一、    財務人員對任何違反本制度和其他相關(guān)的財務規(guī)章制度的行為，有知情上報責任，必須將有關(guān)情況報告集團財務部和審計部，不得隱瞞。

二、    壞賬的核算方法

（一）壞賬損失的核算方法

采用備抵法核算，按賬齡分析法并結(jié)合個別認定法估算壞賬損失。

（二）壞賬準備的計提范圍和計提比例

壞賬準備的計提范圍為除內(nèi)部關(guān)聯(lián)往來款以外的應收賬款和其他應收款，對已有證據(jù)表明無法收回的應收款項全額計提壞賬準備。壞賬準備的計提比例按照國內(nèi)銷售和外貿(mào)出口兩個類別分別提取

1.  國內(nèi)銷售部分的壞賬準備的具體計提比例如下：

2.  自營外貿(mào)出口部分，使用前T/T和L/C結(jié)算方式形成的應收賬款不用提取壞賬準備，股東的應收賬款數(shù)額在享有的所有者權(quán)益額度以內(nèi)的，不用提取壞賬準備。中基公司擬訂具體方案，報集團公司財務部審批后執(zhí)行。其余應收款項的壞賬準備具體計提比例如下：

三、    存貨的核算方法

（一）發(fā)出存貨采用永續(xù)盤存制。

（二）低值易耗品和包裝物采用一次攤銷法。

（三）存貨跌價準備的計提方法

中期末及年末，對存貨進行全面清查后，按存貨的成本與可變現(xiàn)凈值孰低法提取或調(diào)整存貨跌價準備。

存貨跌價準備按存貨類別結(jié)合存貨的庫齡分析計提。

（四）關(guān)于存貨的一些特殊規(guī)定

1.  生產(chǎn)企業(yè)中，為單個外貿(mào)訂單采購的原材料一律計入當批產(chǎn)品的成本，材料再次使用或者出售時，作為材料盤盈處理。財務部門應另立備查賬登記進出庫情況。

2.  服裝生產(chǎn)、銷售企業(yè)國內(nèi)銷售的產(chǎn)成品按照以下的標準計提跌價準備：

3.  服裝生產(chǎn)、銷售企業(yè)的面料按照以下的標準計提跌價準備：

4.  紡織企業(yè)的產(chǎn)成品按照以下的標準計提跌價準備：

5.  輔料企業(yè)的產(chǎn)成品按照以下的具體比例計提跌價準備：

    6、中基公司的存貨減值準備計提辦法，由中基公司提出方案，集團財務部審核，按照規(guī)定的程序?qū)徸h后執(zhí)行。

四、    固定資產(chǎn)核算方法

（一）固定資產(chǎn)的分類

固定資產(chǎn)可以分為：房屋建筑物、運輸設備、機器設備、電子設備、其他（包括家具用具等）等類別。

其中，對于涉及房產(chǎn)稅的固定資產(chǎn)分類應該嚴格細分，以便合理地計繳房產(chǎn)稅；對于涉及由多個不同使用年限的部分組成的固定資產(chǎn)，應該盡可能分類計提折舊。例如，同屬一座建筑物內(nèi)的相關(guān)資產(chǎn)可以分為建筑物、裝修工程、管道工程、空調(diào)工程等內(nèi)容，分別計入固定資產(chǎn)－房屋建筑物－××建筑物－××，或者，固定資產(chǎn)－其他－××建筑物－裝修工程（空調(diào)工程、管道工程）等類別中核算。

（二）取得的計價方法

一般遵循實際成本計價原則計價。但是確定固定資產(chǎn)入賬價值之前，凡是涉及除固定資產(chǎn)買價、運輸費用、裝卸費用以外的，其他費用的資本化賬務處理，均應上報集團財務部審核批準。

（三）固定資產(chǎn)的折舊

固定資產(chǎn)采用年限平均法分類計提，特殊行業(yè)的固定資產(chǎn)需采用不同的折舊方法和折舊年限的，須經(jīng)集團公司財務部核準。法律法規(guī)有明確規(guī)定的，折舊按照法律法規(guī)的標準計提；法律法規(guī)沒有明確規(guī)定的，折舊按照集團公司統(tǒng)一的標準計提。

