí)是注重商務(wù)活動(dòng)的過程，一體級(jí)是財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化協(xié)同管理的過程，優(yōu)化級(jí)是專家治理的過程。 表1 能力成熟度模型與理財(cái)系統(tǒng)模型能級(jí)對(duì)照表 軟件能力成熟度模型 企業(yè)理財(cái)系統(tǒng)能力模型 能級(jí) 特征 躍遷 能級(jí) 特征 躍遷 初始級(jí) 無序、混亂 初始級(jí) 商貿(mào)經(jīng)典管理、混沌 可重復(fù)級(jí) 項(xiàng)目管理、過程紀(jì)律 有紀(jì)律的過程 基本級(jí) 商貿(mào)倉管管理、業(yè)務(wù)松散 物流控制的過程 已定義級(jí) 過程文檔化、標(biāo)準(zhǔn)化 標(biāo)準(zhǔn)、一致的過程 商務(wù)級(jí) 商貿(mào)商務(wù)管理、注重商務(wù)活動(dòng) 商務(wù)控制的過程 已管理級(jí) 過程可計(jì)量 可預(yù)測(cè)的過程 一體級(jí) 財(cái)貿(mào)一體管理、一體化協(xié)同 財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)一體化的過程 優(yōu)化級(jí) 引進(jìn)新思想、新技術(shù)，不斷改進(jìn) 持續(xù)改進(jìn)的過程 優(yōu)化級(jí) 財(cái)貿(mào)專業(yè)管理、專家治理 專家治理的過程 二、初始級(jí)模型：商貿(mào)經(jīng)典管理模型[5,6] （一）業(yè)務(wù)范圍：主要完成商貿(mào)過程購貨、銷貨、調(diào)撥、盤點(diǎn)及收付款業(yè)務(wù)五大環(huán)節(jié)的管理及賬表的自動(dòng)生成與稽核。 （二）單據(jù)構(gòu)成：票據(jù)流由購貨單、購貨退回單、銷貨單、銷貨退回單、內(nèi)部調(diào)撥單、盤盈盤虧單、收款單、付款單共8類單據(jù)構(gòu)成。 （三）流程模板：工作流由購貨／付款流程、銷貨／收款流程、購貨退回流程、銷貨退回流程、倉庫調(diào)撥流程、盤盈盤虧流程共六大流程構(gòu)成。各流程結(jié)構(gòu)如下所示： 圖1 購貨／付款流程與銷貨／收款流程示意圖 “購貨單入庫”流程登記倉儲(chǔ)實(shí)物賬；“購貨單審核”流程登記庫存商品財(cái)務(wù)賬和往來賬的應(yīng)付賬款貸方；“購貨單審核”到“付款單制單”之間的虛線表示一對(duì)多的非必須經(jīng)過的生成關(guān)系；“付款單審核”登記往來賬的應(yīng)付賬款借方。“銷貨單出庫”流程登記倉儲(chǔ)實(shí)物賬；“銷貨單審核”流程登記庫存商品財(cái)務(wù)賬和往來賬的應(yīng)收賬款借方；“銷貨單審核”到“收款單制單”之間的虛線表示一對(duì)多的非必須經(jīng)過的生成關(guān)系；“收款單審核”登記往來賬的應(yīng)收賬款貸方。 圖2 購貨退回與銷貨退回流程示意圖 “購貨退還單發(fā)貨”流程登記倉儲(chǔ)實(shí)物賬；“購貨退還單審核”流程登記庫存商品財(cái)務(wù)賬。 “銷貨退回單驗(yàn)收”流程登記倉儲(chǔ)實(shí)物賬；“銷貨退回單審核”流程登記庫存商品財(cái)務(wù)賬。 圖3 倉庫調(diào)撥與盤盈盤虧流程示意圖 “調(diào)倉單生效”流程登記倉儲(chǔ)實(shí)物賬?！氨P盈盤虧調(diào)整單確認(rèn)”流程登記倉儲(chǔ)實(shí)物賬；“盤盈盤虧調(diào)整單審核”登記庫存商品財(cái)務(wù)賬。 （四）賬表支持：商貿(mào)經(jīng)典模型基于八類單據(jù)提供56種報(bào)表。采購倉儲(chǔ)類4種報(bào)表：驗(yàn)收入庫匯總表、驗(yàn)收入庫明細(xì)表、驗(yàn)收統(tǒng)計(jì)表、驗(yàn)收統(tǒng)計(jì)表(按單據(jù)類型出)；采購財(cái)務(wù)類7種報(bào)表：采購明細(xì)賬、采購匯總表、采購明細(xì)表、采購統(tǒng)計(jì)表、采購統(tǒng)計(jì)表(按單據(jù)類型出)、在途物品明細(xì)表、暫估物品明細(xì)表；采購業(yè)務(wù)類2種報(bào)表：進(jìn)貨價(jià)格對(duì)比分析表、采購增減變動(dòng)分析表；采購稽核類1種報(bào)表：驗(yàn)收/采購/收票/付款情況統(tǒng)計(jì)表；庫存?zhèn)}儲(chǔ)類7種報(bào)表：倉庫實(shí)物進(jìn)銷存總賬、倉庫實(shí)物進(jìn)銷存匯總表、倉庫實(shí)物庫存分布情況表、庫存實(shí)物進(jìn)銷存明細(xì)賬、庫存實(shí)物收發(fā)流水簿、庫存實(shí)物進(jìn)銷存日?qǐng)?bào)表、庫存實(shí)物盤點(diǎn)表；庫存財(cái)務(wù)類3種報(bào)表：存貨總賬、存貨進(jìn)銷存匯總表、庫存物品明細(xì)賬；庫存稽核類1種報(bào)表：賬/實