第1條  為正確評(píng)價(jià)公司內(nèi)部各單位之間的工作業(yè)績(jī)，分清各自的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，特制定本辦法。

第2條  本辦法結(jié)算的范圍主要是指公司內(nèi)部各單位之間，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，發(fā)生互相提供產(chǎn)品、材料或勞務(wù)等經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，例如：生產(chǎn)部門(mén)之間轉(zhuǎn)移半成品、輔助生產(chǎn)部門(mén)為基本生產(chǎn)部門(mén)提供勞務(wù)，管理部門(mén)為生產(chǎn)部門(mén)提供服務(wù)等。

第3條  成本費(fèi)用結(jié)算的原則

1．既要考慮公司產(chǎn)品成本的價(jià)值補(bǔ)償，又要考慮公司的經(jīng)營(yíng)狀況和實(shí)際支付能力。

2．公司應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行結(jié)算，嚴(yán)格劃清成本開(kāi)支的界限，凡不屬于本期產(chǎn)品承擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否已經(jīng)支付，都不能計(jì)入本期產(chǎn)品生產(chǎn)成本。

3．成本費(fèi)用的結(jié)算應(yīng)符合國(guó)家《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《公司內(nèi)部會(huì)計(jì)制度》和公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)以及經(jīng)營(yíng)的內(nèi)外環(huán)境的要求。

第4條  成本費(fèi)用內(nèi)部結(jié)算價(jià)格的制定

1．內(nèi)部轉(zhuǎn)移的材料物質(zhì)

由物資供應(yīng)部門(mén)以當(dāng)時(shí)國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的出廠(chǎng)價(jià)格、物資供應(yīng)價(jià)格或市場(chǎng)零售價(jià)格為基礎(chǔ)，加上運(yùn)雜費(fèi)和正常的途中損耗制訂內(nèi)部計(jì)劃價(jià)格，編制價(jià)格目錄，經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)審核后，作為內(nèi)部結(jié)算價(jià)格。

2．公司輔助部門(mén)的勞務(wù)供應(yīng)

可以以市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)，由公司主管職能部門(mén)根據(jù)實(shí)際成本情況審定結(jié)算價(jià)格。

3．公司生產(chǎn)的零部件、半成品

公司可以采用定額成本作為轉(zhuǎn)移價(jià)格，編制全部產(chǎn)品的零部件及整臺(tái)機(jī)械的定額成本。

4．其他內(nèi)部結(jié)算價(jià)格的制定

公司應(yīng)本著“公平合理、利益兼顧、有利于管理”的原則，在公司領(lǐng)導(dǎo)下由各有關(guān)部門(mén)協(xié)作制定，經(jīng)批準(zhǔn)后實(shí)施。

第5條  成本費(fèi)用結(jié)算的方式

一般以支票形式結(jié)算，也可由公司根據(jù)其具體情況自行決定。

第6條  成本費(fèi)用結(jié)算的組織

1．在財(cái)務(wù)部設(shè)立結(jié)算中心，主要負(fù)責(zé)內(nèi)部各部門(mén)之間的往來(lái)結(jié)算，核算工作比較簡(jiǎn)單。

2．通過(guò)公司內(nèi)銀行進(jìn)行結(jié)算，主要負(fù)責(zé)結(jié)算、信貸、控制等職能，核算工作較復(fù)雜。

第7條  成本費(fèi)用結(jié)算的方法

1．據(jù)實(shí)支付

對(duì)于成本費(fèi)用在預(yù)算范圍內(nèi)的，由公司財(cái)務(wù)部據(jù)實(shí)審核支付。

2．審批結(jié)算

對(duì)于成本費(fèi)用數(shù)額較大的，超出預(yù)算范圍的，應(yīng)由總經(jīng)理審批通過(guò)后，財(cái)務(wù)部按照有關(guān)規(guī)定支付。

3．總額包干結(jié)算

公司每年一次性核全年生產(chǎn)費(fèi)用，按進(jìn)度分月或分季支付，實(shí)行總額包干、節(jié)余留用、虧欠自補(bǔ)。

第8條  成本費(fèi)用結(jié)算的資金和票據(jù)

1．公司財(cái)務(wù)部編制的按照人數(shù)核撥的定額補(bǔ)貼。

2．預(yù)算外收入中可用于成本費(fèi)用的經(jīng)費(fèi)。

3．財(cái)務(wù)部工作人員對(duì)不真實(shí)、不合法成本費(fèi)用的原始憑證不予受理；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整成本費(fèi)用的原始憑證，予以退回，并要求及時(shí)進(jìn)行更正和補(bǔ)充。

4．財(cái)務(wù)部工作人員辦理成本費(fèi)用的核算事項(xiàng)必須填制或取得原始憑證，并根據(jù)審核后的原始憑證編制記賬憑證。會(huì)計(jì)、出納記賬，都必須在記賬憑證的相應(yīng)位置簽字。

5．財(cái)務(wù)部工作人員應(yīng)根據(jù)成本費(fèi)用賬簿記錄編制成本費(fèi)用會(huì)計(jì)報(bào)表并上報(bào)總經(jīng)理及報(bào)送有關(guān)部門(mén)。會(huì)計(jì)報(bào)表每月由會(huì)計(jì)編制并上報(bào)一次。會(huì)計(jì)報(bào)表須有會(huì)計(jì)簽名或蓋章。

第9條  成本費(fèi)用結(jié)算的監(jiān)督管理

1．公司要做到量入為出，降低成本費(fèi)用的支出。

2．各部門(mén)要根據(jù)服務(wù)合同中確定的結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)和結(jié)算方式，及時(shí)與公司財(cái)務(wù)部進(jìn)行結(jié)算，不得拖欠、擠占應(yīng)支付的成本費(fèi)用。

3．公司財(cái)務(wù)部的各項(xiàng)收入一律納入財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算，不得截留收入，私設(shè)“小金庫(kù)”。

4．公司財(cái)務(wù)部要建立健全財(cái)務(wù)管理和成本核算制度，及時(shí)向公司報(bào)送有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表和統(tǒng)計(jì)資料，并自覺(jué)接受公司和審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督。

第10條  本辦法由財(cái)務(wù)部會(huì)同公司其他有關(guān)部門(mén)解釋。

第11條  本辦法自     年     月     日起實(shí)施。

（摘自實(shí)戰(zhàn)紅色管理創(chuàng)始人孫軍正老師培訓(xùn)課堂經(jīng)典案例）