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朱克實(shí):2014年金融企業(yè)所得稅匯算清繳涉稅風(fēng)險(xiǎn)

納稅籌劃

2016-01-20 7341

對(duì)象

財(cái)務(wù)總監(jiān)、稅務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)部長、財(cái)務(wù)經(jīng)理、稅務(wù)科長、財(cái)務(wù)人員、會(huì)計(jì)人員

目的

幫助金融企業(yè)財(cái)稅人員正確掌握財(cái)稅政策、及時(shí)收集財(cái)稅政策信息、建立涉稅風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系并設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)，動(dòng)態(tài)掌握企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)狀況，及時(shí)調(diào)整并控制涉稅風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)容

2014年金融企業(yè)所得稅匯算清繳涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范及自查

國家稅務(wù)總局每年平均下發(fā)1000個(gè)左右的新文件，而企業(yè)所得稅作為中國現(xiàn)行稅制體系的主體稅種之一，今年新出臺(tái)的到目前為止就有30余個(gè)相關(guān)文件。如何掌握并運(yùn)用新政策，新政下新報(bào)表怎樣填寫，都將成為財(cái)務(wù)人員做好企業(yè)稅務(wù)管理工作特別是企業(yè)所得稅匯算清繳工作的前提和保障。《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕75號(hào)）；《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2014〕116號(hào)）；財(cái)稅〔2014〕81號(hào)、國家稅務(wù)總局公告2014年第28號(hào)、國家稅務(wù)總局公告2014年第29號(hào) 、國家稅務(wù)總局公告2014年第54號(hào)、國家稅務(wù)總局公告2014年第64號(hào)、國家稅務(wù)總局令第32號(hào) 、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2015〕3號(hào)）、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕9號(hào)）等都給我們留下了機(jī)遇與挑戰(zhàn)。金融企業(yè)租金支出跨期處理及票據(jù)（營改增）、壞賬損失處理、收入確認(rèn)、加計(jì)扣除等變化是財(cái)務(wù)人員必需解決的問題。特別是營改增背景下金融企業(yè)架構(gòu)的重新搭建也已擺到日程上來，企業(yè)財(cái)務(wù)人員在企業(yè)稅務(wù)管理過程中如何規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，避免個(gè)人遭受刑罰；特別是如何建立企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃激勵(lì)機(jī)制，擺脫財(cái)務(wù)人員被動(dòng)工作局面是本課特別奉獻(xiàn)。

一、課程收益：幫助金融企業(yè)財(cái)稅人員正確掌握財(cái)稅政策、及時(shí)收集財(cái)稅政策信息、建立涉稅風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系并設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)，動(dòng)態(tài)掌握企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)狀況，及時(shí)調(diào)整并控制涉稅風(fēng)險(xiǎn)。另外準(zhǔn)確把握相關(guān)政策并執(zhí)行稅法。實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值的同時(shí)規(guī)避財(cái)務(wù)人員的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

二、參加對(duì)象：財(cái)務(wù)總監(jiān)、稅務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)部長、財(cái)務(wù)經(jīng)理、稅務(wù)科長、財(cái)務(wù)人員、會(huì)計(jì)人員

三、培訓(xùn)時(shí)間：2015年4月27日至28日共二天。

四、培訓(xùn)地點(diǎn)：大酒店（區(qū) 路號(hào)）

五、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)： 元/人（含午餐），會(huì)員元/12天?年?人。

六、學(xué)習(xí)用品：講義1本、筆、本子、袋子。

七、培訓(xùn)特點(diǎn):

【講解與討論互動(dòng)】手把手教，面對(duì)面談，易學(xué)易懂易用

【提問與解答互動(dòng)】凝煉思路，講解工具，解決實(shí)際問題

【增值與更新互動(dòng)】頭腦風(fēng)暴，貼近實(shí)戰(zhàn)，更新知識(shí)體系

【理論與實(shí)踐互動(dòng)】案例講解，結(jié)合實(shí)際，加速價(jià)值裂變

八、課程提綱

【引言案例】1、簡單的稅率適用錯(cuò)誤，造成企業(yè)多繳納數(shù)千萬稅款，致使年薪過百萬的財(cái)務(wù)總監(jiān)丟掉工作給我們的啟示

2.人為的違約金設(shè)計(jì)方案，是否為稅收籌劃？營改增后涉稅風(fēng)險(xiǎn)有哪些更為讓人擔(dān)心的風(fēng)險(xiǎn)？

3.出發(fā)點(diǎn)良好稅收籌劃，但結(jié)果相反，原因反思及策略應(yīng)對(duì)？

第一部分金融企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)自查體系建立、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控技巧及控制

1.金融企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容及形式

1.1企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵

1.2企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)形式

2.企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因探析

2.1企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在根源

2.1.1企業(yè)稅務(wù)管理缺乏相應(yīng)的崗位及職能定位

案例【老板決策帶來的風(fēng)險(xiǎn)】

案例【合同簽訂過程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)】

案例【招待局長的費(fèi)用的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)】

案例【新政策不懂造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)】

結(jié)論：1.領(lǐng)導(dǎo)決策；2.合同簽訂；3.會(huì)計(jì)處理；4.信息不對(duì)稱都造成了企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)

