1、增值稅一般納稅人是否可以享受小微企業(yè)暫免征收增值稅的優(yōu)惠？
根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》（
）規(guī)定，自2013年8月1日起，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅。所以增值稅一般納稅人不能享受此優(yōu)惠政策。
2、文中小微企業(yè)是否與工信部聯(lián)企業(yè)（2011）300號(hào)文中小微企業(yè)含義一致？
不一致，
文中的小微企業(yè)指增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位。
3、文中的銷售額包括哪些？應(yīng)如何計(jì)算？
包括納稅人銷售應(yīng)稅貨物和勞務(wù)、提供應(yīng)稅服務(wù)等全部銷售額，包括應(yīng)征增值稅銷售額、銷售使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)銷售額、免稅銷售額和出口免稅銷售額。
銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）。
4、按月和按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人享受免稅優(yōu)惠的銷售額分別是多少？
根據(jù)《
》（
）規(guī)定：按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額在2萬元以下(含2萬元)暫免征收增值稅。以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過6萬元(含6萬元)，暫免征收增值稅。
5、增值稅小規(guī)模納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，增值稅和營業(yè)稅是否可以分別享受優(yōu)惠？
根據(jù)《
》（
）規(guī)定：增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營業(yè)額，月銷售額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的暫免征收增值稅，月營業(yè)額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的，暫免征收營業(yè)稅。
6、按季納稅（除2013年3季度）的增值稅小規(guī)模納稅人季中某一個(gè)月銷售額超過2萬元，但季度累計(jì)銷售額不超過6萬，是否可以享受免稅優(yōu)惠？
可以享受免稅優(yōu)惠（除2013年3季度）。
7、增值稅小規(guī)模納稅人因代開增值稅專用發(fā)票(含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)和普通發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款后，當(dāng)月銷售額低于2萬元（按季納稅6萬元）的，是否可以申請(qǐng)退稅？
增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，月銷售額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的，當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票(含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)和普通發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在發(fā)票全部聯(lián)次追回后可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。
8、代開發(fā)票如果無法追回而無法退稅的，是否等同于放棄小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠？
代開發(fā)票如果無法追回而無法退稅的，不屬于放棄免稅優(yōu)惠。
9、享受小微企業(yè)暫免征收增值稅的優(yōu)惠是否需要審批或備案？
不需要辦理審批或備案。
10、享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠如何填報(bào)納稅申報(bào)表？
暫免征收所指的銷售額包括納稅人銷售應(yīng)稅貨物和勞務(wù)、提供應(yīng)稅服務(wù)等全部銷售額，包括應(yīng)征增值稅銷售額、銷售使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)銷售額、免稅銷售額和出口免稅銷售額。各項(xiàng)銷售額在申報(bào)表對(duì)應(yīng)欄次填寫，不再直接一并填寫在第6欄“免稅貨物及勞務(wù)銷售額”。
小微企業(yè)是否符合免稅條件的判斷標(biāo)準(zhǔn)是：申報(bào)表第1、4、6、8欄本期應(yīng)稅貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)合計(jì)數(shù)≤6萬元（按月2萬），符合免稅條件的，減免的稅額通過“本期應(yīng)納稅額減征額”欄次（申報(bào)表第11欄）反映。
11、小微企業(yè)如需調(diào)整納稅期限（按季申報(bào)改按月或按月申報(bào)改按季），應(yīng)如何辦理？
增值稅小規(guī)模納稅人的納稅期限（按月或按季）一經(jīng)確定，年度內(nèi)不得調(diào)整。小規(guī)模納稅人如需調(diào)整納稅期限，應(yīng)在每年12月份向主管國稅機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每年12月底前進(jìn)行調(diào)整，從次年度1月1日起正式實(shí)行。
12、按季申報(bào)的小微企業(yè)，2013年3季度如何適用優(yōu)惠政策？
因?yàn)樾∥⑵髽I(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策自2013年8月1日起執(zhí)行，所以按季申報(bào)的納稅人，2013年3季度享受免稅優(yōu)惠的銷售額為不超過4萬元（含4萬元）。如果超過4萬元，全額繳納增值稅。
13、新辦小微企業(yè)選擇按季申報(bào)的，稅種認(rèn)定有效期起始日期和免征標(biāo)準(zhǔn)如何確定？
新設(shè)立稅務(wù)登記的按季申報(bào)納稅人，稅種認(rèn)定有效期起始日期一律為設(shè)立稅務(wù)登記的當(dāng)季季初1日。
2013年3季度內(nèi)成立的小微企業(yè)，其免征標(biāo)準(zhǔn)為季度銷售額不超過4萬元（含4萬元）。
2013年3季度以后成立的小微企業(yè)，其免征標(biāo)準(zhǔn)為季度銷售額不超過6萬元(含6萬元)。
新成立的小微企業(yè)無論當(dāng)季何時(shí)登記，均按照6萬元（2013年3季度4萬元）的標(biāo)準(zhǔn)使用優(yōu)惠政策。
14、享受免稅優(yōu)惠的小微企業(yè)如何領(lǐng)用或申請(qǐng)代開發(fā)票，代開發(fā)票如何繳納稅款？
國稅機(jī)關(guān)可按規(guī)定向小微企業(yè)發(fā)售普通發(fā)票，并根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營情況及時(shí)調(diào)整其普通發(fā)票的票種票量。特殊情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)可為其代開發(fā)票。代開普通發(fā)票的，對(duì)按季申報(bào)小規(guī)模企業(yè)代開普通發(fā)票在當(dāng)期內(nèi)免稅代開金額累計(jì)不超過6萬元（不分月計(jì)算監(jiān)控2萬元，代開增值稅專用發(fā)票和貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的金額一并參與計(jì)算，下同），對(duì)按月申報(bào)當(dāng)月免稅代開金額累計(jì)不超過2萬元；對(duì)小規(guī)模企業(yè)在當(dāng)期（月或季）內(nèi)代開普通發(fā)票累計(jì)超過免征增值稅金額，應(yīng)對(duì)當(dāng)期代開累計(jì)金額全額（免稅項(xiàng)目金額除外）預(yù)繳稅款。代開增值稅專用發(fā)票（貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。
15、小微企業(yè)符合免稅條件，但當(dāng)期代開普通發(fā)票且已預(yù)繳稅款，如何處理？
對(duì)月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的小規(guī)模企業(yè)，當(dāng)期因代開普通發(fā)票并已經(jīng)繳納代開普通發(fā)票的稅款，在發(fā)票全部聯(lián)次追回后可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已經(jīng)繳納的稅款。
16、小微企業(yè)符合免稅條件，但當(dāng)期代開專用發(fā)票且已預(yù)繳稅款，如何處理？
小規(guī)模企業(yè)在開票當(dāng)月發(fā)票全部聯(lián)次追回，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已經(jīng)繳納的稅款。對(duì)于符合作廢條件的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按發(fā)票作廢處理，同時(shí)退還稅款；對(duì)于不符合作廢條件的，由小規(guī)模企業(yè)憑收回的專用發(fā)票原件向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》（以下簡稱申請(qǐng)單），并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字增值稅專用發(fā)票的信息。稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后開具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（以下簡稱通知單）和紅字專用發(fā)票，同時(shí)退還稅款。
對(duì)小規(guī)模企業(yè)收到退回的全部發(fā)票聯(lián)次不屬于開票當(dāng)期的，由小規(guī)模企業(yè)憑收回的專用發(fā)票原件向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字增值稅專用發(fā)票的信息。稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后開具通知單和紅字專用發(fā)票，同時(shí)退還稅款
。
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