規(guī)定各類固定資產(chǎn)的預計使用年限、預計凈殘值率及年折舊率的統(tǒng)一標準如下：

（四）固定資產(chǎn)減值準備的計提

中期末及年末，對由于市價持續(xù)下跌、技術(shù)陳舊、實體損壞、長期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價值的，以預計可收回金額低于其賬面價值的差額按單項資產(chǎn)計提固定資產(chǎn)減值準備。

閑置固定資產(chǎn)是指在用固定資產(chǎn)已連續(xù)停用6個月以上，或購進6個月以上不能投產(chǎn)，或變更計劃后不使用，但仍有使用價值，或工程項目竣工投產(chǎn)后6個月不需用的固定資產(chǎn)。

閑置的房屋建筑物一般不計提減值準備，其余的閑置固定資產(chǎn)的減值提取比例為：6個月到1年，按資產(chǎn)賬面凈值的50％提取減值準備；1年以上的固定資產(chǎn)，按照資產(chǎn)賬面凈值全額提取減值準備。

（五）固定資產(chǎn)的后續(xù)支出

區(qū)分固定資產(chǎn)大修理等后續(xù)支出的的費用化和資本化的基本原則，以是否增加資產(chǎn)的功能或者延長資產(chǎn)的使用壽命為判斷標準，如果固定資產(chǎn)的后續(xù)支出界定不清的，一律計入當期損益。固定資產(chǎn)的后續(xù)支出資本化應該上報集團財務部門審核批準。

（六）有關(guān)固定資產(chǎn)核算的一些特殊規(guī)定

1.  除了固定資產(chǎn)買價、運輸費、裝卸費用以外的，其他所有與固定資產(chǎn)有關(guān)的費用資本化賬務處理，必須經(jīng)過集團財務部審核批準。

2.  原則上裝修費用計入當期損益。特殊行業(yè)、其他行業(yè)特殊情況下的裝修費用，可以進行資本化處理，但是裝修費用的資本化處理必須報經(jīng)集團財務部審核批準。

3.  購入或者以任何方式增加已使用的固定資產(chǎn)，各單位應根據(jù)實際情況，組織內(nèi)部或者外部人員對資產(chǎn)的原值、凈值、可使用年限、折舊計提比例等當面進行評估，并出具評估報告，作為賬務處理的重要依據(jù)。

4.  原則上，固定資產(chǎn)在公司間的內(nèi)部轉(zhuǎn)移按照賬面的折余價值交易，即交易價格等于賬面原值減去已經(jīng)提取的折舊，轉(zhuǎn)入資產(chǎn)后的安裝費用計入期間費用。接受資產(chǎn)的公司一并轉(zhuǎn)入折舊，并按照原有的預計使用年限計提折舊，轉(zhuǎn)出資產(chǎn)的公司當月計提折舊，轉(zhuǎn)入資產(chǎn)的公司當月不計提折舊。

五、    在建工程項目的核算實行預算、決算審核制度。每年末，各單位編制在建工程項目的投資預算，報集團財務部審核，集團財務部組織有關(guān)部門審查是否具備資本化的條件；項目完工后，各單位需要將項目的財務決算情況報集團財務部備案，才可以計入固定資產(chǎn)；每年末，各單位還應將在建工程項目的年度財務支出情況報集團財務部備案。相關(guān)工程的安裝費用按照資本化的規(guī)定，分攤計入相應的工程成本，不得單列掛賬。

六、    無形資產(chǎn)采用直線法攤銷：10萬元以下的無形資產(chǎn)，一次攤銷；10萬元以上的無形資產(chǎn)，按照5年的期限平均攤銷。

七、    長期待攤費用的攤銷方法

（一）公司籌建期間，應注意區(qū)別固定資產(chǎn)支出和開辦費支出，界定不清的支出，原則上列為開辦費用，開辦費在長期待攤費科目中歸集反映，開始生產(chǎn)經(jīng)營的當月一次計入損益。籌建期間的公司應該每月編制長期待攤費用明細表，提交給集團財務部審核。

（二）各單位新產(chǎn)品的研發(fā)費用應當列入管理費用，在當期損益中列支，不得在長期待攤費用中掛賬。

八、    子公司與集團公司的會計政策應該保持一致，如有特殊情況應該預先上報集團財務部審核備案。子公司在報送報表時，應該按集團公司會計政策進行調(diào)整，單獨編制一份報表供合并使用。

