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石清光:企業(yè)信用銷(xiāo)售管理策略探討

商業(yè)模式

2016-01-20 13450

摘要：企業(yè)信用銷(xiāo)售管理是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理重要的組成部分。企業(yè)信用銷(xiāo)售可以擴(kuò)大銷(xiāo)售額、增加利潤(rùn)，但也會(huì)增加信用成本，產(chǎn)生信用銷(xiāo)售風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)要加強(qiáng)企業(yè)信用銷(xiāo)售管理策略，力求企業(yè)在實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售最大化的同時(shí)，將信用風(fēng)險(xiǎn)降低至最低，真正發(fā)揮企業(yè)信用銷(xiāo)售戰(zhàn)略優(yōu)勢(shì)，保持和提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，從而使企業(yè)的效益和價(jià)值得到最大程度地提高。本文從企業(yè)管理這一微觀視角出發(fā)，對(duì)企業(yè)信用銷(xiāo)售過(guò)程中的賒銷(xiāo)力度、信用銷(xiāo)售決策、客戶(hù)資信評(píng)估、信用銷(xiāo)售額度、信用標(biāo)準(zhǔn)與信用條件、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理等幾個(gè)重要的管理策略問(wèn)題進(jìn)行剖析，最后提出了建立與完善企業(yè)信用銷(xiāo)售管理的對(duì)策措施。

關(guān)鍵詞：信用銷(xiāo)售；信用政策；信用額度；信用風(fēng)險(xiǎn)

　隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)一步深入，競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇。在目前大部分工業(yè)產(chǎn)品供大于求的形勢(shì)下，采用分期收款方式的賒銷(xiāo)政策作為吸引客戶(hù)、擴(kuò)大銷(xiāo)售的一種手段，被越來(lái)越多的生產(chǎn)廠家所采用。20世紀(jì)90代以來(lái)，賒銷(xiāo)方式已經(jīng)在我國(guó)各個(gè)行業(yè)中廣泛應(yīng)用，在絕大多數(shù)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的行業(yè)，如醫(yī)藥保健品、紡織、機(jī)械等行業(yè)賒銷(xiāo)方式下完成的交易額已占到全部交易額的60％～90％。但是賒銷(xiāo)在帶來(lái)這些利益的同時(shí)，也存在著諸多問(wèn)題和隱患從而發(fā)生相應(yīng)的信用成本。因此，探討企業(yè)合適的信用銷(xiāo)售管理策略，制定和實(shí)施正確的信用政策，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理具有非常重要的意義。這樣，才能真正使企業(yè)的信用銷(xiāo)售策略發(fā)揮出優(yōu)勢(shì)，。

一、企業(yè)信用銷(xiāo)售的戰(zhàn)略意義

一是增加產(chǎn)品的市場(chǎng)占有份額。賒銷(xiāo)作為一種重要的促銷(xiāo)手段，是商家為促進(jìn)產(chǎn)品銷(xiāo)售而采取的一種普通銷(xiāo)售方式。賒銷(xiāo)能夠切實(shí)刺激購(gòu)買(mǎi)力，對(duì)那些資金暫時(shí)有困難的買(mǎi)家，賒帳無(wú)疑具有強(qiáng)大的誘惑力。

二是賒銷(xiāo)能夠起到穩(wěn)定客戶(hù)的作用。對(duì)信譽(yù)好,實(shí)力強(qiáng)的客戶(hù)提供賒帳作為優(yōu)惠條件，為保持長(zhǎng)期穩(wěn)定的客戶(hù)關(guān)系提供了保障。事實(shí)表明，在市場(chǎng)疲軟、競(jìng)爭(zhēng)激烈的情況下，以一定程度的賒銷(xiāo)，留住老客戶(hù)，它能保住企業(yè)產(chǎn)品的市場(chǎng)占有份額。

三是賒銷(xiāo)能夠提高賣(mài)方的競(jìng)爭(zhēng)力。一家有能力賒銷(xiāo)的企業(yè)顯然比沒(méi)有賒銷(xiāo)能力的企業(yè)具有更強(qiáng)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，賒銷(xiāo)企業(yè)通過(guò)無(wú)償使用應(yīng)收賬款這一作為競(jìng)爭(zhēng)籌碼吸引新客戶(hù)，拓展企業(yè)市場(chǎng)占有率，打擊競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手。

四是可減少存貨壓力。采用賒銷(xiāo)方式，一方面，縮短了產(chǎn)成品的庫(kù)齡，有效降低了存貨管理成本；另一方面，加速了沉淀資金的流動(dòng)，促進(jìn)了生產(chǎn)循環(huán)，有利于資本擴(kuò)張。另外，由于產(chǎn)品的銷(xiāo)售，相應(yīng)的存貨毀損風(fēng)險(xiǎn)已轉(zhuǎn)嫁到外部，減少了企業(yè)的潛在損失，從而形成生產(chǎn)和銷(xiāo)售的良性循環(huán)。