(shí)庫存稽核表；銷售倉儲(chǔ)類4種報(bào)表：發(fā)貨出庫匯總表、發(fā)貨出庫明細(xì)表、發(fā)貨統(tǒng)計(jì)表、發(fā)貨統(tǒng)計(jì)表(按單據(jù)類型出)；銷售財(cái)務(wù)類8種報(bào)表：銷售收入明細(xì)賬、銷售成本明細(xì)賬、銷售收入/成本/毛利明細(xì)賬、銷售匯總表、銷售明細(xì)表、銷售統(tǒng)計(jì)表、銷售統(tǒng)計(jì)表(按單據(jù)類型出)、已售待發(fā)物品明細(xì)表；銷售業(yè)務(wù)類2種報(bào)表：銷貨價(jià)格對(duì)比分析表、銷售增減變動(dòng)分析表；銷售稽核類1種報(bào)表：銷售/發(fā)貨/開票/收款統(tǒng)計(jì)表；往來賬款類9種報(bào)表：往來賬款總賬、往來賬款明細(xì)賬、往來賬款發(fā)生額及余額表、收付款匯總表、收付款明細(xì)表、采購及付款情況明細(xì)表、采購及付款情況統(tǒng)計(jì)表、銷售及回款情況明細(xì)表、銷售及回款情況統(tǒng)計(jì)表；資金狀況類2種報(bào)表：資金總賬、資金發(fā)生額及余額表；綜合分析類5種報(bào)表：通用分析、庫齡分析、物品周轉(zhuǎn)率分析、保質(zhì)期預(yù)警分析、安全庫存預(yù)警分析。 （五）使用步驟：多數(shù)系統(tǒng)都將使用過程分解成初始設(shè)置、日常使用和期末處理三個(gè)步驟。初始設(shè)置是第一次使用系統(tǒng)時(shí)使用且只能使用一次的步驟，而日常使用和期末處理構(gòu)成了工作循環(huán)的兩大步驟。對(duì)于管理跨度和深度比較有限的系統(tǒng)，這種模式比較合適。對(duì)于支持流程重組的系統(tǒng)卻未必適合。理由有三：①、漸進(jìn)式初始化的客觀存在與現(xiàn)實(shí)需求；②、代碼初始與代碼維護(hù)功能趨同；③、企業(yè)規(guī)則與業(yè)務(wù)流程皆具動(dòng)態(tài)性征。故此，本文所指理財(cái)系統(tǒng)使用步驟如下。 1、系統(tǒng)設(shè)置：主要包括用戶管理、業(yè)務(wù)流程、企業(yè)規(guī)則、代碼初始、初始余額五大部分。 （1）用戶管理：主要指操作員新增及授權(quán)、對(duì)應(yīng)系統(tǒng)的“人力資源”模塊。 （2）業(yè)務(wù)流程：主要包括舊業(yè)務(wù)過程分析與整理（業(yè)務(wù)過程、崗位設(shè)置、票據(jù)流動(dòng)、報(bào)表編制、內(nèi)部控制）、新業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)、單據(jù)選用、單據(jù)流程設(shè)置、單據(jù)生成關(guān)系設(shè)置、單據(jù)屬性設(shè)置、報(bào)表選用、報(bào)表格式設(shè)計(jì)。對(duì)應(yīng)軟件[7]的“流程設(shè)計(jì)”模塊和各類報(bào)表輸出模塊。 （3）企業(yè)規(guī)則：主要指系統(tǒng)提供了許多用于設(shè)置業(yè)務(wù)操作規(guī)則的選項(xiàng)和參數(shù)。企業(yè)在使用軟件過程中，可以根據(jù)自身的管理要求，個(gè)性化地動(dòng)態(tài)設(shè)置。這些選項(xiàng)的設(shè)置，一般散落在系統(tǒng)相關(guān)的模塊中。比如關(guān)于“我的系統(tǒng)”、“系統(tǒng)選項(xiàng)”、“期間管理”、“成本費(fèi)用”、“擴(kuò)展信息”等方面企業(yè)運(yùn)作參數(shù)和規(guī)則的設(shè)置和選擇。對(duì)應(yīng)系統(tǒng)的“系統(tǒng)管理”模塊。 （4）代碼初始：是指第一次使用系統(tǒng)時(shí)，為了將企業(yè)目前有關(guān)人、財(cái)、物的各類期初數(shù)據(jù)輸入系統(tǒng)，必須首先設(shè)置的各類基礎(chǔ)代碼。比如：啟始核算期、人員編碼、物品編碼、計(jì)量單位體系、倉庫編碼、往來客戶編碼、開戶行編碼等。這些代碼設(shè)置主要集中在“期間設(shè)置”、“人力資源”、“部門設(shè)置”、“客戶關(guān)系”、“計(jì)量單位”、“物品信息”、“物品屬性”、“倉庫設(shè)置”、“幣種設(shè)置”、“銀行賬號(hào)”、“賬齡管理”、“票據(jù)管理”、“功能維護(hù)”模塊中完成。同時(shí)，這些模塊還提供了相關(guān)代碼的維護(hù)功能。 （5）初始余額：是指第一次使用系統(tǒng)時(shí)，完成代碼初始后，將各類余額資料輸入系統(tǒng)。主要包括實(shí)物余額、存貨余額、往來余額和資金余額四類。對(duì)應(yīng)系統(tǒng)的“初始數(shù)據(jù)”模塊。 2、日常業(yè)務(wù)：主要包括單據(jù)處理、賬表生成、代碼維護(hù)、內(nèi)部管理四大部分。 （1）單據(jù)處理：提供了單據(jù)的查詢、修改和新增等處理功能。