財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度周科榮老師

第一章  總則

第一條  為加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制，有效利用公司各項(xiàng)資產(chǎn)，保證公司資產(chǎn)的安全性、完整性，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司實(shí)際，特制定本制度。

第二條  公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，主要內(nèi)容包括做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、核算、分析和考核等。

第三條  公司內(nèi)部控制遵循以下基本原則：

1．分權(quán)約束。每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理程序不能由一個(gè)部門和一個(gè)人全部包辦，以防止出現(xiàn)差錯(cuò)和徇私舞弊行為。

2．職責(zé)明確。合理設(shè)置公司內(nèi)部涉及會計(jì)工作的機(jī)構(gòu)，并合理劃分各自的職責(zé)權(quán)限，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間責(zé)權(quán)分明、相互制約、相互監(jiān)督。

3．合理分管。賬物、錢賬、印鑒、鑰匙等均采取分管制。

4．審批稽核。任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理都要有明確的授權(quán)與審批，并要經(jīng)過財(cái)務(wù)部門的審核與稽核。

5．憑證控制。建立和健全憑證制度及嚴(yán)格傳送程序，所有會計(jì)資料均應(yīng)有原始憑證，遵循嚴(yán)格的傳送、歸檔程序。

6．例行核對，對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計(jì)記錄，都要進(jìn)行例行核對，保證賬證、賬賬、賬表、賬物及賬款核對一致。

7.講求成本效益，即以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。

第二章  財(cái)務(wù)收支內(nèi)部控制

第四條  實(shí)行財(cái)務(wù)收支預(yù)算控制。

1．公司各部門應(yīng)在財(cái)務(wù)部的指導(dǎo)下，編制月份和年度現(xiàn)金及銀行存款收支預(yù)算。月份提前一周，年度提前一個(gè)月編報(bào)財(cái)務(wù)部。

2．財(cái)務(wù)部匯總財(cái)務(wù)收支預(yù)算，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。預(yù)算外的所有財(cái)務(wù)收支，單列項(xiàng)目呈報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可辦理。

第五條  嚴(yán)格執(zhí)行定額備用金制度。

1.各部門零用現(xiàn)金定額規(guī)定如下：部門零用現(xiàn)金定額（元）生產(chǎn)部 銷售部 市場部 ……  

2．對各部門零用現(xiàn)金實(shí)行限額開支審核報(bào)銷辦法。

（1）單項(xiàng)支出低于1000元的，先備用現(xiàn)金開支，然后匯總填制“備用金支付單”，將取得的合法的發(fā)票單據(jù)附在后面，經(jīng)本部門負(fù)責(zé)人簽批后到財(cái)務(wù)部辦理審核報(bào)銷手續(xù)，由會計(jì)填制“付款憑證”，憑此證到出納處領(lǐng)取現(xiàn)金，以補(bǔ)充部門備用金。

（2）單項(xiàng)支出高于1000元的，不能在備用金中支付，應(yīng)由用款部門填制“請款單”，經(jīng)歸口的負(fù)責(zé)人簽批后到財(cái)務(wù)部辦理預(yù)支款手續(xù)，由會計(jì)填制“付款憑證”，憑此單到出納處領(lǐng)取支票或現(xiàn)金。

（3）用款部門辦妥購置物品驗(yàn)收或付費(fèi)等業(yè)務(wù)手續(xù)后，應(yīng)及時(shí)將取得的合法的發(fā)票單據(jù)（發(fā)票背面要注明用途，并由經(jīng)辦人、驗(yàn)收人、主管簽字）附在原“請款單”存根聯(lián)后面，到財(cái)務(wù)部辦理單項(xiàng)報(bào)銷審核手續(xù)。如預(yù)支款與實(shí)際支付不符時(shí)，應(yīng)在報(bào)銷時(shí)辦理多退款（或少補(bǔ)款）手續(xù)。

（4）單項(xiàng)低于1000元的零用金支出，所取得的發(fā)票單據(jù)要在月末之前及時(shí)報(bào)銷，不得跨月。單項(xiàng)在1000元以上的支出，所取得的發(fā)票單據(jù)要及時(shí)報(bào)銷，不得掛賬。

