梁碩南老師就城鄉(xiāng)居民大病保險(xiǎn)問(wèn)題接受《新法制報(bào)》記者采訪

被指從救命錢上“拔毛”大病醫(yī)保繳個(gè)稅引法理之爭(zhēng)

2013-02-21 09新法制報(bào)

專家建議提高基本醫(yī)療保險(xiǎn)的支付限額擴(kuò)大基本醫(yī)保的覆蓋范圍

圓桌議題
　　近日，國(guó)家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司通過(guò)官方網(wǎng)站對(duì)近期納稅咨詢熱點(diǎn)作出解答時(shí)表示，單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。大病醫(yī)療保險(xiǎn)金不屬于個(gè)人所得稅法實(shí)施條例里列舉的基本保險(xiǎn)類，由于目前未有相應(yīng)的政策規(guī)定，因此不允許在個(gè)人所得稅前扣除，需要并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)稅。 

　　國(guó)家稅務(wù)總局的回復(fù)在網(wǎng)上引起了軒然大波，網(wǎng)友紛紛表示質(zhì)疑，有網(wǎng)友認(rèn)為這是“從救命錢上‘拔毛’”。大病醫(yī)保是不是應(yīng)該繳納個(gè)稅？國(guó)家稅務(wù)總局的回復(fù)是否合法？新法制報(bào)邀請(qǐng)稅收、社保方面的專家以及患者家屬進(jìn)行了討論。 
　　主持人 
　　方維芳 
　　嘉賓 
　　汪蔚青　中國(guó)國(guó)際稅收研究會(huì)學(xué)術(shù)委員、理事 
　　梁碩南　中國(guó)勞動(dòng)法學(xué)研究會(huì)會(huì)員、深圳梁碩南勞動(dòng)咨詢中心主任、創(chuàng)辦人 
　　朱為群　上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院教授、博士生導(dǎo)師 
　　黃穎　白血病患者家屬 

　　“大病醫(yī)保繳個(gè)稅”是否合理合法？ 

　　國(guó)家稅務(wù)總局的回復(fù)引起軒然大波，網(wǎng)友們表示不解：“救命錢也要交稅？”對(duì)此，您怎么看？大病醫(yī)保須繳納個(gè)稅是否合理合法？ 

　　汪蔚青：國(guó)稅總局的回復(fù)之所以引起這么大反響，我認(rèn)為在于回復(fù)過(guò)于籠統(tǒng)，少寫了一句話“大病醫(yī)療保險(xiǎn)屬于商業(yè)保險(xiǎn)”，引起許多網(wǎng)友的誤讀。按照中國(guó)現(xiàn)行稅法，國(guó)稅總局的回復(fù)是完全合法的，商業(yè)保險(xiǎn)的確不在個(gè)人所得稅前列支標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)，因此個(gè)人購(gòu)買的商業(yè)保險(xiǎn)，包括意外保險(xiǎn)、大病醫(yī)療保險(xiǎn)等都不能稅前扣除，相當(dāng)于個(gè)人繳納的商業(yè)保險(xiǎn)中的大病醫(yī)療保險(xiǎn)金是由個(gè)人完稅后的收入去承擔(dān)的。 

　　梁碩南：國(guó)家稅務(wù)總局的回復(fù)比較籠統(tǒng)，并沒(méi)有說(shuō)明需要納稅的是政府部門推出的“城鄉(xiāng)居民大病保險(xiǎn)”，還是屬于商業(yè)保險(xiǎn)的“大病醫(yī)療保險(xiǎn)”，如果屬于“城鄉(xiāng)居民大病保險(xiǎn)”，則不應(yīng)該納稅；如果屬于商業(yè)保險(xiǎn)的“大病醫(yī)療保險(xiǎn)”，則應(yīng)該納稅。個(gè)體繳納的大病醫(yī)療保險(xiǎn)金雖然是“救命錢”，卻是向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)購(gòu)買的保障產(chǎn)品，并未納入個(gè)人所得稅法里規(guī)定免稅的類別之列。稅務(wù)部門依法收稅，合乎法理。 

　　朱為群：首先要弄清什么是大病保險(xiǎn)。目前，我國(guó)的大病保險(xiǎn)有三種類型，包括城鎮(zhèn)職工大額醫(yī)療費(fèi)救助金、城鄉(xiāng)居民大病保險(xiǎn)金以及商業(yè)性大病醫(yī)療險(xiǎn)。按照目前稅法規(guī)定，只對(duì)納入社會(huì)保險(xiǎn)范圍內(nèi)的大病醫(yī)保予以免稅，因此城鎮(zhèn)職工大額醫(yī)療費(fèi)救助金和城鄉(xiāng)居民大病保險(xiǎn)金都不存在交稅的問(wèn)題，而商業(yè)性大病醫(yī)保一直是不予免稅的。 