對(duì)應(yīng)系統(tǒng)“我的業(yè)務(wù)”模塊。 （2）報(bào)表生成：報(bào)表是企業(yè)各種物資狀況及經(jīng)營成果的綜合反映。報(bào)表既包含靜態(tài)數(shù)據(jù)，也包含動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)；既提供直接的數(shù)據(jù)，也提供智能的分析數(shù)據(jù)；即能滿足準(zhǔn)確性、及時(shí)性的需求，也能滿足企業(yè)管理規(guī)范化的需求。報(bào)表以數(shù)字向企業(yè)管理階層展示企業(yè)經(jīng)營的全過程。報(bào)表主要包括報(bào)表格式定義、報(bào)表?xiàng)l件設(shè)置、報(bào)表生成、報(bào)表輸出等處理環(huán)節(jié)。 （3）代碼維護(hù)：是指企業(yè)在發(fā)生物流、信息流和資金流時(shí)，牽涉到的人、財(cái)、物基礎(chǔ)資料變動(dòng)的維護(hù)。它包括 “人力資源”、“部門設(shè)置”、“客戶關(guān)系”、“計(jì)量單位”、“物品信息”、“物品屬性”、“倉庫設(shè)置”、“幣種設(shè)置”、“銀行賬號(hào)”以及“期間設(shè)置”、“賬齡管理”、“票據(jù)管理”、“功能維護(hù)”等代碼的修改和新增。代碼維護(hù)區(qū)別于代碼初始的特征是動(dòng)態(tài)維護(hù)變化的代碼，而代碼初始是必須首先設(shè)置的代碼；代碼維護(hù)是經(jīng)常性工作，而代碼初始則是一次性工作。 （4）內(nèi)部管理：是日常工作中最復(fù)雜的工作，同時(shí)也是影響和決定軟件使用效果和使用深度的最主要的因素。主要包括：①基于制度控制與系統(tǒng)控制的計(jì)劃與修訂；②基于賬表的檢查與管理，如：三賬（財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、倉庫）稽核、往來稽核、管理指標(biāo)分析與控制等；③基于單據(jù)的檢查與管理，如：單據(jù)流程稽核與改進(jìn)、單據(jù)字段控制、單據(jù)生成稽核等；④基于人員崗位設(shè)置的檢查與控制，如：崗位設(shè)置為：會(huì)計(jì)員、銷售員、采購員、倉管員、質(zhì)檢員、財(cái)務(wù)經(jīng)理、銷售經(jīng)理、采購經(jīng)理、倉管經(jīng)理、總經(jīng)理，分別不同崗位制訂相應(yīng)的制單與審批額度控制；⑤基于業(yè)務(wù)價(jià)格與財(cái)務(wù)成本的檢查與管理，如：物品標(biāo)準(zhǔn)成本稽核與調(diào)整、物品成本結(jié)轉(zhuǎn)控制與調(diào)整、進(jìn)價(jià)控制、售價(jià)控制；⑥基于操作和審批授權(quán)的檢查與控制，如：功能級(jí)授權(quán)、數(shù)據(jù)級(jí)授權(quán)、標(biāo)簽級(jí)授權(quán)、單據(jù)級(jí)授權(quán)、流程級(jí)授權(quán)、字段級(jí)授權(quán)。一般而言，這部分工作應(yīng)該由企業(yè)各部門經(jīng)理在做好本部門相關(guān)工作基礎(chǔ)上站在企業(yè)統(tǒng)籌管理的層面對(duì)軟件的使用實(shí)行全面的計(jì)劃和調(diào)控。 （5）運(yùn)行維護(hù)：主要包括平臺(tái)維護(hù)、數(shù)據(jù)庫維護(hù)和應(yīng)用數(shù)據(jù)維護(hù)三方面的工作。所謂平臺(tái)維護(hù)是指有效保障硬件平臺(tái)、操作系統(tǒng)平臺(tái)和網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的正常運(yùn)行，數(shù)據(jù)庫維護(hù)是指有效保障和維護(hù)數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)的正常運(yùn)行，應(yīng)用數(shù)據(jù)維護(hù)是指有效保障數(shù)據(jù)備份和各類基礎(chǔ)信息代碼的維護(hù)。運(yùn)行維護(hù)工作的好壞直接影響企業(yè)軟件系統(tǒng)的順利使用，企業(yè)不可等閑視之。 （6）升級(jí)控制：主要包括同版本升級(jí)與跨版本升級(jí)兩種形式，企業(yè)應(yīng)積極穩(wěn)妥地實(shí)施。一般而言，同版本升級(jí)對(duì)企業(yè)影響比較小，因此，企業(yè)同版本升級(jí)控制比較簡單；而跨版本升級(jí)，由于其涉及管理范圍和管理強(qiáng)度的變化，企業(yè)應(yīng)謹(jǐn)慎對(duì)待。 3、期末處理：主要包括結(jié)束本核算期、返回前核算期、重算本期成本、賬簿余額稽查等處理工作。 （六）初始余額：包括實(shí)物余額、存貨余額、往來余額和資金余額四類。