第六條  嚴(yán)格按簽批金額權(quán)限審批付款。

1． 2000元以上的支出，由部門負(fù)責(zé)人審核后報(bào)總經(jīng)理審核批準(zhǔn)。

2． 2000元以下的辦公支出，由財(cái)務(wù)部審核批準(zhǔn)。

3．專項(xiàng)用途資金支出，在確定的金額內(nèi)，由總經(jīng)理或分管副總經(jīng)理審核批準(zhǔn)。

4．因經(jīng)營需要代收、代付款項(xiàng)，由財(cái)務(wù)部審核批準(zhǔn)，并堅(jiān)持先收后付，不改變原款形式及用途的原則。

第三章  貨幣資金內(nèi)部控制

第七條  會計(jì)和出納分設(shè)。財(cái)務(wù)部設(shè)置專職出納員，負(fù)責(zé)辦理貨幣資金（現(xiàn)金、銀行存款）的收付業(yè)務(wù)。會計(jì)不得兼任出納，出納不得兼任其他業(yè)務(wù)工作，除登記現(xiàn)金、銀行日記賬外，不得保管憑證及其他賬目。

第八條  加強(qiáng)對現(xiàn)金的稽核管理。所有現(xiàn)金（包括銀行存款）業(yè)務(wù)收入，應(yīng)憑收入憑證和收入日報(bào)表，并經(jīng)內(nèi)部稽核入賬。

第九條  嚴(yán)格控制現(xiàn)金的使用范圍。依照有關(guān)現(xiàn)金管理規(guī)定，庫存現(xiàn)金只能用于工資支出、個(gè)人福利勞保支出、農(nóng)副產(chǎn)品收購、差旅費(fèi)、零星開支、備用金及銀行結(jié)算金額起點(diǎn)以下的小額款項(xiàng)。其他特殊情況需經(jīng)總經(jīng)理和財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)后方可使用現(xiàn)金。

第十條  嚴(yán)格付款審批和支票的簽發(fā)。所有付款均應(yīng)按審批金額權(quán)限，由兩人以上有關(guān)人員辦理。付款支票須由兩人或兩人以上簽章。財(cái)務(wù)和支票專用圖章須分別掌管，不得由一人包辦。不得開“空頭票”和“空白支票”，開出支票要進(jìn)行登記。

第十一條  收付款項(xiàng)要通過會計(jì)填制記賬憑證。所有現(xiàn)金和銀行存款的收支，均須通過經(jīng)辦會計(jì)審核原始憑證無誤后填制收付款憑證，由出納檢查所屬原始憑證是否齊備后辦理收付款，并在收付憑證及所附原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記。

第十二條  遵守核定的現(xiàn)金庫存限額和銀行結(jié)算紀(jì)律。按日常3～5天開支的現(xiàn)金需要核定現(xiàn)金庫存限額，不得超額，不得以白條抵庫存；企業(yè)單位間的經(jīng)濟(jì)往來，一般應(yīng)通過銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算；不得出借銀行賬戶和套取現(xiàn)金。

第十三條  及時(shí)登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和結(jié)賬?，F(xiàn)金日記賬按幣種設(shè)置，銀行日記賬按賬號分別設(shè)置，每日均須結(jié)出余額。由出納每日核對庫存現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存現(xiàn)金是否相符，由會計(jì)每月核對銀行存款賬面余額與銀行對賬單，并調(diào)節(jié)令其相符。

第四章  對外投資內(nèi)部控制

第十四條   投資決策。

1.長期投資項(xiàng)目要在市場預(yù)測的基礎(chǔ)上，立項(xiàng)進(jìn)行可行性研究，考慮資金的時(shí)間價(jià)值和投資的風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)總經(jīng)理辦公室研究決定后方可實(shí)施。財(cái)務(wù)部門要為決策提出參考意見，履行嚴(yán)格的財(cái)務(wù)手續(xù)，督促、檢查項(xiàng)目的執(zhí)行和效益情況。

2.短期投資業(yè)務(wù)，由總經(jīng)理授權(quán)的主管業(yè)務(wù)部門和主要負(fù)責(zé)人辦理。

第十五條  投資管理。

1.對外投資項(xiàng)目要詳細(xì)記錄在冊，實(shí)施定期盤點(diǎn)。對投資企業(yè)，每隔半年（經(jīng)營年度）清點(diǎn)（清理）一次資產(chǎn)負(fù)債和檢查經(jīng)營情況，對非控股企業(yè)必須每年檢查一次投資收益情況。

2. 長期投資出現(xiàn)虧損或總經(jīng)理認(rèn)為有必要時(shí)，公司視具體情況授權(quán)財(cái)務(wù)部或委托會計(jì)師事務(wù)所，對虧損單位或項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，并據(jù)此對虧損予以確認(rèn)，并做出相應(yīng)處理。

