第1章  總則

第1條  目的

1．分析預(yù)算執(zhí)行中的差異，為預(yù)算考核提供依據(jù)，并作為考核與獎(jiǎng)懲的參考。

2．了解預(yù)算與戰(zhàn)略的配合程度，為預(yù)算修正和調(diào)整提供參考依據(jù)，發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)作用。

3．為編制下期預(yù)算積累經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)公司預(yù)算管理的科學(xué)性、系統(tǒng)性和權(quán)威性。

第2條  定義

預(yù)算執(zhí)行分析就是通過對(duì)實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行比較，確定是否存在執(zhí)行差異，為進(jìn)行預(yù)算調(diào)整、預(yù)算修正提供依據(jù)。

第3條  預(yù)算執(zhí)行分析責(zé)任單位

1．董事會(huì)為預(yù)算執(zhí)行分析的決策機(jī)構(gòu)。

2．預(yù)算委員會(huì)為預(yù)算執(zhí)行分析管理機(jī)構(gòu)。

3．各業(yè)務(wù)部門為預(yù)算執(zhí)行分析的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)對(duì)公司總體預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析。

第4條  預(yù)算執(zhí)行分析管理方式

公司通過定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，通報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，研究、解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，提出改進(jìn)措施。

第5條  預(yù)算執(zhí)行分析的內(nèi)容

預(yù)算執(zhí)行分析的內(nèi)容主要包括以下五個(gè)方面。

1．差異性分析

定期監(jiān)測(cè)實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算的比較，提供差異性分析，為預(yù)警提供依據(jù)。

2．一致性分析

分析預(yù)算執(zhí)行情況與公司長(zhǎng)期目標(biāo)及基本目標(biāo)的一致性。

3．例外事項(xiàng)分析。

分析由于例外事項(xiàng)引起的對(duì)整體預(yù)算目標(biāo)的影響情況。

4．差錯(cuò)分析

分析由于目標(biāo)理解不一致而造成的填報(bào)內(nèi)容錯(cuò)誤。

5．進(jìn)度分析

對(duì)各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)的進(jìn)度進(jìn)行分析，為考核工作提供依據(jù)。

第2章  編制預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告

第6條  預(yù)算執(zhí)行過程中，各預(yù)算執(zhí)行部門設(shè)專人及時(shí)檢查、追蹤本部門預(yù)算的執(zhí)行情況，及時(shí)收集、匯總有關(guān)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、市場(chǎng)、技術(shù)、政策、法律等信息，為預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告的編制做好準(zhǔn)備。

第7條  預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告分臨時(shí)性報(bào)告和定期報(bào)告。對(duì)重大差異和問題要編制臨時(shí)報(bào)告，定期報(bào)告分月度和年度分析報(bào)告，要全面分析本部門的預(yù)算執(zhí)行情況。

第8條  編制預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告的要求

1．把握定量分析和定性分析兩個(gè)角度。

2．采用比率分析、比較分析、因素分析等多重方法。

3．對(duì)于預(yù)算執(zhí)行當(dāng)中產(chǎn)生的差異，應(yīng)客觀分析原因，提出解決措施或建議。

第3章  審議和評(píng)估預(yù)算分析報(bào)告

第9條  對(duì)于預(yù)算分析報(bào)告的審議和評(píng)估通過定期召開的預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議進(jìn)行。

第10條  預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議準(zhǔn)備

1．各單位提前準(zhǔn)備同預(yù)算相關(guān)的各方面（財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、市場(chǎng)、技術(shù)、政策、法律等）的信息、圖表資料等。

2．財(cái)務(wù)部匯總各預(yù)算執(zhí)行部門編制的預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告，在此基礎(chǔ)上形成公司總體的預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告，并在會(huì)議召開前3日內(nèi)提交預(yù)算委員會(huì)。

3．預(yù)算委員會(huì)工作人員將相關(guān)會(huì)議資料進(jìn)行整理后，打印、裝訂并及時(shí)分發(fā)給各個(gè)參會(huì)部門和人員。

第11條  參會(huì)人員

總經(jīng)理、預(yù)算委員會(huì)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部經(jīng)理、相關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位負(fù)責(zé)人等。

第12條  召開時(shí)間

1．季度預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)時(shí)間分別在4、7、10月下旬，時(shí)間1天。

2．年度預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)時(shí)間在1月下旬，時(shí)間1～2天。

第13條  會(huì)議規(guī)則

1．對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的分析，目的不僅是為了揭示和解釋問題，更主要的是形成對(duì)問題的共識(shí)和解決問題的對(duì)策。

2．對(duì)于預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的超出合理范圍的差異，應(yīng)當(dāng)客觀分析產(chǎn)生的原因，提出解決措施或建議，并編制預(yù)算執(zhí)行差異分析報(bào)告提交給董事會(huì)審核。預(yù)算執(zhí)行差異分析報(bào)告的內(nèi)容包括但不限于以下內(nèi)容。

（1）本期預(yù)算數(shù)、本期實(shí)際預(yù)算完成數(shù)、本期差異、累計(jì)預(yù)算數(shù)、累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)、累計(jì)差異數(shù)。

（2）對(duì)差異進(jìn)行具體分析的過程和說(shuō)明。

（3）產(chǎn)生不利差異的原因、責(zé)任歸屬、改進(jìn)措施。

（4）形成有利差異的原因和今后進(jìn)行鞏固、擴(kuò)大、推廣的建議。

第14條  會(huì)議議程

1．公司預(yù)算委員會(huì)負(fù)責(zé)人介紹上期公司總體目標(biāo)完成情況、主要差異及其來(lái)源。

2．逐一總結(jié)各單位上期預(yù)算完成情況，發(fā)掘問題，分析產(chǎn)生的原因，責(zé)成解決。

3．總結(jié)會(huì)議達(dá)成的需要上報(bào)董事會(huì)審核解決的問題，明確改進(jìn)目標(biāo)。

4．總經(jīng)理進(jìn)行總結(jié)后宣布閉會(huì)。

第15條  會(huì)后事項(xiàng)

1．預(yù)算委員會(huì)負(fù)責(zé)人上報(bào)董事會(huì)需要審核的解決事項(xiàng)和問題。

2．預(yù)算委員會(huì)及各相關(guān)單位整理、記錄會(huì)議產(chǎn)生的資料。

第4章  附則

第16條  本制度由預(yù)算委員會(huì)解釋。

第17條  本制度配套辦法由財(cái)務(wù)部會(huì)同公司其他有關(guān)部門另行制定。

第18條  本制度自     年     月     日起實(shí)施。

（摘自實(shí)戰(zhàn)紅色管理創(chuàng)始人孫軍正老師培訓(xùn)課堂經(jīng)典案例）