其中實(shí)物余額是從實(shí)物管理的角度，將倉儲(chǔ)實(shí)物按實(shí)物管理類別、倉儲(chǔ)位置、屬性的不同，進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)后統(tǒng)計(jì)的數(shù)量。因此，實(shí)物余額只需錄入系統(tǒng)啟始核算期期初的庫存物品分實(shí)物管理類別、倉儲(chǔ)位置、屬性的物品初始數(shù)量，無需輸入金額。存貨余額是指財(cái)務(wù)賬薄結(jié)存的存貨的初始余額，包括存貨的數(shù)量和金額。存貨按存儲(chǔ)的性質(zhì)不同可分為庫存存貨、委托代銷發(fā)出物品、受托代銷物品三種，在存貨余額中將會(huì)計(jì)賬薄上的結(jié)存數(shù)量與金額，分此三種存貨方式分別錄入。往來余額用于錄入往來賬款的初始余額，按往來賬款的性質(zhì)可分為六種：應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付、其他應(yīng)收、其他應(yīng)付。如果每種往來類別都有部分余額，必須分別往來類別進(jìn)行初始往來余額的錄入。同時(shí)，如果往來賬款采用多幣種核算，還須區(qū)別幣種輸入初始數(shù)據(jù)。往來余額的錄入目的主要是便于在日后的業(yè)務(wù)核算中，能準(zhǔn)確地提供收付款的沖賬數(shù)據(jù)。資金余額用于錄入企業(yè)各對(duì)外結(jié)算資金賬戶的余額，資金余額主要用于管理企業(yè)的銀行存款。往來賬款的沖賬直接從銀行賬號(hào)中劃撥，每個(gè)開戶行所留有的資金是企業(yè)交易的直接依據(jù)。幫助企業(yè)及時(shí)了解企業(yè)的資金狀況，便于及時(shí)查漏補(bǔ)缺，保障企業(yè)的正確貿(mào)易。 三、基本級(jí)模型：商貿(mào)倉管管理模型 （一）業(yè)務(wù)范圍：在商貿(mào)經(jīng)典模型基礎(chǔ)上增強(qiáng)倉庫管理功能，如：借入、借出及寄存物品的單獨(dú)核算與管理。 （二）單據(jù)構(gòu)成：票據(jù)流由商貿(mào)經(jīng)典模型的8類單據(jù)基礎(chǔ)上外加借入單、借入歸還單、借出單、借出歸還單、寄存單、寄存取貨單、借入轉(zhuǎn)購貨單、購貨轉(zhuǎn)借入單、借出轉(zhuǎn)銷貨單、銷貨轉(zhuǎn)借出單10類單據(jù)，共同組成商貿(mào)倉管模型的18類單據(jù)。 （三）流程模板：工作流在商貿(mào)經(jīng)典模型六個(gè)流程基礎(chǔ)上，增加借入流程、借入歸還流程、借入轉(zhuǎn)購貨流程、購貨轉(zhuǎn)借入流程、借出流程、借出歸還流程、借出轉(zhuǎn)銷貨流程、銷貨轉(zhuǎn)借出流程、寄存流程、寄存取貨流程十個(gè)流程，如圖4所示共十六類流程構(gòu)成商貿(mào)倉管模型的業(yè)務(wù)流程。 圖4 借入業(yè)務(wù)流程與借出業(yè)務(wù)流程 “借入單”、“借入歸還單”完成物品借入業(yè)務(wù)的管理，其中“借入單生效”流程登記借入物品倉儲(chǔ)賬的增加，“借入歸還單生效”流程登記借入物品倉儲(chǔ)賬的減少；借入轉(zhuǎn)購貨單、購貨轉(zhuǎn)借入單完成借入業(yè)務(wù)與購貨業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)換管理，其中“借入轉(zhuǎn)購貨單生效”流程登記借入物品倉儲(chǔ)賬的減少和庫存物品倉儲(chǔ)賬的增加，“借入轉(zhuǎn)購貨單審核”登記庫存商品財(cái)務(wù)賬的借方，“購貨轉(zhuǎn)借入單生效”流程登記借入物品倉儲(chǔ)賬的增加和庫存物品倉儲(chǔ)賬的減少，“購貨轉(zhuǎn)借入單審核”登記庫存商品財(cái)務(wù)賬的貸方?！敖璩鰡巍薄ⅰ敖璩鰵w還單”完成物品借出業(yè)務(wù)的管理，其中“借出單生效”流程登記借出物品倉儲(chǔ)賬的增加，“借出歸還單生效”流程登記借出物品倉儲(chǔ)賬的減少；“借出轉(zhuǎn)銷貨單”、“銷貨轉(zhuǎn)借出單”完成借出業(yè)務(wù)與銷貨業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)換管理，其中“借出轉(zhuǎn)銷貨單生效”流程登記借出物品倉儲(chǔ)賬的減少和庫存物品倉儲(chǔ)賬的增加，“借出轉(zhuǎn)銷貨單審核”登記庫存商品財(cái)務(wù)賬的貸方，“銷貨轉(zhuǎn)借出單生效”流程登記借出物品倉儲(chǔ)賬的增加和庫存物品倉儲(chǔ)賬的減少，“銷貨轉(zhuǎn)借出單審核”登記庫存商品財(cái)務(wù)賬的借方。 圖5 寄存業(yè)務(wù)流程 “寄存單”、“寄存取貨單”完成寄存物品管理業(yè)務(wù)，其中“寄存單生效”流程登記寄存物品倉儲(chǔ)賬的增加，“寄存取貨單生效”流程登記寄存物品倉儲(chǔ)賬的減少。 （四）賬表支持：商貿(mào)倉管模型基于十八類單據(jù)提供60種報(bào)表。