3.短期投資如出現(xiàn)虧損時(shí)，公司應(yīng)授權(quán)財(cái)務(wù)部對業(yè)務(wù)部門經(jīng)營情況進(jìn)行審計(jì)，并呈報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)列虧。如虧損較大，公司可委托會計(jì)師事務(wù)所對該項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。

4.有價(jià)證券管理。

（1）公司的有價(jià)證券包括：提貨單、運(yùn)貨單、倉庫棧單等商品證券；商業(yè)匯票、銀行匯票、大額存單等貨幣證券；股票、債權(quán)、基金等資本證券。

（2）對股票、債券和投資憑證實(shí)行登記保管和嚴(yán)格記名登記制度。主管長期投資的部門要有兩人以上的人員共同管理，對股票、債券和投資憑證的名稱、數(shù)量、價(jià)值及存放日期做好詳細(xì)記錄，分別建立登記簿。除無記名證券外，企業(yè)購入的應(yīng)登記于企業(yè)名下，不得登記于經(jīng)辦人員名下。

（2）財(cái)務(wù)部門應(yīng)做好股票和債券投資的會計(jì)記錄，每種股票和債券都應(yīng)分別設(shè)立明細(xì)賬，并記錄其名稱、面值、證券編號、數(shù)量、取得日期、經(jīng)紀(jì)人（證券商名稱）、購入成本、收取的股息或利息等。對個(gè)別其他投資應(yīng)設(shè)置明細(xì)賬，核算投資及其投資收回等業(yè)務(wù)。每年至少一次清查盤點(diǎn)，保證賬實(shí)相符。

（3）對于金額巨大的有價(jià)證券，公司應(yīng)租用金融機(jī)構(gòu)的保險(xiǎn)箱儲存。有價(jià)證券的保存和取出，須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)同意，并由兩人以上同時(shí)在場方可辦理。

（4）對外大額存款，須由總經(jīng)理授權(quán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)辦理。大額存款利息商定要有兩人在場，還款收回、利息收入等要做好詳細(xì)記錄，及時(shí)入賬。

（5）對于未到期的商業(yè)承兌票據(jù)及銀行承兌匯票的背書轉(zhuǎn)讓，視同貨幣資金處理，需辦理有效審批手續(xù)后方可進(jìn)行。

第五章  固定資產(chǎn)內(nèi)部控制

第十六條  對固定資產(chǎn)的管理實(shí)行分工負(fù)責(zé)制：綜合管理部負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)登記管理、建設(shè)和購置、處置和報(bào)廢等業(yè)務(wù)；固定資產(chǎn)使用部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的合理使用、保管維修；財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的核算和綜合價(jià)值管理，每年組織清查盤點(diǎn)一次。

第十七條  固定資產(chǎn)購置遵循“使用部門申請—綜合管理部進(jìn)行可行性研究并提出購置報(bào)告—總經(jīng)理審核批準(zhǔn)—綜合管理部對外訂購，簽訂建設(shè)安裝等相關(guān)合同—建設(shè)安裝—驗(yàn)收使用—結(jié)算付款”等程序。

第十八條 固定資產(chǎn)購置后的結(jié)算付款，須訂貨、驗(yàn)收單、工程合同、完工交接單、竣工決算、發(fā)票收據(jù)等憑證單據(jù)齊全，經(jīng)綜合管理部審核無誤后報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)，到財(cái)務(wù)部辦理付款結(jié)算手續(xù)。

第十九條  固定資產(chǎn)的停用、出售或報(bào)廢處理，由各保管、使用部門提出申請，交綜合管理部審核，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后進(jìn)行處理，并報(bào)財(cái)務(wù)部審核后做財(cái)務(wù)處理。

第六章  銷貨與收款內(nèi)部控制

第二十條  銷貨業(yè)務(wù)應(yīng)統(tǒng)一歸口由營業(yè)部辦理，其他部門及人員未經(jīng)授權(quán)不得兼辦。銷售業(yè)務(wù)一般按接受訂單—通知生產(chǎn)—銷貨通知—賒銷審查—發(fā)（送）貨—開票—收票結(jié)算等程序辦理。

第二十一條  營業(yè)部根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)和市場預(yù)測，編制營業(yè)收入計(jì)劃，承接購貨客戶的“訂貨單”，通知生產(chǎn)部門組織生產(chǎn)、加工等業(yè)務(wù)工作。

第二十二條  銷售發(fā)票由財(cái)務(wù)部專人登記保管，營業(yè)部負(fù)責(zé)開票，發(fā)出銷貨通知給倉庫發(fā)貨和運(yùn)輸部門發(fā)運(yùn)或送貨。