不過(guò)，信用銷(xiāo)售可以擴(kuò)大銷(xiāo)售額、增加利潤(rùn)，但也會(huì)增加信用成本，產(chǎn)生信用銷(xiāo)售風(fēng)險(xiǎn)。譬如：（1）由于客戶(hù)的付款遲于規(guī)定的時(shí)間，企業(yè)可能會(huì)發(fā)生比預(yù)期更高的機(jī)會(huì)成本和收賬成本，其結(jié)果使銷(xiāo)售利潤(rùn)降低；（2）由于有些客戶(hù)賴(lài)賬或至少不付清全部貨款而導(dǎo)致現(xiàn)金流入數(shù)額的不確定性。因此，要加強(qiáng)企業(yè)信用銷(xiāo)售風(fēng)險(xiǎn)管理，力求企業(yè)在實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售最大化的同時(shí)，將信用風(fēng)險(xiǎn)降低至最低，使企業(yè)的效益和價(jià)值得到最大程度地提高。

二、企業(yè)信用銷(xiāo)售幾個(gè)重要的管理策略問(wèn)題

綜上所述，企業(yè)信用銷(xiāo)售雖然具有重要的戰(zhàn)略意義，但如果缺乏有效的管理策略，會(huì)讓企業(yè)陷入“銷(xiāo)售”與“回款”兩難境地。本文從企業(yè)管理這一微觀視角出發(fā)，對(duì)企業(yè)信用銷(xiāo)售過(guò)程中幾個(gè)重要的管理策略問(wèn)題進(jìn)行簡(jiǎn)要分析。

（一）市場(chǎng)判別：是否加大賒銷(xiāo)力度

實(shí)際上，企業(yè)是否進(jìn)行信用銷(xiāo)售是企業(yè)信用銷(xiāo)售管理首要決策。有一種觀點(diǎn)認(rèn)為，歐美企業(yè)賒銷(xiāo)占銷(xiāo)售總額的80%-90%，而我國(guó)企業(yè)平均賒銷(xiāo)率不足20%，因此國(guó)內(nèi)企業(yè)應(yīng)搞好信用管理，加大賒銷(xiāo)商品的比例，提高企業(yè)的銷(xiāo)售能力。這種觀點(diǎn)有失偏頗，企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售是否需要賒銷(xiāo)，首先它集中反映的是產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。如果產(chǎn)品具有廣闊的市場(chǎng)前景，在供不應(yīng)求的狀況下，理性選擇就不是賒銷(xiāo)；如果產(chǎn)品過(guò)度競(jìng)爭(zhēng)，適宜采用賒銷(xiāo)的供貨方式，鼓勵(lì)用銀行承兌匯票甚至商業(yè)承兌匯票結(jié)算。其次，賒銷(xiāo)還涉及到社會(huì)信用與交易伙伴的履約程度。如果在社會(huì)信用嚴(yán)重缺失，企業(yè)產(chǎn)權(quán)不清且鋪底資金嚴(yán)重緊缺的現(xiàn)實(shí)面前，銷(xiāo)售的首選不是賒銷(xiāo)，而是現(xiàn)金及等價(jià)物交易?？梢?jiàn)，擴(kuò)大賒銷(xiāo)不是無(wú)條件的。當(dāng)產(chǎn)品處于發(fā)展初期或缺乏核心競(jìng)爭(zhēng)力；或者行業(yè)發(fā)展進(jìn)入衰退期，交易對(duì)手資信良好且信息對(duì)稱(chēng)，市場(chǎng)占有率沒(méi)有形成經(jīng)濟(jì)規(guī)模等，可以考慮積極穩(wěn)妥地開(kāi)展信用銷(xiāo)售。我國(guó)企業(yè)現(xiàn)階段的情況是與錢(qián)貨兩清相比，賒銷(xiāo)只能算是企業(yè)的次優(yōu)策略。因?yàn)榕c其形成大量不良應(yīng)收賬款，還不如減少生產(chǎn)量，節(jié)約經(jīng)濟(jì)資源。

（二）收入與成本的權(quán)衡：信用銷(xiāo)售決策

企業(yè)在進(jìn)行信用銷(xiāo)售決策時(shí)，一般應(yīng)考慮以下幾個(gè)因素：

1．信用銷(xiāo)售對(duì)銷(xiāo)售收入的影響：企業(yè)提供信用銷(xiāo)售，會(huì)延長(zhǎng)賬款的收回時(shí)間，但企業(yè)可能會(huì)要求客戶(hù)以較高的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)，不會(huì)打折，同時(shí)信用銷(xiāo)售也會(huì)刺激需求，增加銷(xiāo)售量。因此，從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，企業(yè)的銷(xiāo)售總額可能會(huì)增長(zhǎng)。

