舞弊預(yù)防管理制度

第1條  目的

為了有效地預(yù)防公司舞弊行為的發(fā)生，明確相關(guān)責(zé)任，降低審計風(fēng)險，根據(jù)國家相關(guān)法規(guī)及公司相關(guān)文件，特制定本制度。

第2條  一般原則

1．各層級管理者應(yīng)對舞弊行為的發(fā)生承擔(dān)管理責(zé)任。建立、健全并有效實施內(nèi)部控制，預(yù)防、發(fā)現(xiàn)及糾正舞弊行為是各級公司、各級部門負(fù)責(zé)人的主要職責(zé)之一。

2．審計部和審計人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，密切關(guān)注公司內(nèi)部可能發(fā)生的舞弊行為，以協(xié)助公司管理層預(yù)防舞弊行為的產(chǎn)生。

第3條  名詞解釋

1．損害公司利益的舞弊：是指公司內(nèi)外人員為謀取自身利益，采用欺騙等違法違規(guī)手段使公司經(jīng)濟利益遭受損害的不正當(dāng)行為。

2．舞弊的預(yù)防：是指采取適當(dāng)行動防止舞弊的發(fā)生，或在舞弊行為發(fā)生時將其危害控制在最低限度。

第4條  審計部和審計人員應(yīng)在以下四個方面保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。

1．具有預(yù)防、識別、檢查舞弊的基本知識和技能，在執(zhí)行審計項目時警惕相關(guān)方面存在的舞弊風(fēng)險。

2．根據(jù)被審計事項的重要性、復(fù)雜性以及審計的成本效益性，合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為。

3．運用適當(dāng)?shù)膶徲嬄殬I(yè)判斷，確定審計范圍和審計程序，以檢查、發(fā)現(xiàn)和報告舞弊行為。

4．發(fā)現(xiàn)舞弊跡象時，應(yīng)及時向上級報告，提出進一步檢查的建議。

第5條  有下列情形之一者，屬于舞弊行為。

1．受賄賂或回扣。

2．將正常情況下可以使公司獲利的交易事項轉(zhuǎn)移給他人。

3．貪污、挪用、盜竊公司資財。

4．使公司為虛假的交易事項支付款項。

5．故意隱瞞、錯報交易事項。

6．泄露公司的商業(yè)秘密。

第6條  舞弊預(yù)防具體措施

1．建立、健全公司的內(nèi)部控制并使之得以有效實施是預(yù)防舞弊的主要途徑。

2．審計人員在審查和評價內(nèi)部控制時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下主要內(nèi)容，以協(xié)助公司預(yù)防舞弊：

（1）公司目標(biāo)的可行性；

（2）控制意識和態(tài)度的科學(xué)性；

（3）員工行為規(guī)范的合理性和有效性；

（4）經(jīng)營活動授權(quán)制度的適當(dāng)性；

（5）風(fēng)險管理機制的有效性；

（6）管理信息系統(tǒng)的有效性。

3．除內(nèi)部控制的固有局限外，還應(yīng)考慮可能會導(dǎo)致舞弊發(fā)生的以下因素。

（1）管理人員品質(zhì)不佳。

（2）管理人員遭受異常壓力。

（3）經(jīng)營活動中存在異常交易事項。

（4）公司內(nèi)部個人利益、局部利益和整體利益存在較大沖突。

（5）審計部在審計中難以獲取充分、相關(guān)、可靠的證據(jù)。

（6）審計人員應(yīng)根據(jù)審查和評價內(nèi)部控制時發(fā)現(xiàn)的舞弊跡象或從其他來源獲取的信息，考慮可能發(fā)生的舞弊行為的性質(zhì)，向集團審計部報告，同時就需要實施的舞弊檢查提出建議。

第7條  本制度自     年     月     日起實施。

（摘自實戰(zhàn)紅色管理創(chuàng)始人孫軍正老師培訓(xùn)課堂經(jīng)典案例）