　　黃穎：我家里就有人患了白血病，已經(jīng)花去醫(yī)藥費(fèi)幾十萬(wàn)元，能借的親友都已經(jīng)借遍了，這時(shí)候的一分錢對(duì)我們來(lái)說(shuō)都是十分重要的。對(duì)我們這些身患大病的人或者是家屬來(lái)說(shuō)，這就是“救命錢”，我們還盼望社會(huì)和政府能及時(shí)伸出援助的手，如今政府卻要對(duì)這部分再行收稅，有點(diǎn)不解。另外，從政府的角度來(lái)說(shuō)，應(yīng)該鼓勵(lì)大多數(shù)居民參加大病保險(xiǎn)，這樣至少可以大大降低患者家屬的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。 

　　是基本醫(yī)保的延伸還是商業(yè)保險(xiǎn)？ 

　　去年，國(guó)家六部委曾聯(lián)合推出“城鄉(xiāng)居民大病保險(xiǎn)”，我國(guó)將實(shí)現(xiàn)“大病醫(yī)保全覆蓋”。江西大病醫(yī)保走在全國(guó)前列，已經(jīng)基本建立大病醫(yī)保制度，而個(gè)人向商業(yè)保險(xiǎn)公司繳納的大病醫(yī)保則早就存在。但國(guó)稅總局的回復(fù)并沒(méi)有就大病醫(yī)療保險(xiǎn)性質(zhì)進(jìn)行說(shuō)明，那這一險(xiǎn)種究竟屬于基本醫(yī)保的延伸還是商業(yè)保險(xiǎn)呢？ 

　　汪蔚青：我們所說(shuō)的大病醫(yī)療保險(xiǎn)在業(yè)內(nèi)來(lái)說(shuō)是指商業(yè)保險(xiǎn)。國(guó)稅總局的回復(fù)之所以引起熱議，在于很多網(wǎng)友對(duì)“大病醫(yī)療保險(xiǎn)”的概念理解不同。 

　　梁碩南：六部委下發(fā)的文件《關(guān)于開展城鄉(xiāng)居民大病保險(xiǎn)工作的指導(dǎo)意見(jiàn)》已明確：城鄉(xiāng)居民大病保險(xiǎn)是基本醫(yī)療保障制度的拓展和延伸，是對(duì)基本醫(yī)療保障的有益補(bǔ)充?！俺青l(xiāng)居民大病醫(yī)療保險(xiǎn)”無(wú)須個(gè)人繳費(fèi)，也就談不上需繳納個(gè)稅。并且城鄉(xiāng)大病保險(xiǎn)主要資金來(lái)源為城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)的資金結(jié)余，屬于基本醫(yī)保的延伸，是完全符合稅法現(xiàn)行免稅規(guī)定。 

　　個(gè)人繳納的大病醫(yī)療保險(xiǎn)金名義上屬于商業(yè)保險(xiǎn)范疇，秉持商業(yè)化運(yùn)作，但這并不意味著該保險(xiǎn)只有市場(chǎng)屬性。恰恰相反，大病醫(yī)保在中國(guó)具有非常明顯的政府保障屬性。之所以對(duì)大病醫(yī)療保險(xiǎn)采取商業(yè)化運(yùn)作模式，只是為了提高資金的使用效率，這并不會(huì)影響保險(xiǎn)本身的公益屬性。 

　　朱為群：前面已經(jīng)提到，我國(guó)的大病保險(xiǎn)有三種類型，老百姓很容易將此混淆。很早之前，一些地方就進(jìn)行了城鎮(zhèn)職工大額醫(yī)療費(fèi)救助金的探索，職工和退休人員的大額醫(yī)療費(fèi)，可以從該保險(xiǎn)金報(bào)銷80％。這種保險(xiǎn)費(fèi)由單位和個(gè)人分別繳納，各地標(biāo)準(zhǔn)不同，但屬于基本醫(yī)療險(xiǎn)的一個(gè)部分。城鄉(xiāng)居民大病保險(xiǎn)是在城職工大額醫(yī)療費(fèi)用互助基礎(chǔ)上，把大病醫(yī)保推廣到城鎮(zhèn)居民醫(yī)保、新農(nóng)合的參保人，其資金來(lái)源是城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)?；鸷托罗r(nóng)合基金的結(jié)余，采用“政府主導(dǎo)、商業(yè)保險(xiǎn)公司承辦”的方式，政府向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)購(gòu)買大病保險(xiǎn)服務(wù)，交由商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)運(yùn)行，對(duì)城鄉(xiāng)居民大病進(jìn)行二次保障，也是基本醫(yī)療保險(xiǎn)的延伸。商業(yè)性大病醫(yī)療險(xiǎn)是企業(yè)或個(gè)人根據(jù)自己的需要和能力自行購(gòu)買的商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)或附加險(xiǎn)。 

