利潤(rùn)其實(shí)是林中之鳥(niǎo)，它看得見(jiàn)，數(shù)得清，計(jì)算得出，但是不一定能夠抓得到！而現(xiàn)金及現(xiàn)金流呢，就是手中之鳥(niǎo)，它看得見(jiàn)，摸得著，數(shù)得清，計(jì)算的出，而且已經(jīng)被你牢牢地抓在手中啦！

    為什么說(shuō)現(xiàn)金與現(xiàn)金流是手中之鳥(niǎo)呢？因?yàn)橛矛F(xiàn)金流量表統(tǒng)計(jì)出的現(xiàn)金和計(jì)算出現(xiàn)金流是以收付實(shí)現(xiàn)制位基礎(chǔ)的。那什么是收付實(shí)現(xiàn)制呢？收付實(shí)現(xiàn)制就是你實(shí)際收到多少就算多少，實(shí)際付出多少就寫(xiě)多少。有一次一位復(fù)旦的MBA學(xué)員問(wèn)我，收復(fù)實(shí)現(xiàn)制的特點(diǎn)是什么？我開(kāi)玩笑地對(duì)這位老總說(shuō)：給你一疊100張每張面值是100元美金的票子，然后送你上飛機(jī)，不管你飛往那個(gè)國(guó)家，日本、韓國(guó)、澳大利亞也行，英國(guó)也好，甚至你飛到阿富汗或者坦桑尼亞，等你下飛機(jī)時(shí)數(shù)一數(shù)那疊票子，它應(yīng)該還是100張每張面值是100元的美金。以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)的現(xiàn)金與現(xiàn)金流量表不會(huì)因?yàn)樗诘貒?guó)家的不同而發(fā)生改變，這就是它最大的特點(diǎn)（注：準(zhǔn)確地說(shuō)現(xiàn)金及現(xiàn)金流量的總量不會(huì)變，但是會(huì)根據(jù)應(yīng)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的不同而略微更改記載的位置）

    這個(gè)我們聽(tīng)上去挺正常呀，現(xiàn)實(shí)生活中不就是這樣的嗎？但其實(shí)，我們?cè)跁?huì)計(jì)的帳務(wù)處理計(jì)算利潤(rùn)時(shí)可是用相對(duì)于收付實(shí)現(xiàn)制完全不同的另一種權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)來(lái)核算的哦。收付實(shí)現(xiàn)制是以款項(xiàng)的實(shí)際收付為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，而權(quán)責(zé)發(fā)生制是以應(yīng)收應(yīng)付作為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確定本期收入和費(fèi)用以計(jì)算本期盈虧的會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)，在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，凡屬本期已獲得的收入，不管是否已收到現(xiàn)款均作為本期的收入處理；凡屬本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不管是否付出了現(xiàn)款都作為本期的費(fèi)用處理。反之，凡不應(yīng)歸屬于本期的收入，即使現(xiàn)款已經(jīng)收到并且已經(jīng)入賬也不作為本期收入處理；凡不屬于本期的費(fèi)用，即使已付了現(xiàn)款并且已登記入賬也不作為本期費(fèi)用處理。例如某企業(yè)2014年元月份一次發(fā)放工作服價(jià)值24 000元，工作服的使用期限為一年，在該企業(yè)盡管工作服已經(jīng)發(fā)放，即費(fèi)用已經(jīng)支付，但因?yàn)樵摴ぷ鞣氖芤嫫跒橐荒?，所以其費(fèi)用亦應(yīng)該在一年中平均分?jǐn)偅酒谥粦?yīng)該分?jǐn)? 000元，而決不能將24 000元的 工作服費(fèi)用全部記入元月份。在本期分?jǐn)? 000元后其余22 0O0元的工作服價(jià)值分別由以后各月負(fù)擔(dān)到 2014年12月分?jǐn)偼戤厼橹?。這種作法盡管比較麻煩，但因?yàn)樗苷_計(jì)算盈虧，所以《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定企業(yè)計(jì)算利潤(rùn)時(shí)要按照權(quán)責(zé)發(fā)生制來(lái)核算。

 

不同國(guó)家地區(qū)對(duì)于企業(yè)計(jì)算利潤(rùn)的權(quán)責(zé)發(fā)生制都有更加細(xì)致周全的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則補(bǔ)充，比如美國(guó)的US GAAP及歐洲的IFRS。由于各國(guó)與地區(qū)會(huì)計(jì)核算的則重點(diǎn)與習(xí)慣的不同，就造成以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的各國(guó)準(zhǔn)則對(duì)于利潤(rùn)的核算有不同緯度。這就造成把你經(jīng)營(yíng)狀態(tài)不變的企業(yè)放在美國(guó)，放在歐洲，放在日本，按照當(dāng)?shù)氐臅?huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算出的利潤(rùn)很有可能不同的一個(gè)結(jié)果，但是現(xiàn)金流量表里計(jì)算出的現(xiàn)金流總量絕對(duì)是一個(gè)唯一數(shù)據(jù)，不會(huì)因?yàn)榈赜蚨淖儭槭裁磿?huì)這樣？因?yàn)楝F(xiàn)金與現(xiàn)金流基于實(shí)際收付，它是實(shí)的，告訴你企業(yè)實(shí)際是什么樣子；而利潤(rùn)是基于權(quán)責(zé)發(fā)生制，它有人為核算的影響，它是虛的，告訴你企業(yè)應(yīng)該是什么樣子。我們這里所談到的現(xiàn)金，它不僅包括我們通常所講的庫(kù)存現(xiàn)金就是企業(yè)出納鎖在保險(xiǎn)箱里的票子，還包括銀行存款、外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款，另外還包括期限較短、流動(dòng)性強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)很小的投資，即現(xiàn)金等價(jià)物，這些現(xiàn)金等價(jià)物一般是三個(gè)月內(nèi)的債券等。