2．信用銷(xiāo)售對(duì)成本的影響：企業(yè)向客戶(hù)提供信用會(huì)增大銷(xiāo)售量，降低產(chǎn)品單位變動(dòng)成本，增加產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入，但也會(huì)使企業(yè)應(yīng)收賬款增加，從而會(huì)增加應(yīng)收賬款的管理費(fèi)用和壞賬損失及機(jī)會(huì)成本，擴(kuò)大企業(yè)的信用成本。

3．信用銷(xiāo)售對(duì)融資成本的影響：企業(yè)短期融資成本是信用銷(xiāo)售決策時(shí)應(yīng)考慮的重要因素。企業(yè)如果提供信用，必須為客戶(hù)墊付資本，這種墊付的資本成本并不一定就是應(yīng)收賬款投資的預(yù)期收益率，只有當(dāng)墊付的應(yīng)收賬款投資的預(yù)期收益率大于墊付資本的成本時(shí)，信用銷(xiāo)售決策才是可行的。

（三）客戶(hù)資信評(píng)估：信用銷(xiāo)售對(duì)象的選擇

對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，確定向哪個(gè)客戶(hù)發(fā)放信用，企業(yè)首先必須做好客戶(hù)資信管理工作，尤其是在交易之前對(duì)客戶(hù)信用信息的收集調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，具有非常重要的作用。目前，我國(guó)許多企業(yè)主要在五個(gè)方面強(qiáng)化客戶(hù)資信管理：客戶(hù)信用信息的搜集、客戶(hù)資信檔案的建立與管理、客戶(hù)信用分析管理、客戶(hù)資信評(píng)級(jí)管理、客戶(hù)群的經(jīng)常性監(jiān)督與檢查，其中客戶(hù)信用分析與資信評(píng)級(jí)是管理的重點(diǎn)。目前國(guó)際上對(duì)企業(yè)信用分析廣泛采用基于統(tǒng)計(jì)判別方法的預(yù)測(cè)模型：如回歸分析法、多元判別分析法、Logit法、Probi法、近鄰法、分類(lèi)樹(shù)法等。最常見(jiàn)的有以下兩種：一是“6Ｃ”評(píng)估法。所謂6C分別指的是客戶(hù)的品德(Character)、能力(Capability)、資本(Capital)、抵押(Collateral)、情況(Condition)和持續(xù)性(Continuity)。品德是指客戶(hù)的信譽(yù)，指?jìng)鶆?wù)到期前客戶(hù)愿意履行其償債義務(wù)的可能性，信譽(yù)是評(píng)估客戶(hù)的最主要因素。能力是指客戶(hù)的償債能力，即客戶(hù)的財(cái)務(wù)狀況，企業(yè)分析其流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債比率等償債能力指標(biāo)，以判斷客戶(hù)有無(wú)償債能力。資本指客戶(hù)的資本總額，掌握客戶(hù)的財(cái)務(wù)實(shí)力和財(cái)務(wù)狀況可用于償債的資產(chǎn)價(jià)值多少。抵押品指客戶(hù)為獲得商業(yè)信用優(yōu)惠提供的擔(dān)保財(cái)產(chǎn)。企業(yè)對(duì)一些不很了解的客戶(hù)，只要他們能夠提供足夠的抵押品，是可以向他們提供與之相適應(yīng)的信用。情況指企業(yè)所不能控制的各種影響客戶(hù)償債能力的社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)及其他情況。如經(jīng)濟(jì)衰退、市場(chǎng)收縮及自然災(zāi)害等。持續(xù)性是指與客戶(hù)交往的發(fā)展?jié)摿?。如果用Cv表示客戶(hù)信用值，則：Cv=f(品德、能力、資本、抵押、情況、持續(xù)性)。根據(jù)企業(yè)自身的情況，選擇恰當(dāng)?shù)?a target="_blank" style="color: black;" >財(cái)務(wù)指標(biāo)使之對(duì)應(yīng)于公式中的自變量，得出客戶(hù)的信用值并與標(biāo)準(zhǔn)值相對(duì)照，以確定是否應(yīng)當(dāng)對(duì)該客戶(hù)信用銷(xiāo)售。二是信用評(píng)分法：信用評(píng)分法是先對(duì)一系列財(cái)務(wù)比率和信用情況指標(biāo)進(jìn)行評(píng)分，然后進(jìn)行加權(quán)平均，得出客戶(hù)的綜合信用分?jǐn)?shù)，在量化的基礎(chǔ)上進(jìn)行對(duì)比和排序。客戶(hù)的信用評(píng)分低于某一設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)分值的，不應(yīng)對(duì)其賒銷(xiāo)，只有高于設(shè)定的基本分值的客戶(hù)才可以納入賒銷(xiāo)備選名單之中。