第二十三條  銷貨業(yè)務(wù)的貨款，應(yīng)全部通過財(cái)務(wù)部審核結(jié)算收款，在發(fā)票上加蓋財(cái)務(wù)收款專用章。賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)經(jīng)過信用審查，財(cái)務(wù)部應(yīng)相互核對銷貨發(fā)票、銷貨單、訂貨單、運(yùn)貨單。

第二十四條  由營業(yè)部制定價(jià)格目錄或定價(jià)辦法及退貨、折扣和折讓等問題的處理規(guī)定，由財(cái)務(wù)部進(jìn)行審核監(jiān)督。

第二十五條  銷貨業(yè)務(wù)發(fā)生的退貨、調(diào)換、修理和補(bǔ)件等三包事項(xiàng)，由營業(yè)部按規(guī)定辦好業(yè)務(wù)手續(xù)后，憑證到財(cái)務(wù)部辦理結(jié)算或轉(zhuǎn)賬手續(xù)。

第七章  采購與付款內(nèi)部控制

第二十六條  企業(yè)的購貨業(yè)務(wù)應(yīng)統(tǒng)一歸口由采購部負(fù)責(zé)辦理，其他部門人員未經(jīng)授權(quán)不得兼辦。

第二十七條  采購部應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要和庫存情況編制采購供應(yīng)計(jì)劃，對計(jì)劃采購訂貨要簽訂合同或訂貨單。合同訂單要求條款清楚、責(zé)任明確、內(nèi)容全面。

第二十八條  臨時(shí)采購須由需求部門提出“請購單”，報(bào)采購部審批后辦理，較大采購項(xiàng)目須報(bào)總經(jīng)理審批。

第二十九條  所有購貨業(yè)務(wù)須做到情報(bào)準(zhǔn)、質(zhì)量好、價(jià)格低、數(shù)量清、供貨及時(shí)、運(yùn)輸方便等。

第三十條  采購到貨，要由倉庫和質(zhì)量檢驗(yàn)部門進(jìn)行驗(yàn)收，并由倉庫保管員、質(zhì)量檢查員及有關(guān)負(fù)責(zé)人在驗(yàn)收單上簽章。

第三十一條  不論是計(jì)劃合同訂貨還是市場臨時(shí)采購，購貨付款手續(xù)均由采購部辦理。

第三十二條  到貨驗(yàn)收付款后，由采購部請款經(jīng)辦人將審核無誤的訂貨單、驗(yàn)收單、發(fā)票賬單附在請款單第一聯(lián)后，經(jīng)有關(guān)業(yè)務(wù)主管審批，到財(cái)務(wù)部辦理審核報(bào)銷轉(zhuǎn)賬手續(xù)。

第三十三條  財(cái)務(wù)部核對從倉庫簽收的驗(yàn)收單和供應(yīng)部報(bào)銷轉(zhuǎn)來的發(fā)票賬單所附的驗(yàn)收單，以掌握購貨業(yè)務(wù)的請款、報(bào)銷及在途物資的情況。

第八章  生產(chǎn)與費(fèi)用內(nèi)部控制

第三十四條  有關(guān)生產(chǎn)業(yè)務(wù)由生產(chǎn)部負(fù)責(zé)。對于原材料的消耗及成本費(fèi)用的發(fā)生和控制，應(yīng)由生產(chǎn)部、財(cái)務(wù)部、各相關(guān)部門建立成本責(zé)任制，嚴(yán)格管理成本費(fèi)用的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)。

第三十五條  采取嚴(yán)格的領(lǐng)退料制度，按技術(shù)消耗定額發(fā)料，并按實(shí)際消耗計(jì)算材料成本。

第三十六條  加強(qiáng)人事和工資管理，核實(shí)工資的計(jì)算與發(fā)放，正確處理工資及福利費(fèi)的核算與分配。

第三十七條  按照有關(guān)規(guī)定合理設(shè)置費(fèi)用項(xiàng)目，計(jì)算物料消耗、折舊費(fèi)等，做好實(shí)際發(fā)生制造費(fèi)用的核算與分配。

第三十八條  明確在產(chǎn)品與完工產(chǎn)品、本期成本與下期成本及各種產(chǎn)品成本之間的界限，確保生產(chǎn)成本、運(yùn)輸成本、營業(yè)成本的計(jì)算真實(shí)、合理，嚴(yán)禁亂擠亂攤成本。

