第1章  總則

第1條  為規(guī)范公司預(yù)算管理行為，推動(dòng)公司加強(qiáng)預(yù)算管理，根據(jù)國家相關(guān)法律規(guī)定及公司實(shí)施全面預(yù)算管理的要求，制定本制度。

第2條  本規(guī)定適用于公司全面預(yù)算各相關(guān)工作事項(xiàng)。

第3條  財(cái)務(wù)預(yù)算是公司全面預(yù)算的中心，其與業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算共同構(gòu)成公司的全面預(yù)算。

第4條  公司財(cái)務(wù)預(yù)算在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞公司戰(zhàn)略目標(biāo)和發(fā)展規(guī)劃，對一定時(shí)期內(nèi)公司資金取得和投放、各項(xiàng)收入和支出、經(jīng)營成果及其分配等資金運(yùn)動(dòng)所作的具體安排。

第5條  公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理原則如下。

1．實(shí)事求是，客觀真實(shí)。

預(yù)算要積極可靠，同時(shí)要留有余地，要充分估計(jì)預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的可能性，以應(yīng)付實(shí)際情況的變化。

2．趨勢預(yù)測配合使用。

公司制定財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，應(yīng)充分考慮公司業(yè)務(wù)的擴(kuò)張以及外部環(huán)境變化等，避免將趨勢估計(jì)過高，同時(shí)極力避免與業(yè)務(wù)量趨勢不相稱的費(fèi)用提高。

3．預(yù)算目標(biāo)落實(shí)到人。

各部門必須將經(jīng)批復(fù)的預(yù)算指標(biāo)分解落實(shí)到人，責(zé)其遵照執(zhí)行，監(jiān)督執(zhí)行情況，同時(shí)將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果納入員工業(yè)績考核體系。

第2章  預(yù)算管理職責(zé)分工

第6條  公司總經(jīng)理對財(cái)務(wù)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé)，同時(shí)成立預(yù)算管理委員會(huì)（由財(cái)務(wù)副總、財(cái)務(wù)部經(jīng)理及其他相關(guān)部門負(fù)責(zé)人組成）負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算管理事宜，并對總經(jīng)理負(fù)責(zé)。

第7條  預(yù)算管理委員會(huì)主要職責(zé)如下。

1．?dāng)M定財(cái)務(wù)預(yù)算的目標(biāo)、政策，制定財(cái)務(wù)預(yù)算管理的具體措施和辦法。

2．審議、平衡財(cái)務(wù)預(yù)算方案，組織下達(dá)財(cái)務(wù)預(yù)算。

3．協(xié)調(diào)解決財(cái)務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題。

4．組織審計(jì)、考核財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，督促完成財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。

第8條  財(cái)務(wù)部在財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，開展各項(xiàng)預(yù)算活動(dòng)，主要職責(zé)如下。

1．負(fù)責(zé)組織編制、審查、匯總、上報(bào)、下達(dá)。

2．負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行和日常流程控制。

3．負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行情況的分析和報(bào)告。

4．負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行情況考核等。

第9條  職能部門主要職責(zé)如下。

1．具體負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及的財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、控制等工作。

2．配合財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)做好總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制、考核等工作。

3．各部門主要負(fù)責(zé)人參與公司財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)的工作，并對本部門財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。

第3章  財(cái)務(wù)預(yù)算的編制

第10條  財(cái)務(wù)預(yù)算編制要在公司預(yù)算管理委員會(huì)制定的編制方針的指引下進(jìn)行。

第11條  公司編制財(cái)務(wù)預(yù)算要按照內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的責(zé)任權(quán)限進(jìn)行，并遵循以下基本原則和要求。

1．堅(jiān)持效益優(yōu)先原則，實(shí)行總量平衡，進(jìn)行全面預(yù)算管理。

2．堅(jiān)持積極穩(wěn)健原則，確保以收定支，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。

3．堅(jiān)持權(quán)責(zé)對等原則，確保切實(shí)可行，圍繞經(jīng)營戰(zhàn)略實(shí)施。

第12條  公司要按照先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算，后財(cái)務(wù)預(yù)算的流程進(jìn)行，并按照各預(yù)算執(zhí)行部門所承擔(dān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型及其責(zé)任權(quán)限，編制不同形式的財(cái)務(wù)預(yù)算。