（四）信用銷(xiāo)售額度：信用銷(xiāo)售量的底線(xiàn)

確定好信用銷(xiāo)售對(duì)象后，下一個(gè)問(wèn)題就是信用銷(xiāo)售額度。信用銷(xiāo)售額度又稱(chēng)信用限額，也是企業(yè)信用銷(xiāo)售政策的一個(gè)組成部分。信用銷(xiāo)售額度包括企業(yè)總體上的信用銷(xiāo)售額度和對(duì)某一具體客戶(hù)的信用銷(xiāo)售額度兩方面的內(nèi)容。

1．確定總體信用額度。就企業(yè)總體來(lái)說(shuō)，信用銷(xiāo)售額度是指企業(yè)基于自身的情況和外部環(huán)境而確定的可對(duì)外提供賒銷(xiāo)的規(guī)模。具體來(lái)說(shuō)，確定總體信用銷(xiāo)售額度需要考慮以下因素：企業(yè)的剩余生產(chǎn)能力，如果企業(yè)有較大的剩余生產(chǎn)能力，那么它因信用銷(xiāo)售不足而放棄的潛在收益就很大，這時(shí)應(yīng)適當(dāng)增加信用銷(xiāo)售額度。企業(yè)可變成本的高低，信用銷(xiāo)售擴(kuò)大的收益與企業(yè)可變成本的大小有關(guān)。如果生產(chǎn)產(chǎn)品中的可變成本較低，那么，增加信用銷(xiāo)售所帶來(lái)的現(xiàn)金流量的現(xiàn)值就較大，從而收益也就較高；反之收益則較低。企業(yè)增加信用銷(xiāo)售對(duì)客戶(hù)的吸引力，如果企業(yè)擴(kuò)大信用銷(xiāo)售能夠增加新的客戶(hù)，或者使現(xiàn)有客戶(hù)增加購(gòu)買(mǎi)量，那么由此增加的收益就較高；如果擴(kuò)大信用銷(xiāo)售增加的銷(xiāo)售量有限，由此增加的收益也有限。

2．確定各個(gè)客戶(hù)信用額度。信用銷(xiāo)售額度代表著企業(yè)對(duì)客戶(hù)承擔(dān)的可容忍的賒銷(xiāo)和壞賬風(fēng)險(xiǎn)。額度過(guò)低將影響到企業(yè)的銷(xiāo)售收入，額度過(guò)高將會(huì)加大企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。常用的方法有以下幾種：根據(jù)收益與風(fēng)險(xiǎn)對(duì)等的原則確定，即根據(jù)某一客戶(hù)預(yù)計(jì)的全年購(gòu)買(mǎi)量測(cè)算全年在該客戶(hù)處可獲收益額，以該收益額作為每次該客戶(hù)賒銷(xiāo)的額度。根據(jù)客戶(hù)營(yíng)運(yùn)資金凈額的一定比例確定，由于營(yíng)運(yùn)資金可以看作是新興債務(wù)的償付資源，因此，企業(yè)可以根據(jù)客戶(hù)的營(yíng)運(yùn)資金規(guī)模的一定比例作為本企業(yè)為其設(shè)定的信用額度。確定客戶(hù)額度根據(jù)客戶(hù)以前的信譽(yù)、償債情況具體確定一個(gè)額度。根據(jù)客戶(hù)清算價(jià)值的一定比例，確定對(duì)客戶(hù)的信用額度。清算價(jià)值指的是在客戶(hù)因無(wú)力償還債務(wù)或由于其它原因破產(chǎn)時(shí)，其資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值。客戶(hù)企業(yè)的清算價(jià)值可被視為客戶(hù)償債的最后保證。如果客戶(hù)的清算價(jià)值減去現(xiàn)有負(fù)責(zé)尚有剩余，可以考慮批準(zhǔn)客戶(hù)的信用申請(qǐng)，信用額度的確定可以按照客戶(hù)的清算價(jià)值的一定比例。