在商貿(mào)經(jīng)典模型提供的56種報(bào)表基礎(chǔ)上，外加庫存?zhèn)}儲(chǔ)類4種報(bào)表：借入物品進(jìn)銷存明細(xì)賬、借出物品進(jìn)銷存明細(xì)賬、寄存物品進(jìn)銷存明細(xì)賬、自有物品進(jìn)銷存明細(xì)賬。 （五）使用步驟：商貿(mào)倉管模型在使用過程中要特別注意借入、借出以及寄存業(yè)務(wù)的流程設(shè)計(jì)與報(bào)表設(shè)計(jì)，其中借入轉(zhuǎn)購貨單與借出轉(zhuǎn)銷貨單的使用是做好借入、借出業(yè)務(wù)處理的關(guān)鍵。 （六）初始余額：由于借入、借出以及寄存物品涉及倉儲(chǔ)期初余額的錄入，因此，在錄入實(shí)物余額時(shí)應(yīng)區(qū)分各庫存形態(tài)的庫存物品。其中，庫存實(shí)物指某個(gè)時(shí)點(diǎn)企業(yè)存放在不同存貨點(diǎn)的庫存物品實(shí)物。注意，庫存實(shí)物其實(shí)就是某個(gè)時(shí)點(diǎn)企業(yè)盤存的庫存實(shí)物，它對(duì)物品的所有權(quán)不加以區(qū)分，只要在企業(yè)的某個(gè)存貨點(diǎn)上就是企業(yè)的庫存實(shí)物。也就是說它包括寄存物品、借入物品、自有物品，但不包括借出物品；借入物品指企業(yè)為了某種特定的經(jīng)營目的而借入的物品。物品所有權(quán)屬于外單位，但為本單位所使用，日后將要與外單位辦理歸還或結(jié)算手續(xù)；借出物品指企業(yè)為了某種特定的經(jīng)營目的而借出的物品。物品所有權(quán)屬于本單位，但為外單位所使用，日后將要與外單位辦理索回或結(jié)算手續(xù)；寄存物品指存放在某存貨點(diǎn)，但企業(yè)無通常意義上的與所有權(quán)相關(guān)的管理、控制權(quán)的物品。物品所有權(quán)屬于外單位，也不被本單位使用，日后外單位將領(lǐng)走的物品。自有物品指可供企業(yè)自由支配的物品。是計(jì)算項(xiàng)，無須錄入，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算匯總。 四、商務(wù)級(jí)模型：商貿(mào)商務(wù)管理模型 （一）業(yè)務(wù)范圍：在商貿(mào)倉管模型基礎(chǔ)上增強(qiáng)業(yè)務(wù)管理功能，如：詢價(jià)過程、采購訂單、報(bào)價(jià)過程、銷售訂單的管理及賬表的生成與稽核。 （二）單據(jù)構(gòu)成：票據(jù)流由商貿(mào)經(jīng)典模型的8類單據(jù)和商貿(mào)倉管模型的10類單據(jù)基礎(chǔ)上外加詢價(jià)單、采購訂單、報(bào)價(jià)單、銷售訂單4類單據(jù)，共同組成商貿(mào)商務(wù)模型的22類單據(jù)。 （三）流程模板：工作流在商貿(mào)經(jīng)典模型和商貿(mào)倉管模型的十六個(gè)流程基礎(chǔ)上，增加詢價(jià)流程、采購訂單流程、報(bào)價(jià)流程、銷售訂單流程四個(gè)流程，共二十個(gè)流程構(gòu)成商貿(mào)商務(wù)模型的業(yè)務(wù)流程。外加的各流程結(jié)構(gòu)如下所示： 圖6 采購詢價(jià)、采購訂貨與傳統(tǒng)購貨流程的集成與銷售報(bào)價(jià)、銷售訂貨與傳統(tǒng)銷貨流程的集成 “詢價(jià)單”完成采購詢價(jià)業(yè)務(wù)，其中“詢價(jià)單咨詢”表示向供應(yīng)商發(fā)出詢價(jià)請(qǐng)求，“詢價(jià)單回復(fù)”表示供應(yīng)商已答復(fù)詢價(jià)請(qǐng)求；“采購訂單”完成采購訂貨業(yè)務(wù)，其中“采購訂單生效”表示已基本確定采購意向，“采購訂單審批”表示已通過內(nèi)部審批；“詢價(jià)單回復(fù)”到“采購訂單制單”之間的虛線表示多對(duì)一的非必須經(jīng)過的生成關(guān)系；“采購訂單審批”到“購貨單制單”之間的虛線表示一對(duì)多的非必須經(jīng)過的生成關(guān)系?！皥?bào)價(jià)單”完成銷售報(bào)價(jià)業(yè)務(wù)，其中“報(bào)價(jià)單報(bào)出”表示回復(fù)客商詢價(jià)請(qǐng)求，“報(bào)價(jià)單受理”表示客商已接受報(bào)價(jià)；“銷售訂單”完成銷售訂貨業(yè)務(wù)，其中“銷售訂單生效”表示已基本確定銷貨意向，“銷售訂單審批”表示已通過內(nèi)部審批；“報(bào)價(jià)單受理”到“銷售訂單制單”之間的虛線表示多對(duì)一的非必須經(jīng)過的生成關(guān)系；“銷售訂單審批”到“銷貨單制單”之間的虛線表示一對(duì)多的非必須經(jīng)過的生成關(guān)系。 （四）賬表支持：商貿(mào)商務(wù)模型基于二十二類單據(jù)提供95種報(bào)表。在商貿(mào)倉管模型提供的60種報(bào)表基礎(chǔ)上，外加35種。