一、年度財務(wù)報告構(gòu)成

本公司年度財務(wù)會計報告由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書組成。

1．對外提供的會計報表包括：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細表、利潤分配表、股東權(quán)益增減變動表分布報告、關(guān)聯(lián)方披露以及其他相關(guān)附表等。

2．對內(nèi)提供的會計報表包括：銀行存款收支月報表、成本月報表、債權(quán)債務(wù)明細表等，內(nèi)部財務(wù)報表的設(shè)計、編制、報送需經(jīng)財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。

二、年度財務(wù)報告編制要求

（一）財務(wù)報表必須遵循的原則

1．?dāng)?shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚、編報及時；

2．各種報表、項目之間的勾稽關(guān)系必須對應(yīng)、準(zhǔn)確；

3．本期報表與上期報表之間的有關(guān)數(shù)據(jù)必須相互銜接；

4．報表如發(fā)現(xiàn)錯誤應(yīng)及時更正，除本公司留存報表外，還應(yīng)同時通知接受報表的公司和個人。

（二）財務(wù)部必須按稅務(wù)機關(guān)、銀行及其他相關(guān)部門的要求報送財務(wù)報表。

三、年度財務(wù)報告編制方法

（一）資產(chǎn)負債表編制方法

1．資產(chǎn)項目應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)類賬戶借方期末余額填列，負債及所有者權(quán)益類項目應(yīng)根據(jù)負債類賬戶和所有者權(quán)益類賬戶的期末貸方余額填列。

2．資產(chǎn)負債表上各項目均需同時填列年初和年末數(shù)。年初數(shù)是根據(jù)資產(chǎn)負債表上的期末數(shù)填列，年末數(shù)是根據(jù)本年年末各科目的余額填列，也可直接根據(jù)工作底稿中的資產(chǎn)負債表欄內(nèi)各項目的金額填列。

（二）利潤表的編制方法

1．利潤表的“本月數(shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生額，根據(jù)各有關(guān)賬戶的本月發(fā)生額填列。在編制年度報表時填列上年全年累計發(fā)生數(shù)，并將“本月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄。

2．“本年累計數(shù)欄”反映各項目年初至本月末止的累計實際發(fā)生額，應(yīng)根據(jù)各有關(guān)賬戶的累計發(fā)生額分別填列。

（三）現(xiàn)金流量表的編制方法

1．工作底稿法

①將資產(chǎn)負債表的期初數(shù)和期末數(shù)過入工作底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄。

②對當(dāng)期業(yè)務(wù)進行分析并編制調(diào)整分錄。

③將調(diào)整分錄過入工作底稿中的相應(yīng)部分。

④核對調(diào)整分錄，借貸合計應(yīng)當(dāng)相等，資產(chǎn)負債表項目期初數(shù)加減調(diào)整分錄中的借貸金額以后，應(yīng)當(dāng)?shù)扔谄谀?shù)。

⑤根據(jù)工作底稿中的現(xiàn)金流量表項目部分編制正式的現(xiàn)金流量表。

2．T型賬戶法

①為所有的非現(xiàn)金項目分別開設(shè)T型賬戶，并將各自的期末期初變動數(shù)過入各該科目。

②開設(shè)一個大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”T型賬戶。

③以利潤表項目為基礎(chǔ)，結(jié)合資產(chǎn)負債表分析每一個非現(xiàn)金項目的增減變動，并據(jù)此編制調(diào)整分錄。

④將調(diào)整分錄過入各T型賬戶，并進行核對。

⑤根據(jù)大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”T型賬戶編制正式現(xiàn)金流量表。

四、年度財務(wù)報告會計調(diào)整政策

1．年度財務(wù)報告會計調(diào)整政策包括：會計政策變更、會計估計變更、前期差錯更正和資產(chǎn)負債表日后事項。

2．公司按照國家法律、行政法規(guī)和會計制度的要求，或者在特定情況下按照會計制度的規(guī)定對以上內(nèi)容做調(diào)整必須經(jīng)過審計委員會和董事會審議通過。

五、年度財務(wù)報告的各項計提方案

年度財務(wù)報告的計提方案包括：

1．對或有負債的計提；

2．對應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備；

3．長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備；

4．非流動資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

六、年度財務(wù)報告披露政策

年度財務(wù)報告披露的內(nèi)容：

1．會計政策、會計估計變更和差錯更正；

2．金融工具所產(chǎn)生的收益和風(fēng)險信息；

3．關(guān)聯(lián)方交易的披露；

4．分部信息的披露。

七、年度財務(wù)報告的時間要求

1．公司必須按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，每年在2月15日之前頒布年度財務(wù)報告。

2．資產(chǎn)負債表、損益表按月編制，現(xiàn)金流量表和利潤分配表等表按年編制，各種附表和財務(wù)狀況說明書按年報表的要求編制。

3．財務(wù)報告提供的信息有較強的時間性，財務(wù)部應(yīng)及時編制和報送。

（摘自實戰(zhàn)紅色管理創(chuàng)始人孫軍正老師培訓(xùn)課堂經(jīng)典案例）