第1章  總則

第1條  目的

為推動公司加強內部控制，建立完善的預算管理體系，規(guī)范預算編制、執(zhí)行控制及差異分析、調整及考核，提高預算的科學性和嚴肅性，促進實現(xiàn)預算目標，根據(jù)國家有關法律、法規(guī)和《公司內部控制基本規(guī)范》，特制定本制度。

第2條  適用范圍

本制度適用于公司總部、控股子公司、全資子公司。

第2章  預算編制

第3條  公司編制預算要按照“先生產(chǎn)經(jīng)營預算、資本預算，后財務預算”的流程進行，并按照各預算執(zhí)行部門所承擔經(jīng)濟業(yè)務的類型及其責任權限，編制不同形式的預算。

第4條  生產(chǎn)經(jīng)營預算是反映預算期內公司有可能形成現(xiàn)金收付的生產(chǎn)經(jīng)營活動（或營業(yè)活動）的預算。生產(chǎn)經(jīng)營預算一般包括銷售預算、生產(chǎn)預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算、產(chǎn)品成本預算、銷售費用預算、管理費用預算和財務費用預算。

第5條  資本預算是公司在預算期內進行的資本性投資活動預算，此項預算主要包括對外投資預算、基建工程預算和固定資產(chǎn)更新預算。

第6條  財務預算主要以現(xiàn)金預算、預計資產(chǎn)負債表和預計損益表等形式反映。財務預算主要包括預計現(xiàn)金流量表、預計損益表、預計資產(chǎn)負債表。

第7條  編制預算，應按照“上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序進行。按照下達目標、編制上報、審查平衡、審議批準、下達執(zhí)行等編制程序進行編制，并制定詳細的財務預算編制政策。

第8條  預算編制結束后，于當年12月底前將預算方案上報公司，經(jīng)審查、匯總、平衡、批復后下發(fā)至各個部門執(zhí)行。

第3章  預算執(zhí)行控制及差異分析

第9條  公司預算一經(jīng)下達后，各預算執(zhí)行部門及單位必須認真組織實施，并將預算指標進行層層分解，落實到內部各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的預算執(zhí)行責任體系。

第10條  在日?？刂浦?，公司應當健全憑證記錄，完善各項管理規(guī)章制度，嚴格執(zhí)行生產(chǎn)經(jīng)營月度計劃和成本費用的定額、定率標準，加強適時監(jiān)控。

第11條  各預算管理職能部門都要相應建立“預算執(zhí)行臺賬”，按預算的項目詳細記錄預算額、實際發(fā)生額、差異額、累計預算額、累計實際發(fā)生額、累計差異額、差異說明等。

第12條  公司應強化現(xiàn)金流量的財務預算管理，按時組織預算資金的收入，嚴格控制預算資金的支付，調節(jié)資金收付平衡，控制支付風險。

1．對于預算內的資金撥付，按照授權審批程序執(zhí)行。

2．對于預算外的資金支出，應當按財務預算管理制度規(guī)范支付程序。

3．對于無合同、無憑證、無手續(xù)證明的資金支出，不予支付。

第13條  公司必須建立財務預算報告制度，要求各預算執(zhí)行部門定期報告預算的執(zhí)行情況。對于財務預算執(zhí)行中發(fā)生的新情況、新問題及出現(xiàn)偏差較大的重大項目，財務預算管理委員會應當責成有關預算執(zhí)行部門查找原因，提出改進經(jīng)營管理的措施和建議。

預算差異分析報告主要包括以下內容。

1．本期預算額、本期實際發(fā)生額、本期差異額、累計預算額、累計實際發(fā)生額、累計差異額。

2．對差異額進行的分析。

3．產(chǎn)生不利差異的原因、責任歸屬、改進措施以及形成有利差異的原因和今后進行鞏固、推廣的建議。

第14條  公司財務管理部門應當利用財務報表監(jiān)控財務預算的執(zhí)行情況，及時向預算執(zhí)行部門、公司財務預算委員會、董事會提供財務預算的執(zhí)行進度、執(zhí)行差異及其對公司預算目標的影響等財務信息，促進公司實現(xiàn)預算目標。

第4章  預算審計

第15條  審計委員會應當定期組織預算審計，糾正不正確的審議批準，充分發(fā)揮內部審計的監(jiān)督作用，維護預算管理的嚴肅性。

第16條  預算審計可以全面審計或者抽樣審計，在特殊情況下，也可組織不定期的專項審計。

第17條  審計工作結束后，審計委員會應當形成《預算審計報告》，直接提交給董事會審閱，作為財務預算調整、改進內部經(jīng)營管理和財務考評的一項重要參考。

第5章  預算調整

第18條  公司下達執(zhí)行的預算，一般情況下不予調整。但由于國家政策法規(guī)、經(jīng)營條件、市場環(huán)境等發(fā)生重大變化，致使預算編制的基礎不成立，或導致預算執(zhí)行結果產(chǎn)生重大偏差的情況下，可以調整公司預算及各部門預算。

第19條  提出預算調整的前提條件。當某一項或幾項因素朝著劣勢方向變化，導致預算目標不能實現(xiàn)時，有關負責人應首先找出與預算目標相關的其他因素的潛力，或采取其他措施來彌補這些變化帶來的損失，只有在無法彌補損失的情況下，相關執(zhí)行部門才能提出預算調整申請。

第20條  確實需要調整預算時，作如下處理。

1．由預算執(zhí)行部門逐級向公司負責的各部門提出調整預算的申請，闡述預算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對預算執(zhí)行造成的影響程度，提出預算調整幅度，并擬定相應的《預算調整報告》。

2．公司的各級相關負責人應對《預算調整報告》進行審核分析后，集中編制《公司年度預算調整方案》，提交股東大會確認后方可下達執(zhí)行。

第6章  預算考核

第21條  預算年度終了，預算委員會應當向董事會報告財務預算執(zhí)行情況，并依據(jù)財務預算完成情況和預算審計情況對預算執(zhí)行部門進行考核。

第22條  預算的考核具有兩層含義。

1．對整個公司預算管理系統(tǒng)進行考核評價，即對經(jīng)營業(yè)績進行考核。

2．對預算執(zhí)行者的考核。預算考核是發(fā)揮預算約束與激勵作用的必要措施，通過預算目標的細化分解與激勵措施的實施，達到“人人考核有指標，個個指標連收入”。

第23條  為調動預算執(zhí)行者的積極性，公司應當制定激勵政策，要設立經(jīng)營者獎、效益獎、節(jié)約獎、改善提案獎等獎項。

第6章  附則

第24條  本制度由財務部會同公司其他有關部門解釋。

第25條  本制度配套辦法由財務部會同公司其他有關部門另行制定。

第26條  本制度自     年     月     日起實施。

第27條  相關文件表單

1．“預算執(zhí)行臺賬”。

2．《預算審計報告》。

3．《預算調整報告》。

4．《公司年度預算調整方案》。

（摘自實戰(zhàn)紅色管理創(chuàng)始人孫軍正老師培訓課堂經(jīng)典案例）