母子公司合并財務(wù)報表管理辦法

第1條  為了真實、準確、全面地反映本集團公司（母公司）及其子公司形成的企業(yè)整體財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，根據(jù)國家統(tǒng)一的會計準則的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合本集團公司的實際情況，特制定本辦法。

第2條  本辦法適用于集團公司（母公司）及其下屬的全資子公司、控股子公司之間合并財務(wù)報表的管理活動。

第3條  合并財務(wù)報表編制主體及其主要職責(zé)

集團公司（母公司）財務(wù)部為母子公司合并財務(wù)報表的編制主體，其主要職責(zé)如下。

1．根據(jù)每年集團公司母子公司關(guān)系的變化情況，確定具體的財務(wù)報表合并范圍。

2．負責(zé)制定合并財務(wù)報表編制方案，以指導(dǎo)合并財務(wù)報表工作的開展。

3．根據(jù)合并財務(wù)報表的編制需要，統(tǒng)一納入合并范圍的子公司所采用的會計政策和會計期間。

4．根據(jù)合并財務(wù)報表的編制需要，統(tǒng)一納入合并范圍的子公司的重大事項會計核算辦法。

5．實施具體的合并財務(wù)報表工作，編制合并后的各項報表，并按照審核審批程序上報集團公司董事會審批。

6．其他出于合并財務(wù)報表需要而履行的職責(zé)。

第4條  定期審核被納入合并范圍的子公司的會計科目和會計報表

1．母公司財務(wù)部定期對納入合并范圍的子公司之間的內(nèi)部交易及往來會計科目進行審核，確保內(nèi)部交易和往來業(yè)務(wù)已準確、完整地進行賬務(wù)處理并核對一致。

2．母公司財務(wù)部定期對納入合并范圍的子公司的會計報表進行審核，并及時通知相關(guān)人員對存在的錯誤和疏漏進行修改。

第5條  子公司財務(wù)報表上報流程

1．被納入合并財務(wù)報表范圍的子公司財務(wù)部門主管會計根據(jù)合并要求整理、匯總需上報的財務(wù)報表，財務(wù)部經(jīng)理對擬上報的財務(wù)報表進行審核，審核發(fā)現(xiàn)問題的，責(zé)成財務(wù)部主管會計限期改正并及時重新上報，經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理審核無誤后提交給子公司的總會計師。

2．子公司的總會計師對財務(wù)部經(jīng)理提交的擬合并的財務(wù)報表進行復(fù)核，復(fù)核無誤后報子公司總經(jīng)理簽章。

3．經(jīng)子公司總經(jīng)理簽章后的子公司的合并財務(wù)報表應(yīng)及時上報集團公司（母公司）財務(wù)部，財務(wù)部對接收到的各子公司的財務(wù)報表進行詳細記錄。

第6條  母公司合并財務(wù)報表管理流程

1．合并財務(wù)報表編制

（1）母公司財務(wù)部指派專人及時歸集、整理合并抵消基礎(chǔ)事項和數(shù)據(jù)，編制合并抵消分錄，并依據(jù)與納入合并范圍的子公司之間的內(nèi)部交易及往來對賬結(jié)果，對抵消分錄的準確性進行審核，并保留書面記錄。

（2）母公司財務(wù)部指定專人對子公司上報的財務(wù)報表進行審核，確保子公司上交的財務(wù)報表符合母公司合并財務(wù)報表的具體要求。

（3）母公司財務(wù)部指定專人根據(jù)合并范圍內(nèi)的子公司會計報表、合并抵消分錄以及有關(guān)調(diào)整事項等資料，按照國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定，編制合并財務(wù)報表。

2．合并財務(wù)報表審核

（1）母公司財務(wù)部經(jīng)理對編制的合并財務(wù)報表進行審核，審核無誤后提交給母公司總會計師。

（2）母公司總會計師對合并財務(wù)報表進行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)錯誤的應(yīng)責(zé)令母公司財務(wù)部經(jīng)理組織改正；若出現(xiàn)無法判斷的問題時，總會計師可組織就某個問題進行專門討論，若有必要，可邀請外部專家或會計師事務(wù)所協(xié)助判斷和解決。

（3）母公司總會計師將審核無誤的合并會計報表報總經(jīng)理簽字后，提交給母公司董事會審批，母公司對合并財務(wù)報表進行審批，審批通過后根據(jù)國家相關(guān)制度予以披露。

第7條  參與合并財務(wù)報表的相關(guān)人員必須按照國家相關(guān)法律、法規(guī)的要求和母公司財務(wù)報表編制要求開展，母公司對任何違規(guī)行為人將給予警告、罰款、記過、開除等處分。

第8條  本辦法自     年     月     日起實施。

（摘自實戰(zhàn)紅色管理創(chuàng)始人孫軍正老師培訓(xùn)課堂經(jīng)典案例）