采購采購類10種報(bào)表：采購訂單執(zhí)行情況表、采購訂單執(zhí)行結(jié)果表、采購明細(xì)賬(按訂單出)、采購匯總表(按訂單出)、采購明細(xì)表(按訂單出)、采購統(tǒng)計(jì)表(按訂單出)、采購匯總表(按詢價(jià)單出)、采購明細(xì)表(按詢價(jià)單出)、采購統(tǒng)計(jì)表(按詢價(jià)單出)、詢價(jià)價(jià)格對(duì)比分析表；采購稽核類1種報(bào)表：購貨單與采購訂單稽核表；庫存?zhèn)}儲(chǔ)類4種報(bào)表：庫存實(shí)物批次進(jìn)銷存明細(xì)賬、組裝物品組件列表、組裝物品預(yù)計(jì)組裝數(shù)量表、組裝物品組件需求表；庫存財(cái)務(wù)類1種報(bào)表：存貨批次進(jìn)銷存明細(xì)賬；銷售銷售類12種報(bào)表：銷售訂單執(zhí)行情況表、銷售訂單執(zhí)行結(jié)果表、銷售明細(xì)賬(按訂單出)、銷售匯總表(按訂單出)、銷售明細(xì)表(按訂單出)、銷售統(tǒng)計(jì)表(按訂單出)、銷售匯總表(按報(bào)價(jià)單出)、銷售明細(xì)表(按報(bào)價(jià)單出)、銷售統(tǒng)計(jì)表(按報(bào)價(jià)單出)、報(bào)價(jià)價(jià)格對(duì)比分析表、銷售返點(diǎn)匯總表、銷售返點(diǎn)明細(xì)表；銷售稽核類1種報(bào)表：銷貨單與銷售訂單稽核表；綜合分析6種報(bào)表：本量利分析、按訂單預(yù)測(cè)庫存、按訂單預(yù)測(cè)資金、市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)分析、新增淘汰物品分析、新增淘汰客商分析。 （五）使用步驟：商貿(mào)商務(wù)模型與商貿(mào)倉管模型的使用過程基本一致，只是注意報(bào)價(jià)與銷售訂單的銜接、詢價(jià)與采購訂單的銜接以及訂單與其它單據(jù)的銜接與稽核。 （六）初始余額：商貿(mào)商務(wù)模型與商貿(mào)倉管模型的初始余額管理完全一致。 五、一體級(jí)模型：財(cái)貿(mào)一體管理模型 （一）業(yè)務(wù)范圍：在商貿(mào)商務(wù)模型基礎(chǔ)上增強(qiáng)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化控制與管理功能，如：將購貨過程拆分為驗(yàn)收與采購兩個(gè)獨(dú)立的過程，將銷貨過程拆分為發(fā)貨與銷售兩個(gè)獨(dú)立的過程，增加發(fā)票管理功能，增加估價(jià)入賬和估價(jià)沖銷的自動(dòng)與手工處理功能，增加業(yè)務(wù)單據(jù)經(jīng)處理后自動(dòng)生成記賬憑證并傳遞到財(cái)務(wù)軟件的功能，增強(qiáng)有關(guān)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)一體化控制手段及賬表輸出。 （二）單據(jù)構(gòu)成：票據(jù)流由商貿(mào)經(jīng)典模型的8類單據(jù)和商貿(mào)倉管模型的10類單據(jù)和商貿(mào)商務(wù)模型的4類單據(jù)基礎(chǔ)上外加驗(yàn)收單、驗(yàn)收退還單、采購單、采購?fù)嘶貑?、發(fā)貨單、退貨單、銷售單、銷售退回單、銷售發(fā)票、采購發(fā)票、估價(jià)入賬單、估價(jià)沖銷單12類單據(jù)，共同組成商貿(mào)一體模型的34類單據(jù)。 （三）流程模板：工作流在商貿(mào)經(jīng)典模型、商貿(mào)倉管模型、及商貿(mào)商務(wù)模型共計(jì)二十個(gè)流程基礎(chǔ)上，增加驗(yàn)收/采購流程、采購發(fā)票流程、發(fā)貨/銷售流程、銷售發(fā)票流程、估價(jià)入賬流程、估價(jià)沖銷流程，共二十七個(gè)流程構(gòu)成財(cái)貿(mào)一體模型的主要業(yè)務(wù)流程。外加的各流程可以與原有流程及新增流程間集成使用，其典型集成流程如下所示： 圖7 購貨過程分解成驗(yàn)收/采購過程的集成業(yè)務(wù)處理 詢價(jià)過程和采購訂單過程與商貿(mào)商務(wù)模型一致，并且，采購訂單流程可與“驗(yàn)收單制單”流程相銜接?！膀?yàn)收單入庫”登記倉儲(chǔ)實(shí)物賬，“采購單審核”登記商品財(cái)務(wù)賬，“采購增值稅發(fā)票審核”登記發(fā)票賬，“付款單審核”登記往來賬。 圖8 銷貨過程分解成發(fā)貨/銷售過程的集成業(yè)務(wù)處理 報(bào)價(jià)過程和銷售訂單過程與與商貿(mào)商務(wù)模型一致，并且，銷售訂單流程可與“發(fā)貨單制單”流程相銜接?！鞍l(fā)貨單出庫”登記倉儲(chǔ)實(shí)物賬，“銷售單審核”登記商品財(cái)務(wù)賬，“銷售增值稅發(fā)票審核”登記發(fā)票賬，“收款單審核”登記往來賬。 圖9 估價(jià)處理流程 估價(jià)處理流程可以分成自動(dòng)估價(jià)和手工估價(jià)兩種處理流程。