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QQ群（四川）48591776 QQ群（成都）205770956 QQ群（全國）：177377658①貨物交付他人代銷；
（委托方的處理，視同買斷方式下一般在發(fā)出商品時確認收入；收取手續(xù)費方式下在收到受托方開來的代銷清單時確認收入）
②銷售代銷貨物；
（受托方的處理，按收取的手續(xù)費確認收入）
③設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送至其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；
（不確認收入）
④將自產、委托加工的貨物用于非應稅項目；
借：在建工程
貸：庫存商品
應交稅費——應交增值稅 （銷項稅額）
⑤將自產、委托加工或購買的貨物用于投資；
借：長期股權投資
貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅 （銷項稅額）
⑥將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；
借：應付股利
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅 （銷項稅額）
⑦將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；
借：應付職工薪酬
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
【《企業(yè)會計準則講解》應付職工薪酬處，“企業(yè)以自產產品作為非貨幣性福利提供給職工的，相關收入的確認、銷售成本的結轉和相關稅費的處理，與正常商品銷售相同”】
⑧將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。
借：營業(yè)外支出
貸：庫存商品
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
【總結】以上8種情況中，第③、④、⑧種情況不確認收入，其他的情況都要確認收入。
注意：按照稅法的規(guī)定，自產、委托加工或外購的產品用于非貨幣性資產交換和債務重組，不屬于視同銷售，而是銷售行為，對于這兩項業(yè)務會計上也是要確認收入的。
用于非貨幣性資產交換：
借：庫存商品、固定資產、無形資產等
貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
銀行存款等（或借方）
用于債務重組：
借：應付賬款
貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
營業(yè)外收入—債務重組利得
【問題】自產或者外購的貨物用于集體福利（福利部門），用于業(yè)務招待、交際應酬，確不確認收入，如果確認，為什么？
【答復】將自產的貨物用于集體福利，屬于視同銷售的情況，需要確認收入；將外購的貨物用于集體福利，屬于不予抵扣增值稅進項稅額的處理，不確認收入。
自產或外購的貨物用于業(yè)務招待、交際應酬，不確認收入。
【問題】關于自產產品用于業(yè)務招待費或者業(yè)務宣傳費怎么做會計分錄，怎么影響會計利潤。另外，外購產品用于業(yè)務招待費或者業(yè)務宣傳費對會計利潤的影響怎么體現(xiàn)。
【答復】（一）自產產品用于業(yè)務招待費、業(yè)務宣傳費：
借：管理費用/銷售費用（影響會計利潤）
貸：庫存商品（不確認收入）
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
【業(yè)務招待費是指企業(yè)為經(jīng)營業(yè)務的需要而支付的應酬費用，也叫交際應酬費，主要包括為餐飲、香煙、水、食品、正常的娛樂活動等產生的費用支出。業(yè)務宣傳費是企業(yè)開展業(yè)務宣傳活動所支付的費用，主要是指未通過媒體的廣告性支出，包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標志的禮品、紀念品等。產權雖轉移但不能確定經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)，不符合收入的確認條件】
【說明】納稅人自產或委托加工貨物時，其為生產貨物購進的原材料、輔助材料、低值易耗品等的進項稅只要符合稅法規(guī)定的條件，是可以抵扣的，則自產產品用于業(yè)務招待費應計算銷項稅額。
（二）外購產品用于業(yè)務招待費（如外購禮品用于贈送）或者業(yè)務宣傳費：
【《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定：“下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；”《實施細則》第二十二條對此的解釋為：“條例第十條第（一）項所稱個人消費包括納稅人的交際應酬消費”?！?/span>
借：管理費用/銷售費用（影響會計利潤）
貸：庫存商品
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）（貨物購進時用途不確定，取得了增值稅專用發(fā)票且進行抵扣）
或者：
借：管理費用/銷售費用（貨物購進時確定作為禮品，如外購煙、酒等，沒有取得增值稅專用發(fā)票）
貸：庫存商品
總結：視同銷售關鍵在于你是否確認稅款--
貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）
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