第13條  業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算編制說明如下。

第14條  財(cái)務(wù)預(yù)算主要以現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)損益表等形式反映，按公司統(tǒng)一的財(cái)務(wù)預(yù)算編制基礎(chǔ)表格和財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)計(jì)算口徑進(jìn)行編制。

第15條  公司財(cái)務(wù)預(yù)算根據(jù)不同的預(yù)算項(xiàng)目，分別采用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算、概率預(yù)算等方法進(jìn)行編制，同時(shí)在編制時(shí)，為確保預(yù)算的可執(zhí)行性，可設(shè)立一定的預(yù)備費(fèi)作為預(yù)算外支出。

第16條  公司編制財(cái)務(wù)預(yù)算，應(yīng)按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的原則進(jìn)行，按照下達(dá)目標(biāo)、編制上報(bào)、審查平衡、審議、批準(zhǔn)、下達(dá)執(zhí)行等程序進(jìn)行編制，并制定詳細(xì)的財(cái)務(wù)預(yù)算編制政策。

第17條  公司年度預(yù)算需在預(yù)算年度上一年的   月    日開始至    月    日全部編制完成，并在次年     月底前分解落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)。

第18條  各部門需要依照公司全面預(yù)算管理要求編排預(yù)算，并制定詳細(xì)的編制日程和要求，確保財(cái)務(wù)預(yù)算的順利編制。

第4章  財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行與控制

第19條  公司財(cái)務(wù)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，各預(yù)算執(zhí)行部門必須認(rèn)真組織實(shí)施，并將財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向兩方面落實(shí)到內(nèi)部各崗位、各環(huán)節(jié)，形成全方位的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。

第20條  公司應(yīng)將財(cái)務(wù)預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的基本依據(jù)，將年度預(yù)算細(xì)分為季度和月份預(yù)算，以分期預(yù)算控制確保年度財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

第21條  公司應(yīng)強(qiáng)化現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)預(yù)算管理，按時(shí)組織預(yù)算資金的收入，嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付，調(diào)節(jié)資金收付平衡，控制支付風(fēng)險(xiǎn)。

1．對于預(yù)算內(nèi)的資金撥付，按照授權(quán)審批程序執(zhí)行。

2．對于預(yù)算外的項(xiàng)目支出，應(yīng)當(dāng)按財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度規(guī)范支付。

3．對于無合同、無憑證、無手續(xù)的項(xiàng)目支出，不予支付。

第22條  公司規(guī)定應(yīng)當(dāng)健全憑證記錄，嚴(yán)格執(zhí)行生產(chǎn)經(jīng)營月度計(jì)劃和成本費(fèi)用的定額、定率標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)適時(shí)監(jiān)控。

第23條  財(cái)務(wù)部建立預(yù)算管理登記簿，按預(yù)算的項(xiàng)目詳細(xì)記錄預(yù)算額、實(shí)際發(fā)生額、差異額、累計(jì)預(yù)算額、累計(jì)實(shí)際發(fā)生額、累計(jì)差異額。

第24條  納入預(yù)算范圍的項(xiàng)目由預(yù)算執(zhí)行部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行控制，由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)監(jiān)督，預(yù)算外的支出由公司預(yù)算管理委員會(huì)直接控制。

第5章  財(cái)務(wù)預(yù)算的差異分析與調(diào)整

第25條  公司建立財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告制度，要求各預(yù)算執(zhí)行部門定期報(bào)告財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況。

第26條  財(cái)務(wù)部利用財(cái)務(wù)報(bào)表監(jiān)控財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，及時(shí)向預(yù)算執(zhí)行部門、預(yù)算管理委員會(huì)乃至總經(jīng)理辦公會(huì)提供財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的影響等財(cái)務(wù)信息，促進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的完成。

第27條  對于財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的新情況、新問題及出現(xiàn)偏差較大的重大項(xiàng)目，預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)責(zé)成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行部門查找原因，提出改進(jìn)經(jīng)營管理的措施和建議。

第28條  預(yù)算差異分析報(bào)告應(yīng)包括以下內(nèi)容。

1．財(cái)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)上報(bào)，包括本期預(yù)算額、本期實(shí)際發(fā)生額、本期差異額、累計(jì)預(yù)算額、累計(jì)實(shí)際發(fā)生額、累計(jì)差異額。