通常，用戶只要在核算期期末進(jìn)入采購信息/財(cái)務(wù)類/暫估物品明細(xì)表啟動(dòng)“自動(dòng)暫估入庫處理”。此時(shí)系統(tǒng)會(huì)根據(jù)當(dāng)前暫估物品明細(xì)狀況自動(dòng)產(chǎn)生本核算期的“機(jī)制估價(jià)入賬單”和下核算期的“機(jī)制估價(jià)沖銷單”。如遇特殊情況，用戶亦可手工填制“估價(jià)入賬單”和“估價(jià)沖銷單”進(jìn)行暫估業(yè)務(wù)處理。 （四）賬表支持：財(cái)貿(mào)一體模型基于三十四類單據(jù)提供124種報(bào)表。在商貿(mào)商務(wù)模型提供的95種報(bào)表基礎(chǔ)上，外加29種。采購財(cái)務(wù)類5種報(bào)表：采購明細(xì)賬(按發(fā)票出) 、采購明細(xì)表(按發(fā)票出) 、采購匯總表(按發(fā)票出) 、采購統(tǒng)計(jì)表(按發(fā)票出) 、采購未收發(fā)票物品明細(xì)表；采購稽核類3種報(bào)表：采購單與采購訂單稽核表、驗(yàn)收單與采購訂單稽核表、采購單與采購發(fā)票稽核表；庫存稽核類4種報(bào)表：采購/驗(yàn)收稽核表、銷售/發(fā)貨稽核表、采購/驗(yàn)收稽核表(按生成關(guān)系出)、銷售/發(fā)貨稽核表(按生成關(guān)系出)；銷售財(cái)務(wù)類4種報(bào)表：銷售明細(xì)賬(按發(fā)票出)、銷售匯總表(按發(fā)票出)、銷售明細(xì)表(按發(fā)票出)、銷售統(tǒng)計(jì)表(按發(fā)票出)；銷售稽核類3種報(bào)表：銷售單與銷售訂單稽核表、發(fā)貨單與銷售訂單稽核表、銷售單與銷售發(fā)票稽核表；往來信息類1種報(bào)表：往來發(fā)票發(fā)生額及余額表；采購單與付款單對(duì)賬類2種報(bào)表：采購單與付款單稽核表、采購付款對(duì)賬單；驗(yàn)收單與付款單對(duì)賬類2種報(bào)表：驗(yàn)收單與付款單稽核表、驗(yàn)收付款對(duì)賬單；銷售單與收款單對(duì)賬類2種報(bào)表：銷售單與收款單稽核表、銷售收款對(duì)賬單；發(fā)貨單與收款單對(duì)賬類2種報(bào)表：發(fā)貨單與收款單稽核表、發(fā)貨收款對(duì)賬單；綜合分析類1種報(bào)表：帳齡分析。 （五）使用步驟：財(cái)務(wù)一體模型與商貿(mào)商務(wù)模型的使用過程大致相同，只是更應(yīng)注意業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)之間的異步操作與同步處理、財(cái)務(wù)三級(jí)賬與財(cái)務(wù)總賬間的合理差異與平衡稽核。 （六）初始余額：加強(qiáng)實(shí)物余額與存貨余額的稽核，允許合理的差異，推薦啟用系統(tǒng)時(shí)手工調(diào)整差異，以賬實(shí)平衡啟用系統(tǒng)為佳。 六、優(yōu)化級(jí)模型：財(cái)貿(mào)專業(yè)管理模型 （一）業(yè)務(wù)范圍：在商貿(mào)一體模型基礎(chǔ)上增強(qiáng)委托代銷和受托代銷的各類特殊業(yè)務(wù)專項(xiàng)處理。 （二）單據(jù)構(gòu)成：票據(jù)流由商貿(mào)經(jīng)典模型的8類單據(jù)和商貿(mào)倉管模型的10類單據(jù)和商貿(mào)商務(wù)模型的4類單據(jù)和商貿(mào)一體模型的12類單據(jù)基礎(chǔ)上外加委托代銷發(fā)貨單、委托代銷退貨單、委托代銷結(jié)算單、受托代銷收貨單、受托代銷退貨單、受托代銷銷貨單、受托代銷銷貨退回單、受托代銷結(jié)算單8類單據(jù)，共同組成商貿(mào)專業(yè)模型的42類單據(jù)。 （三）流程模板：工作流在財(cái)貿(mào)一體模型的二十七個(gè)流程基礎(chǔ)上，外加委托代銷業(yè)務(wù)專項(xiàng)流程、受托代銷業(yè)務(wù)專項(xiàng)流程，各流程可以與原有流集成使用，典型流程如下所示： 圖10 委托代銷業(yè)務(wù)流程圖 委托代銷業(yè)務(wù)通過委托代銷發(fā)貨單、委托代銷退貨單、委托代銷結(jié)算單3類單據(jù)共同完成。其中，委托代銷發(fā)貨單與退貨單反映委托代銷物品的接受與入庫；委托代銷結(jié)算單反映委托代銷物品的銷售實(shí)現(xiàn)。 圖11 受托代銷業(yè)務(wù)流程圖 受托代銷業(yè)務(wù)通過受托代銷收貨單、受托代銷退貨單、受托代銷銷貨單、受托代銷銷貨退回單、受托代銷結(jié)算單5類單據(jù)共同完成。 （四）賬表支持：財(cái)貿(mào)專業(yè)模型基于四十二類單據(jù)提供129種報(bào)表。在財(cái)貿(mào)一體模型提供的124種報(bào)表基礎(chǔ)上，外加5種。庫存財(cái)務(wù)類3種報(bào)表：委托代銷物品明細(xì)賬、受托代銷物品明細(xì)賬、受托代銷物品結(jié)算賬；銷售財(cái)務(wù)類2種報(bào)表：委托代銷物品明細(xì)表、受托代銷物品明細(xì)表。 （五）使用步驟：使用步驟與財(cái)貿(mào)一體模型相似。應(yīng)將重點(diǎn)放在如何加強(qiáng)委托代銷或受托代銷業(yè)務(wù)的流程管理與報(bào)表設(shè)計(jì)上。 （六）初始余額：注意存貨余額分成庫存商品、委托代銷發(fā)出商品和受托代銷商品三大類分別錄入。換言之，財(cái)貿(mào)專業(yè)模型將委托代銷發(fā)出商品和受托代銷商品納入財(cái)務(wù)核算，實(shí)現(xiàn)“借入物品”與“借出物品”的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)一體化統(tǒng)一管理。 七、結(jié)論 一般而言，一個(gè)系統(tǒng)可以視為一個(gè)IPO系統(tǒng)[8]，即由輸入（Input）、處理（Process）、輸出（Output）三部分組成。然而，本文所指軟件系統(tǒng)[7]卻將處理過程分化為兩個(gè)子過程：流程及規(guī)則設(shè)置子過程和數(shù)據(jù)處理子過程。商貿(mào)經(jīng)典模型是一種比較傳統(tǒng)的模型，各流程間聚合度低，基本上模擬了企業(yè)現(xiàn)有的主要業(yè)務(wù)流程，系統(tǒng)業(yè)務(wù)范圍聚焦于經(jīng)典物流環(huán)節(jié)。業(yè)務(wù)處理過程簡單明了，與手工方式相比幾乎毫無差異，企業(yè)轉(zhuǎn)換輕松，上手快。商貿(mào)倉管模型是在商貿(mào)經(jīng)典模型基礎(chǔ)上增添了若干倉庫管理特殊功能而形成的。基本上滿足了企業(yè)對(duì)物品倉庫不同管理形態(tài)的需求，這些管理形態(tài)的增加是由于業(yè)務(wù)復(fù)雜度的增加，但在物流發(fā)生的同時(shí)，財(cái)務(wù)核算與管理上并不要求做同步的處理。因此，是一種業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)流程間聚合度低的模型，也可以解讀為聚焦于業(yè)務(wù)與倉儲(chǔ)控制，而相對(duì)放寬財(cái)務(wù)實(shí)時(shí)監(jiān)控的模型，特別適用于哪些業(yè)務(wù)收發(fā)平凡，而財(cái)務(wù)定期結(jié)算的企業(yè)選用。商貿(mào)商務(wù)模型是在商貿(mào)倉管模型基礎(chǔ)上增添了若干側(cè)重商務(wù)過程管理的特殊功能而形成的。基本上滿足了企業(yè)對(duì)商務(wù)過程管理的需要。因此，商貿(mào)商務(wù)模型是一種關(guān)注商務(wù)過程管理的模型，特別適用于需要加強(qiáng)商務(wù)過程管理的企業(yè)選用。財(cái)貿(mào)一體模型是在商貿(mào)商務(wù)模型基礎(chǔ)上通過流程再造集成若干業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的單到單對(duì)應(yīng)處理來增添財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的一體化管理與控制程度。因此，是一種業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)流程間聚合度高的模型，也可以解讀為聚焦于業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的一體化控制，特別適用于要求財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行深度管控的企業(yè)選用。財(cái)貿(mào)專業(yè)模型是在財(cái)貿(mào)一體模型基礎(chǔ)上通過進(jìn)一步流程再造集成委托代銷與受托代銷業(yè)務(wù)，從而實(shí)現(xiàn)“借入物品”與“借出物品”的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)一體化統(tǒng)一管理。因此，是一種業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)流程間聚合度極高的模型，也可以解讀為聚焦于業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的完全一體化控制，是財(cái)貿(mào)一體模型的進(jìn)一步發(fā)展的結(jié)果。在企業(yè)實(shí)際構(gòu)建理財(cái)系統(tǒng)時(shí)，切忌照搬照抄，亦可根據(jù)企業(yè)現(xiàn)狀分析與控制重點(diǎn)，選擇若干模型中適用流程來構(gòu)建流程，并不斷調(diào)適。因?yàn)楸疚乃改Ｐ突c標(biāo)準(zhǔn)化過程采用了離散的表述方式，事實(shí)上，這些過程更是一個(gè)連續(xù)演化的過程。 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