　　黃穎：作為普通老百姓，我們根本分不清什么是個(gè)人繳納的大病醫(yī)療保險(xiǎn)金。這就是為什么老百姓對(duì)“大病醫(yī)保須繳納個(gè)稅”反應(yīng)這么激烈。 

　　商業(yè)性大病醫(yī)保不計(jì)稅有失公平？ 

　　“一人得大病，全家陷困境”，可以說(shuō)是多數(shù)患大病家庭的真實(shí)寫照。網(wǎng)友認(rèn)為，大病醫(yī)保金就是救命錢，個(gè)人繳納大病醫(yī)療保險(xiǎn)金應(yīng)該給予稅收優(yōu)惠，對(duì)此，各位怎么看？ 

　　汪蔚青：目前，繳納個(gè)稅的自然人中，未購(gòu)買大病醫(yī)療保險(xiǎn)的人仍然占多數(shù)，如果允許商業(yè)險(xiǎn)的大病醫(yī)療保險(xiǎn)金可以稅前扣除，那么對(duì)沒(méi)有買的大多數(shù)人顯然是不公平的，個(gè)人行為不能破壞法律的公平性。但從目前重大惡性疾病頻發(fā)的現(xiàn)實(shí)情況出發(fā)，提高基本醫(yī)療保險(xiǎn)的支付限額，擴(kuò)大基本醫(yī)保的覆蓋范圍還是比較可行的。 

　　我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法是對(duì)個(gè)人分類征收，這種稅法的確是需要繼續(xù)完善的。因此，我國(guó)個(gè)人所得稅的改革方向是只有在充分考慮到個(gè)人的綜合負(fù)擔(dān)（需要贍養(yǎng)的老人和撫養(yǎng)的未成年人數(shù)、基本住房按揭貸款、法定撫養(yǎng)的未成年人的教育經(jīng)費(fèi)、法定贍養(yǎng)人和撫養(yǎng)人及本人的醫(yī)療費(fèi)用等）后，設(shè)定合理的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)，這樣才能讓個(gè)人所得稅法真正起到調(diào)節(jié)收入的作用，也會(huì)讓納稅人更能感受到稅法的公平性。 

　　梁碩南：如今重大疾病確實(shí)越來(lái)越多，很多以前聞所未聞的病可以將普通家庭拖垮，為了減輕這部分家庭的部門，政府應(yīng)提高基本醫(yī)療保險(xiǎn)的支付比例，擴(kuò)大基本醫(yī)保的覆蓋范圍，將更多的人納入基本醫(yī)保的范疇。只有屬于基本醫(yī)保范疇的大病報(bào)銷比例提高了，參保的人多了，才能既不破壞法律的公平性，又保障了大多數(shù)人的利益，使老百姓真正看得起病。 

　　朱為群：對(duì)于納入社會(huì)保險(xiǎn)范圍的大病醫(yī)保，稅法規(guī)定是免稅的。免稅的對(duì)象和方式具體有兩種：一種是個(gè)人按政府有關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳付的部分，在計(jì)算其工資薪金所得的個(gè)人所得稅時(shí)可以扣除；另一種是企業(yè)或雇傭單位為其職工或雇員繳納至其個(gè)人賬戶部分的保險(xiǎn)金，在性質(zhì)上屬于個(gè)人的所得，但予以免稅。此外，企業(yè)繳納的基本醫(yī)療險(xiǎn)支出，還可以從企業(yè)所得稅時(shí)扣除。個(gè)人從城鎮(zhèn)職工大病醫(yī)療救助金和城鄉(xiāng)大病醫(yī)保金中報(bào)銷醫(yī)療費(fèi)的所得，也都是全部予以免稅的。而對(duì)商業(yè)性大病醫(yī)保一直是不予免稅的。其原因在于，相對(duì)于普通民眾來(lái)說(shuō)，富裕人群繳納的商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)金比較高，如果對(duì)此給予免稅，就有失公平。 

　　黃穎：我認(rèn)為，無(wú)論是基本醫(yī)保還是商業(yè)性的“大病醫(yī)?！?，都應(yīng)該是政府的救濟(jì)行為。大病醫(yī)療保險(xiǎn)主要救濟(jì)對(duì)象為社會(huì)最低收入群體，但新農(nóng)合和城鎮(zhèn)居民醫(yī)保以往主要是自愿參保，報(bào)銷待遇較低，且許多地區(qū)沒(méi)有大病保險(xiǎn)。新的大病保險(xiǎn)體系正是為了彌補(bǔ)這一制度空白。因此，政府不僅不應(yīng)該征稅，國(guó)家財(cái)政還應(yīng)該給予補(bǔ)貼。（文/記者方維芳）