九、    會計檔案的管理

（一）會計電算化檔案管理程序

各單位應該根據(jù)實際情況定期備份，每月至少一次。集團財務部可根據(jù)財務信息系統(tǒng)的推進情況，提出具體的檔案管理要求。

（二）會計檔案的使用

本單位人員調(diào)閱會計檔案，要經(jīng)財務經(jīng)理同意。外單位人員調(diào)閱會計檔案，要有正式介紹信，經(jīng)單位負責人批準后，詳細登記調(diào)閱的檔案名稱，調(diào)閱日期，調(diào)閱人員的姓名和工作單位、調(diào)閱理由等。

（三）會計檔案的銷毀

會計檔案保管期滿，需要銷毀時，由本單位檔案部門提出銷毀意見，會同財務部門共同鑒定，嚴格審查，經(jīng)確認無誤后，編制會計檔案銷毀清冊，報經(jīng)集團財務部和審計部審核同意后，經(jīng)單位負責人審查批準后銷毀。

十、    借支的款項應在業(yè)務完成后10個工作日內(nèi)到財務部門報賬，結(jié)清借款。各單位財務部門應該至少每月底清理一次借支的款項。

十一、 原則上所有的固定資產(chǎn)修理核算采用預提或者直接計入當期損益，不采用待攤的辦法。

十二、 中外合資企業(yè)的應付福利費按實列支，其余公司按工資總額的14％提取的用于職工福利方面的資金。

十三、 自營外貿(mào)出口的銷售結(jié)算一般要求采用L/C或者前T/T兩種形式，嚴格限制采用其他結(jié)算方式。股東單位累計形成的應收余額小于其享有的所有者權(quán)益余額的可以采用其他結(jié)算方式。

十四、 財務報告劃分為內(nèi)部報告和外部報告。內(nèi)部報告，各單位的月度、季度財務會計報告應于月（季）后7日內(nèi)報集團公司財務部，年報在年度終了15天內(nèi)報出；外部報告，各單位根據(jù)有關(guān)法規(guī)、部門的具體要求報送。

十五、 對外報出的財務報告一定要經(jīng)本公司總經(jīng)理或者董事長簽章審批。

十六、 內(nèi)部報告包括財務分析報告和內(nèi)部管理報表。內(nèi)部管理報表分為各單位自定和集團公司統(tǒng)一內(nèi)部報表兩個部分，集團公司統(tǒng)一的內(nèi)部管理報表的內(nèi)容和格式由集團公司定期發(fā)布。

目前，各單位每月應該上報集團財務部的報表包括：

（一）雅戈爾集團關(guān)聯(lián)交易明細表；

（二）雅戈爾集團內(nèi)部往來明細表；

（三）雅戈爾集團下屬企業(yè)主要經(jīng)濟指標表；

（四）雅戈爾集團擔保、抵押、質(zhì)押明細表；

（五）雅戈爾集團銀行授信情況表；

（六）雅戈爾集團固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)投資情況表；

（七）工業(yè)增加值計算附表。

十七、 預算內(nèi)容

（一）           預算編制以各公司提交匯總以前的未調(diào)整賬務為基礎。

（二）           預算內(nèi)容包括：

1.  銷售預算；

2.  銷售成本預算；

3.  存貨預算；

4.  生產(chǎn)預算；

5.  生產(chǎn)成本預算和制造費用預算；

6.  營業(yè)費用、管理費用和財務費用預算；

7.  損益預算；

8.  重要的資本預算：固定資產(chǎn)預算；對外投資預算；

9.  重要的資金預算：貨款回收預算；銀行借款預算。

十八、  各公司應結(jié)合預算的實施情況，在條件成熟時，制定相應的內(nèi)部績效考核制度。已經(jīng)建立內(nèi)部績效考核制度的公司，應該在條件成熟時，和預算制度銜接并軌。

特別說明：

⑴摘自實戰(zhàn)紅色管理創(chuàng)始人孫軍正老師培訓課堂經(jīng)典案例。孫老師根據(jù)多年的管理及培訓經(jīng)驗，將紅色精神與西方管理巧妙結(jié)合，將理論性、實踐性與趣味性相結(jié)合，講解深入淺出，演繹通俗易懂。

⑵邀請孫軍正老師授課或代理孫老師課程者可直接聯(lián)系他的助理（登陸：“中華講師網(wǎng)”，打開“聯(lián)系方式”即可）