（五）信用標(biāo)準(zhǔn)與信用條件：信用政策決策

1．信用標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)同意向客戶(hù)提供商業(yè)信用而提出的基本要求，通常以預(yù)期的壞賬損失率作為判別標(biāo)準(zhǔn)。如果企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)較為嚴(yán)格,只對(duì)信譽(yù)好、壞賬損失率很低的客戶(hù)給予賒銷(xiāo)，則會(huì)減少壞賬損失，減少應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本，這有利于財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，但這可能不利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售目標(biāo)。如果企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)較為寬松，雖然會(huì)增加銷(xiāo)售量，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)銷(xiāo)售目標(biāo)，但也會(huì)增加壞賬損失和應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本，不利于實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售目標(biāo)。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況制訂合理的信用標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)一般通過(guò)計(jì)算增量利潤(rùn)來(lái)進(jìn)行信用標(biāo)準(zhǔn)決策，主要計(jì)算公式如下：

信用標(biāo)準(zhǔn)變化對(duì)利潤(rùn)的影響=由于標(biāo)準(zhǔn)變化增加或減少的銷(xiāo)售額×銷(xiāo)售利潤(rùn)率

信用標(biāo)準(zhǔn)變化對(duì)應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本的影響=增加或減少的銷(xiāo)售額的平均收款期／360×由于標(biāo)準(zhǔn)變化增加或減少的銷(xiāo)售額×變動(dòng)成本率應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本率

信用標(biāo)準(zhǔn)變化對(duì)壞賬損失的影響=由于標(biāo)準(zhǔn)變化增加或減少的銷(xiāo)售額×增加或減少的銷(xiāo)售額的壞賬損失率

信用標(biāo)準(zhǔn)變化帶來(lái)的增量利潤(rùn)=信用標(biāo)準(zhǔn)變化對(duì)利潤(rùn)的影響－信用標(biāo)準(zhǔn)變化對(duì)應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本的影響－信用標(biāo)準(zhǔn)變化對(duì)壞賬損失的影響

決策時(shí)，若方案中增量利潤(rùn)均為正值，則選擇增量利潤(rùn)最大的方案；若方案的增量利潤(rùn)一正一負(fù)，則選取增量利潤(rùn)為正值的方案；若方案的增量利潤(rùn)均為負(fù)值，則仍采取目前的信用標(biāo)準(zhǔn)。

2．信用條件。信用條件是指企業(yè)要求客戶(hù)支付賒銷(xiāo)款項(xiàng)的條件，包括信用期限和現(xiàn)金折扣。信用期限是企業(yè)為客戶(hù)規(guī)定的最長(zhǎng)付款時(shí)間，現(xiàn)金折扣是在客戶(hù)在折扣期限內(nèi)付款時(shí)企業(yè)提供給客戶(hù)的優(yōu)惠。企業(yè)提供比較優(yōu)惠的信用條件可增加銷(xiāo)售量，但也會(huì)增加應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本、壞賬損失和現(xiàn)金折扣成本等。企業(yè)一般也通過(guò)計(jì)算增量利潤(rùn)來(lái)進(jìn)行信用條件決策，主要計(jì)算公式如下：

信用條件變化對(duì)利潤(rùn)的影響=信用條件變化增加或減少的銷(xiāo)售額×銷(xiāo)售利潤(rùn)率

信用條件變化對(duì)應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本的影響=[(新方案的平均收款期－目前的平均收款期)／360×目前條件下的銷(xiāo)售額+新方案的平均收款期／360由于信用條件變化增加或減少的銷(xiāo)售額]×變動(dòng)成本率×應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本率

信用條件變化對(duì)現(xiàn)金折扣成本的影響=(目前條件下的銷(xiāo)售額+由于信用條件變化增加或減少的銷(xiāo)售額)×需付現(xiàn)金折扣的銷(xiāo)售額占總銷(xiāo)售額的百分×比現(xiàn)金折扣率

信用條件變化對(duì)壞賬損失的影響=由于信用條件變化增加或減少的銷(xiāo)售額×增加或減少的銷(xiāo)售額的壞賬損失率

信用條件變化帶來(lái)的增量利潤(rùn)=信用條件變化對(duì)利潤(rùn)的影響－信用條件變化對(duì)應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本的影響－信用條件變化對(duì)現(xiàn)金折扣成本的影響－信用條件變化對(duì)壞賬損失的影響

決策時(shí)，若方案增量利潤(rùn)均為正值，則選擇增量利潤(rùn)最大的方案；若方案的增量利潤(rùn)一正一負(fù)，則選取增量利潤(rùn)為正值的方案；若方案的增量利潤(rùn)均為負(fù)值，則仍采取目前的信用條件。

（六）風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁：應(yīng)收賬款的出售與轉(zhuǎn)讓