第三十九條  對管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、銷售費(fèi)用等期間費(fèi)用，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定合理核算、攤銷，支出應(yīng)符合開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，憑證手續(xù)要合規(guī)。

第九章  存貨與倉庫內(nèi)部控制

第四十條  專設(shè)倉庫保管員，嚴(yán)格收發(fā)存和領(lǐng)退的計(jì)量、計(jì)價(jià)、檢驗(yàn)制度。本期耗用或銷貨成本，按領(lǐng)發(fā)貨憑證計(jì)價(jià)確定。

第四十一條  各種材料物資領(lǐng)用和發(fā)出，須按規(guī)定程序、領(lǐng)料憑證齊全后辦理。領(lǐng)料人和發(fā)料人均應(yīng)在領(lǐng)料憑證上簽名。超額領(lǐng)用，應(yīng)由領(lǐng)用部門說明原因，并由有審批權(quán)限人批準(zhǔn)后方可辦理。

第四十二條  實(shí)行定期盤點(diǎn)制度，每月至少盤點(diǎn)一次，并與存貨賬卡的賬面結(jié)余數(shù)核對，若發(fā)現(xiàn)盤盈盤虧，應(yīng)及時(shí)查明原因，并填寫盤存報(bào)告單，報(bào)送財(cái)務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理。

第四十三條  倉庫保管員負(fù)責(zé)稽核存貨賬款和實(shí)物數(shù)量，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)稽核存貨總分類賬和明細(xì)分類賬的金額，確保賬、卡、物、資金一致。

第十章  工資與人事內(nèi)部控制

第四十四條  職工的聘用、解聘、離職和起薪、停薪及工資變動等事項(xiàng)，應(yīng)由人力資源部及時(shí)以書面憑證通知財(cái)務(wù)部和員工所在單位，作為人事管理和計(jì)算發(fā)放工資的依據(jù)。

第四十五條  工資的計(jì)算和支付，要嚴(yán)格按照考勤制度、工時(shí)產(chǎn)量記錄、工資標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)規(guī)定進(jìn)行，并根據(jù)工資總額和有關(guān)部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，正確計(jì)提應(yīng)付職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)。

第四十六條  對職工的責(zé)任賠款，應(yīng)由有關(guān)業(yè)務(wù)部門和人力資源部依據(jù)有關(guān)法規(guī)，并經(jīng)職工本人簽字同意后，方可轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)部扣款。

第四十七條  領(lǐng)取工資均應(yīng)由本人簽章。本人不在應(yīng)由其指定人員或其同組人員代領(lǐng)并簽章。在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應(yīng)退回財(cái)務(wù)部記入“其他應(yīng)付款”賬戶。

第四十八條  根據(jù)成本核算辦法，將工資及職工福利，按職工類別、工時(shí)產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)和單位工資標(biāo)準(zhǔn)，合理分配計(jì)入產(chǎn)品直接工資成本、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用等有關(guān)賬戶。

第十一章  收入利潤內(nèi)部控制

第四十九條  當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入要全部及時(shí)入賬，并和與之對應(yīng)的成本相互配比，減去當(dāng)期應(yīng)變的營業(yè)稅金及附加和期間費(fèi)用后的余額，得出主營業(yè)務(wù)利潤。

第五十條  當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入要全部及時(shí)入賬，并和與之對應(yīng)的其他業(yè)務(wù)支出相配比，得出其他業(yè)務(wù)利潤。

第五十一條  按有關(guān)規(guī)定合法合理地取得、核算投資收益或損失并及時(shí)入賬。

第五十二條  按有關(guān)規(guī)定合法合理地設(shè)置營業(yè)外收支項(xiàng)目，準(zhǔn)確如實(shí)地核算收支數(shù)額，并及時(shí)、恰當(dāng)?shù)剡M(jìn)行賬務(wù)處理。

第五十三條  企業(yè)利潤總額按照國家及相關(guān)部門規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后依法繳納所得稅，再按規(guī)定的順序和一定比例進(jìn)行分配。

第十二章  內(nèi)部審計(jì)

第五十四條  公司設(shè)專職內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員，負(fù)責(zé)公司各部門的內(nèi)部審計(jì)工作。

第五十五條  公司每年對各部門進(jìn)行一次年度例行審計(jì)，必要時(shí)可由董事會或總經(jīng)理批準(zhǔn)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。

第十三章  附則

第五十六條  本制度經(jīng)公司董事會批準(zhǔn)，于公布之日起實(shí)行。

第五十七條  本制度解釋和修訂權(quán)歸公司財(cái)務(wù)部。