2. 1.2企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和內(nèi)部控制機(jī)制不健全

（1）缺乏對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知

風(fēng)險(xiǎn)到底有什么的危害程度，刑罰、罰金？

案例【東星航空公司偷稅案】

（2）稅收遵從成本的管理缺位

（3）尚未建立起涉稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

（4）缺乏定期檢查和評(píng)估制度

2.2企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的外部誘因

2. 2.1稅收制度設(shè)計(jì)存在不合理和不完善之處，誘發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生

2.2.2稅收征管方式上的不適宜做法使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)成為可能

2.2.3稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)稽查的局限性增加了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率

（1）稽查指令性計(jì)劃與指導(dǎo)性計(jì)劃

（2）稽查檢查面低

（3）選案過程抓大放小

3.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)測(cè)定

3. 1稅收檢查率與企業(yè)罰款率的關(guān)系

3.1.1滯納稅款時(shí)間對(duì)偷稅罰款倍數(shù)的影響

3.1.2檢查概率對(duì)偷稅罰款倍數(shù) 影響

3.2稅收檢查率與企業(yè)套利空間的分析

3.3企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)體系建立

3.3.1持續(xù)經(jīng)營假設(shè)下的納稅監(jiān)控體系

3.3.2準(zhǔn)確納稅假設(shè)下的納稅監(jiān)控體系

3. 3.3納稅評(píng)估指標(biāo)項(xiàng)下的納稅監(jiān)控體系

4.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避與控制

4.1企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避

4.1.1轉(zhuǎn)移涉稅風(fēng)險(xiǎn)的管理模式

4.1.2自我管理的涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理模式

4.1.3自我管理與外包相結(jié)合的管理模式

4.2企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制

4.2.1以稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的標(biāo)準(zhǔn)結(jié)合總經(jīng)理的風(fēng)險(xiǎn)偏好確定預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)

4.2.2最大風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力監(jiān)測(cè)

【案例】【兩套賬掌控的涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析】

5. 建立信息搜集與使用監(jiān)控體系

5.1搜集信息。具體見下表（文件搜集執(zhí)行內(nèi)控表）

5.2 搭建信息溝通的平臺(tái)，避免誤讀政策。

（1）參加某個(gè)組織（2）自發(fā)形成一個(gè)論壇

5.3加強(qiáng)激勵(lì)機(jī)制建設(shè)。

【案例】某集團(tuán)的考核制度。第94頁

6.企業(yè)所得稅納稅試算平衡及涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制

6.1試算平衡的時(shí)點(diǎn)選擇

（1）12月中旬（2）11月中旬（3）還是什么時(shí)間？

6.2預(yù)繳技術(shù)運(yùn)用及風(fēng)險(xiǎn)控制

（1）預(yù)繳的基礎(chǔ)

（2）預(yù)繳的時(shí)限

（3）預(yù)繳的限額

（4）預(yù)繳技術(shù)的運(yùn)用

6.3控制盈虧規(guī)避多繳納稅款風(fēng)險(xiǎn)

6.4精準(zhǔn)控制限額支出

6.4.1廣告與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用控制

6.4.2業(yè)務(wù)招待費(fèi)用的控制

6.4.3利息支出的控制

6.4.4手續(xù)費(fèi)用支出的控制

7.票據(jù)的自查及涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制

7.1合法性檢查

7.2合理性檢查

7.3有效性檢查

7.4營改增后相關(guān)發(fā)票發(fā)生變化的情況列舉

第二部分金融企業(yè)匯算報(bào)表中的誤區(qū)有哪些？有什么處理技術(shù)？

1.金融企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的有哪五大誤區(qū)？

1.1如何計(jì)算境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損？誤區(qū)在哪里？

1.2彌補(bǔ)虧損申報(bào)表的填報(bào)，【案例分析】金融企業(yè)分立與合并涉及虧損結(jié)轉(zhuǎn)的立法分析與填報(bào)演示

1.3金融企業(yè)的加計(jì)扣除及高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定及營改增后轉(zhuǎn)讓定價(jià)的反避稅風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)？申報(bào)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除需提交哪些資料？