企業(yè)信用銷(xiāo)售中應(yīng)收賬款管理是風(fēng)險(xiǎn)防范與控制非常關(guān)鍵的一環(huán)，如何減少和轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)一個(gè)重要的方法是對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行轉(zhuǎn)讓與出售。對(duì)于企業(yè)優(yōu)質(zhì)的應(yīng)收賬款可以考慮分兩種方式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁：一是轉(zhuǎn)讓?zhuān)闯兄Z回購(gòu)的前提下將表內(nèi)的應(yīng)收賬款出售給銀行或保理公司，從而將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金，優(yōu)化資產(chǎn)負(fù)債表，并借助銀行或保理公司的專(zhuān)業(yè)力量，縮短應(yīng)收賬款賬齡；二是出售，即將應(yīng)收賬款賣(mài)給銀行或保理公司，并約定無(wú)追索權(quán)，這適合質(zhì)量評(píng)級(jí)更高的應(yīng)收賬款。后一種方式不僅徹底剝離了應(yīng)收賬款，而且大大加快了營(yíng)運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)速度。在應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁的過(guò)程中，企業(yè)必須支付代價(jià)比如手續(xù)費(fèi)和貼息。表面上看，企業(yè)這樣做大可不必，因?yàn)檗D(zhuǎn)讓的全是優(yōu)良的應(yīng)收賬款，實(shí)際上則很有必要，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)是動(dòng)態(tài)變化的，應(yīng)收賬款品質(zhì)也隨著企業(yè)和市場(chǎng)條件變化不斷變化，支付一定財(cái)務(wù)成本可以有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)放大，同時(shí)加速資金周轉(zhuǎn)，最終提高企業(yè)的盈利能力。

三、建立與完善企業(yè)信用銷(xiāo)售管理的對(duì)策

1．企業(yè)應(yīng)建立信用管理體系

從供應(yīng)商的角度來(lái)看，客戶(hù)是否按時(shí)付款可能涉及很多問(wèn)題，例如客戶(hù)的付款能力、賒銷(xiāo)條款是否明確、商品或服務(wù)能否按時(shí)按質(zhì)提交、貨單和發(fā)票內(nèi)容的準(zhǔn)確無(wú)誤、客戶(hù)投訴的及時(shí)解決、應(yīng)收賬款的管理水平等。這些問(wèn)題涉及企業(yè)客戶(hù)關(guān)系管理的方方面面。信用管理需要銷(xiāo)售部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、法律部門(mén)、生產(chǎn)部門(mén)、售后服務(wù)部門(mén)等的共同參與和密切配合，任何部門(mén)的疏忽都會(huì)影響賬款的及時(shí)和完全收回。因此，企業(yè)的管理者必須從企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略高度理解信用管理的重要性，建立信用管理體系全面支撐企業(yè)信用銷(xiāo)售的管理需要。

2．強(qiáng)化賒銷(xiāo)合同履約動(dòng)態(tài)跟蹤管理機(jī)制

為有效擺脫企業(yè)信用銷(xiāo)售中常見(jiàn)的賣(mài)貨容易、回款難問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)把強(qiáng)化賒銷(xiāo)合同履約動(dòng)態(tài)管理機(jī)制作為重中之重常抓不懈。這包括合同己方履行信用的管理及合同對(duì)方履行信用的管理。合同己方履行信用的管理，主要是要做好兩個(gè)方面的工作：一是建立合同履行管理責(zé)任制。主要指信用管理人員根據(jù)合同履行的基本流程，對(duì)合同任務(wù)進(jìn)行分解，落實(shí)到各個(gè)部門(mén)和責(zé)任人，并對(duì)任務(wù)落實(shí)情況進(jìn)行考核，以確保合同的履行；二是建立檢查監(jiān)督機(jī)制。對(duì)企業(yè)合同的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查監(jiān)督，高管以及合同管理人員，應(yīng)深入企業(yè)各部門(mén)、各環(huán)節(jié)了解落實(shí)各自擔(dān)任的任務(wù)，檢查資金、人員、材料、生產(chǎn)的落實(shí)，督促其按時(shí)按質(zhì)按量完成合同規(guī)定的任務(wù)，及時(shí)協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部關(guān)系和解決履行中遇到的阻力，以確保合同己方的及時(shí)履行。合同對(duì)方履行信用的管理，也是要做好兩個(gè)方面的工作：一是建立臺(tái)賬機(jī)制。合同臺(tái)賬是指建立賬冊(cè)對(duì)本企業(yè)的賒銷(xiāo)合同進(jìn)行分類(lèi)登記，及時(shí)記載合同訂立和履行情況。通過(guò)建立臺(tái)賬，信用管理人員可以方便地掌握合同執(zhí)行情況，并可以通過(guò)對(duì)以往合同的查詢(xún)提前了解一些重點(diǎn)客戶(hù)的情況，以便有針對(duì)性的采取對(duì)策；二是建立履約動(dòng)態(tài)跟蹤機(jī)制。履行賒銷(xiāo)合同的過(guò)程中，信用管理人員需要采取有效的方法收集對(duì)方當(dāng)事人變化中的情況，如果發(fā)現(xiàn)對(duì)方經(jīng)營(yíng)狀況嚴(yán)重惡化，或轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)、抽逃資金逃避債務(wù)，或嚴(yán)重喪失商業(yè)信譽(yù)，或可能喪失履行債務(wù)的能力，信用管理人員應(yīng)及時(shí)終止履行或采取相應(yīng)的措施，通知相關(guān)部門(mén)進(jìn)行協(xié)商，以確保合同對(duì)方的及時(shí)履行。