2．對差異額進(jìn)行分析，找出產(chǎn)生不利差異的原因、進(jìn)行責(zé)任歸屬。

3．提出改進(jìn)措施，提出鞏固、推廣的建議。

第29條  公司年初下達(dá)執(zhí)行的年度財(cái)務(wù)預(yù)算，一般不予調(diào)整。

第30條  由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使財(cái)務(wù)預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行部門可以申請調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算。

第31條  財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整申請應(yīng)當(dāng)由預(yù)算執(zhí)行部門逐級向公司預(yù)算管理委員會(huì)提出書面報(bào)告，闡述財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度，提出財(cái)務(wù)預(yù)算的調(diào)整幅度。

第32條  財(cái)務(wù)部應(yīng)對預(yù)算執(zhí)行部門的財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整報(bào)告進(jìn)行審核分析，集中編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整方案，提交預(yù)算管理委員會(huì)審報(bào)公司總部，經(jīng)確認(rèn)后方可下達(dá)執(zhí)行。

第6章  財(cái)務(wù)預(yù)算的考核與激勵(lì)

第33條  預(yù)算年度終了，預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)當(dāng)向董事會(huì)報(bào)告財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，并依據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算完成情況和財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)情況對預(yù)算執(zhí)行部門進(jìn)行考核。

第34條  財(cái)務(wù)預(yù)算考核內(nèi)容如下。

1．對整個(gè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)進(jìn)行考核評價(jià)，對經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行評價(jià)。

2．對預(yù)算執(zhí)行者進(jìn)行考核。財(cái)務(wù)預(yù)算考核是發(fā)揮預(yù)算約束與激勵(lì)作用的必要措施。

第35條  預(yù)算考核是一個(gè)對預(yù)算執(zhí)行效果進(jìn)行認(rèn)可、評價(jià)的過程，公司要結(jié)合工作責(zé)任制考核要求，制定考評細(xì)則。

第36條  預(yù)算考核應(yīng)遵循以下原則。

1．目標(biāo)原則，以預(yù)算目標(biāo)為基準(zhǔn)，按預(yù)算完成情況評價(jià)預(yù)算執(zhí)行者的業(yè)績。

2．激勵(lì)原則，預(yù)算目標(biāo)是對預(yù)算執(zhí)行者業(yè)績進(jìn)行評價(jià)的主要依據(jù)，考核必須與激勵(lì)制度相配合。

3．時(shí)效原則，預(yù)算考核是動(dòng)態(tài)考核，每期預(yù)算執(zhí)行完畢后應(yīng)及時(shí)進(jìn)行。

4．例外原則，對一些影響預(yù)算執(zhí)行的重大因素，如產(chǎn)業(yè)環(huán)境的變化、市場的變化、重大意外災(zāi)害等，考核時(shí)應(yīng)作為特殊情況處理。

5．分級考評原則，預(yù)算考核要根據(jù)組織結(jié)構(gòu)層次或預(yù)算目標(biāo)的分解層次進(jìn)行。

第37條  為調(diào)動(dòng)預(yù)算執(zhí)行者的積極性，公司制定激勵(lì)政策，設(shè)立效益獎(jiǎng)、節(jié)約獎(jiǎng)、改善提案獎(jiǎng)等獎(jiǎng)項(xiàng)，具體請參照公司的獎(jiǎng)金激勵(lì)制度。

第38條  預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)當(dāng)定期組織財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，維護(hù)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的嚴(yán)肅性。

第39條  審計(jì)工作結(jié)束后，審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)形成審計(jì)報(bào)告，直接提交預(yù)算管理委員會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì)，作為財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整、改進(jìn)內(nèi)部經(jīng)營管理和財(cái)務(wù)考評的一項(xiàng)重要參考。

第7章  附則

第40條  本規(guī)定由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋和修改。

第41條  本規(guī)定自     年   月   日起執(zhí)行。

第42條  本規(guī)定未盡事宜，按公司有關(guān)制度執(zhí)行。

（摘自實(shí)戰(zhàn)紅色管理創(chuàng)始人孫軍正老師培訓(xùn)課堂經(jīng)典案例。孫軍正老師根據(jù)多年的管理及培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)，將紅色精神與西方管理巧妙結(jié)合，將理論性、實(shí)踐性與趣味性相結(jié)合，講解深入淺出，演繹通俗易懂。寓教于樂，活躍的課堂氣氛，體驗(yàn)、參與、訓(xùn)練、講評、互動(dòng)式的教學(xué)方法，讓學(xué)員在學(xué)中練，在練中學(xué)。）