1.4金融企業(yè)軟件企業(yè)的認(rèn)定、管理及業(yè)務(wù)模式的拆分

1.5.1哪些資產(chǎn)損失可以自行稅前列支？哪些損失需要稅務(wù)審批后列支？

1.5.2未實(shí)際處置的實(shí)物資產(chǎn)計(jì)算的損失能否申報(bào)扣除？

1.5.3企業(yè)股權(quán)投資損失是否還在股權(quán)投資所得和轉(zhuǎn)讓收益限額內(nèi)扣除？

1.5.4關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生的壞賬損失能否稅前扣除？

2.金融企業(yè)匯總納稅申報(bào)與獨(dú)立法人體系構(gòu)建

2.1什么是財(cái)政調(diào)庫？與企業(yè)有何關(guān)系？

2.2匯總納稅的總機(jī)構(gòu)財(cái)政調(diào)庫預(yù)繳的稅額怎樣確定？比例幾何？

2.3總分支機(jī)構(gòu)構(gòu)建的稅收優(yōu)惠政策的分享

第三部分收入類的會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理
3.1開了發(fā)票的收入是否就一定屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入；利用假退保、虛假批單退費(fèi)等形式，沖減保費(fèi)收入，套取的資金用于向保險(xiǎn)代理人支付手續(xù)費(fèi)、向經(jīng)紀(jì)公司支付經(jīng)紀(jì)費(fèi)、向投保人或被保險(xiǎn)人支付折扣、好處費(fèi)，造成少繳營業(yè)稅。
3.2不征稅收入是否真的不征稅？有幾種形式?政府確認(rèn)價(jià)格是什么意思？可以做為計(jì)稅基礎(chǔ)？
3.3什么是財(cái)政性資金？財(cái)政性補(bǔ)貼要交稅嗎？財(cái)政性資金如何會(huì)計(jì)處理？
3.4哪些情況屬于視同銷售？如何進(jìn)行調(diào)整？非貨幣性交易從法理上是視同銷售嗎？怎樣理解？
3.5商業(yè)上的買一贈(zèng)一如何開票、會(huì)計(jì)處理才可以不作為視同銷售？對(duì)成本核算有什么妙用？
3.6企業(yè)無償接受的股權(quán)、機(jī)器設(shè)備需不需要交稅？
3.7融資性售后回購業(yè)務(wù)是否確認(rèn)應(yīng)稅收入？
3.8一次性收取多年的租金，應(yīng)如何確認(rèn)應(yīng)稅收入？
3.9借給關(guān)聯(lián)企業(yè)現(xiàn)金,是否要算利息收入？發(fā)票怎樣處理？抽逃資金有怎樣的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？
3.10查補(bǔ)收入能否彌補(bǔ)虧損？
3.11、未開紅字發(fā)票的銷售折讓能否在稅前扣除？
3.12、股息、紅利等權(quán)益性投資收益？
3.13取得關(guān)聯(lián)公司的品牌費(fèi)用、特許權(quán)使用費(fèi)用、技術(shù)轉(zhuǎn)讓怎樣處理及定價(jià)？如何應(yīng)對(duì)一般反避稅條款？

3.14股權(quán)激勵(lì)與管理層持股有什么區(qū)別？企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅上如何處理？
3.15未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入包括什么？

第四部分成本費(fèi)用扣除類項(xiàng)目疑難問題解析與政策解讀
4.1如何正確理解、把握成本費(fèi)用扣除的整體要求

4.2成本項(xiàng)目稅前列支的稅法概念，成本項(xiàng)目真的不需要進(jìn)行納稅調(diào)整嗎？
4.3工資稅前列支對(duì)“合理性”和“實(shí)際發(fā)生”的理解？新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的最新規(guī)定與稅法差異？
4.4企業(yè)所得稅“工資”與個(gè)人所得稅“工資”概念的差異
4.5哪些費(fèi)用可以作為福利費(fèi)項(xiàng)目列支？
4.6員工報(bào)銷的通訊費(fèi)和交通費(fèi)用應(yīng)如何處理？
4.7職工福利費(fèi)列支是否也需要發(fā)票？
4.8取暖費(fèi)補(bǔ)貼在匯算清繳時(shí)是否需要進(jìn)行納稅調(diào)整？
4.9沒有職工食堂，發(fā)放的伙食費(fèi)是福利費(fèi)嗎？
4.10公司承擔(dān)的工傷費(fèi)用能否稅前扣除？
4.11企業(yè)為職工報(bào)銷的學(xué)歷教育費(fèi)用是否可計(jì)入職工教育經(jīng)費(fèi)在企業(yè)所得稅稅前扣除？
4.12公司為員工繳納的意外險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)能否稅前扣除？
4.13企業(yè)租用個(gè)人車輛費(fèi)用如何稅前扣除？
4.14支付傭金是否必須取得發(fā)票才能稅前扣除？展業(yè)支出怎樣處理？
4.15年度沒有營業(yè)收入業(yè)務(wù)招待費(fèi)可否稅前扣除？開辦費(fèi)中的業(yè)務(wù)招待費(fèi)如何處理？
4.16沒有付完全款的廣告費(fèi)是否可以扣除？
4.17怎樣理解合理的勞動(dòng)保護(hù)支出允許從稅前扣除？制裝費(fèi)用是否屬于勞保支出？
4.18以現(xiàn)金形式發(fā)放的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)是否允許稅前扣除？
4.19經(jīng)濟(jì)合同違約金能否稅前列支，需要發(fā)票嗎？
4.20差旅費(fèi)和會(huì)議費(fèi)的稅前扣除需要提供哪些證明材料？
4.21出差補(bǔ)助要發(fā)票嗎，要扣個(gè)稅嗎？
4.22境外分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的成本費(fèi)用可否稅前扣除？
4.23一次性支付跨年度支付的房租,可以一次性稅前扣除嗎?