3．設(shè)置專(zhuān)門(mén)信用管理機(jī)構(gòu)

通過(guò)信用管理部門(mén)服務(wù)與監(jiān)督有利于企業(yè)信用銷(xiāo)售的管理執(zhí)行。該機(jī)構(gòu)主要職能負(fù)責(zé)建立企業(yè)全程信用管理體系，充分協(xié)調(diào)企業(yè)銷(xiāo)售與財(cái)務(wù)目標(biāo)，在企業(yè)內(nèi)部形成一個(gè)科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)制約機(jī)制，防止任何部門(mén)管理人員片面追求本部門(mén)利益最大化而損害企業(yè)利益的決策機(jī)制。企業(yè)規(guī)模稍大一點(diǎn)的，在信用管理部門(mén)里建立“商情科”、“授信科”和“商賬科”等子部門(mén)。在具體運(yùn)作中，先由“商情科”部門(mén)對(duì)外部客戶(hù)資料進(jìn)行收集和整理，建立信用檔案，進(jìn)行客戶(hù)信用級(jí)別的劃分，之后分別報(bào)送“授信科”部門(mén)，確定信用銷(xiāo)售額度，最后報(bào)送“商賬科”部門(mén)，制定收款政策。

4．科學(xué)制定信用政策

信用銷(xiāo)售管理是企業(yè)管理的一部分，所以它也要服務(wù)于企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)必須有明確的信用政策，以對(duì)企業(yè)的銷(xiāo)售和信用控制提供指引。寬松的信用政策意味著更大范圍的賒銷(xiāo)和更長(zhǎng)的賒銷(xiāo)期限，因此，寬松的信用政策能夠提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的銷(xiāo)售目標(biāo)，但同時(shí)意味著更大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不利于財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；反之，緊縮的信用政策盡管可以避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但卻妨礙企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，不便于實(shí)現(xiàn)企業(yè)銷(xiāo)售目標(biāo)。因此，企業(yè)信用政策的科學(xué)制定事關(guān)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)信用政策的制定受以下四類(lèi)因素影響：一是企業(yè)的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素。包括宏觀經(jīng)濟(jì)狀況、本行業(yè)的信用政策慣例、客戶(hù)所在行業(yè)狀況、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的信用政策、產(chǎn)品市場(chǎng)狀況、資金市場(chǎng)狀況等等；二是企業(yè)內(nèi)部因素。包括企業(yè)自身的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)能力、產(chǎn)品特點(diǎn)、生產(chǎn)規(guī)模、銷(xiāo)售利潤(rùn)率、平均收賬期、原材料供應(yīng)情況、企業(yè)能夠承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和追求的發(fā)展速度等等；三是與企業(yè)發(fā)展相匹配的政策因素。企業(yè)在試圖擴(kuò)大市場(chǎng)份額時(shí)，會(huì)鼓勵(lì)增加銷(xiāo)售額，而較少考慮資金流周轉(zhuǎn)問(wèn)題；在試圖增加企業(yè)現(xiàn)金流量的情況下，會(huì)注意減少風(fēng)險(xiǎn)，注意交易風(fēng)險(xiǎn)及信用管理；四是企業(yè)客戶(hù)相關(guān)因素。客戶(hù)是企業(yè)發(fā)展的重要資源之一，同時(shí)也是企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)的主要來(lái)源之一。企業(yè)現(xiàn)有客戶(hù)數(shù)量和質(zhì)量，與其制定的信用政策的取向密切相關(guān)。為此，企業(yè)在制定信用政策的時(shí)候應(yīng)結(jié)合以上四個(gè)因素綜合考慮力爭(zhēng)科學(xué)制定信用政策。

5．加強(qiáng)應(yīng)收賬款的有效管理

對(duì)交易所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款進(jìn)行體系化的管理以期及時(shí)和完全的回款是非常必要的。所謂體系化的管理包括：賬款回收的責(zé)任管理、賬款的時(shí)間管理、定期的賬齡分析、賬款的催收程序、委托第三方（律師或收賬代理）處理的程序等。西方企業(yè)，一般掛賬超過(guò)兩年的應(yīng)收賬款就必須作為壞賬處理。大多西方企業(yè)的應(yīng)收賬管理都是從發(fā)票的第一天開(kāi)始的，公司往往有嚴(yán)格的信用管理制度，一般企業(yè)內(nèi)部對(duì)應(yīng)收賬積極管理，自行催收；如果在逾期3個(gè)月內(nèi)沒(méi)有結(jié)果，一般都會(huì)交給第三方的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)來(lái)處理；如果債務(wù)人無(wú)視或忽視第三方的追索努力，依據(jù)第三方的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)的建議，根據(jù)對(duì)方的經(jīng)營(yíng)狀況和償債能力，企業(yè)會(huì)考慮利用仲裁或司法介入等手段謀求最終解決方案。一般說(shuō)，一筆應(yīng)收賬款的收回可能與賬齡呈明顯的反比且加速下滑態(tài)勢(shì)。同時(shí)自行追索、第三方追索和訴訟追索的成功概率都隨著賬齡的增長(zhǎng)在下降，企業(yè)應(yīng)在自行追索成功可能下降到一定值時(shí)，及時(shí)尋求第三方專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)介入，因?yàn)榈谌阶匪鞒晒Φ母怕氏鄬?duì)要高很多。當(dāng)然，訴訟成功的概率更高，但成本是風(fēng)險(xiǎn)管理必須考慮的因素之一，當(dāng)前面兩種情況都不產(chǎn)生效果時(shí)，訴訟才是企業(yè)應(yīng)該考慮的方式。

6、建立信用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移是指企業(yè)利用保險(xiǎn)、擔(dān)保和保理等方法將部分風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁于別人的方法。風(fēng)險(xiǎn)管理的目的是減少對(duì)未來(lái)結(jié)果的不確定，因此可以從兩個(gè)方面采取措施，一是減少這種不確定性的出現(xiàn)；二是對(duì)這種不確定性做出分析和預(yù)估，并支付一部分成本，用這種確定的當(dāng)前成本來(lái)抵消未來(lái)的不確定風(fēng)險(xiǎn)，使支出和結(jié)果均在可預(yù)測(cè)和控制的范圍內(nèi)。擔(dān)保、保理和保險(xiǎn)就是通過(guò)這兩種方式來(lái)實(shí)現(xiàn)信用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的目的。在對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)之后，如果認(rèn)為某項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)活動(dòng)非進(jìn)行不可，而企業(yè)又無(wú)足夠財(cái)力來(lái)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以考慮將風(fēng)險(xiǎn)不同程度地轉(zhuǎn)移給其他單位。風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的過(guò)程中，企業(yè)可能要支付一定的費(fèi)用或喪失一定的利益，如保險(xiǎn)費(fèi)支出和分給聯(lián)營(yíng)者利潤(rùn)等，但從信用銷(xiāo)售的經(jīng)濟(jì)利益確保上來(lái)看，還是必要的。

結(jié) 語(yǔ)

企業(yè)在進(jìn)行信用銷(xiāo)售時(shí)必需做出戰(zhàn)略決策與判斷，信用營(yíng)銷(xiāo)在本企業(yè)是否是必須的？企業(yè)如果缺少明確的信用銷(xiāo)售目標(biāo)與管理，通常會(huì)造成銷(xiāo)售部門(mén)的銷(xiāo)售人員主觀上不斷放松信用條件以爭(zhēng)取訂單，或者在客戶(hù)的要求下，一味被動(dòng)賒銷(xiāo)，其結(jié)果是信用方式?jīng)]有達(dá)到應(yīng)有的目的，甚至適得其反——客戶(hù)慣性拖欠，不僅難以開(kāi)發(fā)新的客戶(hù)，而且使老客戶(hù)關(guān)系難以長(zhǎng)久維持。事實(shí)證明，信用方式只有目標(biāo)明確的前提下才能產(chǎn)生應(yīng)有的促銷(xiāo)作用。企業(yè)信用銷(xiāo)售戰(zhàn)略至少還應(yīng)包括：對(duì)本企業(yè)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)因素的分析，以決定哪些產(chǎn)品需要提供信用條件；對(duì)目標(biāo)客戶(hù)進(jìn)行分析，以決定哪些客戶(hù)需要提供信用條件；對(duì)信用銷(xiāo)售的效果進(jìn)行預(yù)測(cè)分析，以決定需要怎樣的信用條件和管理手段才能達(dá)到信用銷(xiāo)售戰(zhàn)略的最終目的?？傊?，企業(yè)信用銷(xiāo)售戰(zhàn)略目標(biāo)最終是否能實(shí)現(xiàn)取決于企業(yè)能否進(jìn)行科學(xué)的信用管理。