個(gè)稅、社保改革下的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控

   【背景】

   個(gè)人所得稅是目前我國(guó)僅次于增值稅、企業(yè)所得稅的第三大稅種。

《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改＜中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法＞的決定》已由中華人民共和國(guó)第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第五次會(huì)議于2018年8月31日通過，自2019年1月1日起施行。

   此次個(gè)人所得稅法是自1980年出臺(tái)以來第七次大修，也是力度最大、影響最為廣泛的一次改革：工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)勞動(dòng)性所得首次實(shí)行綜合征稅；個(gè)稅起征點(diǎn)提高；首次增加子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除。

   這次新個(gè)人所得稅法打造了六個(gè)方面的制度創(chuàng)新，第一個(gè)是打造了自行申報(bào)，第二個(gè)是納稅人識(shí)別號(hào)，第三個(gè)是反避稅條款，第四個(gè)是部門信息共享，第五個(gè)是部門協(xié)同管理，第六個(gè)是納稅信用運(yùn)用。

   此次修法會(huì)給納稅人帶來哪些影響？個(gè)稅征管和稽查的重點(diǎn)方向在哪里？作為納稅人，如何理解此次個(gè)稅改革內(nèi)容？應(yīng)該提前做好哪些準(zhǔn)備工作，以應(yīng)對(duì)個(gè)人所得稅法的變化防范個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn)？

   根據(jù)《國(guó)稅地稅征管體制改革方案》要求，從2019年1月1日起，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。征管手段更加信息化、更加精準(zhǔn)！ 企業(yè)如何應(yīng)對(duì)？

   【收益】

   幫助納稅人充分了解個(gè)人所得稅法和社保征管的新變化，提前做好準(zhǔn)備工作，以應(yīng)對(duì)個(gè)人所得稅法及社保征管的變化，防范個(gè)稅及社保風(fēng)險(xiǎn)。

第一部分 個(gè)人所得稅改革趨勢(shì)與應(yīng)對(duì)

一、最新《個(gè)人所得稅法》政策及案例解析

（一）明確居民身份的概念和判定標(biāo)準(zhǔn)

（二）個(gè)人所得稅的稅率

（三）工資和薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、以及特許權(quán)使用費(fèi)所得實(shí)行綜合征稅

（四）個(gè)人所得稅稅率表

（五）免納個(gè)人所得稅

（六）減征個(gè)人所得稅

（七）應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

（八）納稅申報(bào)

（九）增加反避稅條款

（十）各部門協(xié)作

（十一）個(gè)稅的征收管理

（十二）個(gè)稅法實(shí)施日期

二、個(gè)人所得稅難點(diǎn)熱點(diǎn)問題解析

（一）四項(xiàng)勞動(dòng)性所得綜合征稅

1、收入額確認(rèn)

2、扣除項(xiàng)目

3、應(yīng)納稅額計(jì)算

（二）工資、薪金所得的個(gè)稅處理

1、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法職工薪酬范圍

2、誤餐補(bǔ)助、午餐補(bǔ)助、職工內(nèi)部食堂免費(fèi)就餐、加班餐費(fèi)、出差餐費(fèi)補(bǔ)貼

3、退休人員再任職：“工資、薪金所得”還是“勞務(wù)報(bào)酬所得”

4、企業(yè)員工取得的哪些福利費(fèi)收入不屬于免納個(gè)人所得稅范圍

5、企業(yè)向員工發(fā)放的實(shí)物和有價(jià)證券等非貨幣性福利

6、企業(yè)提供給職工無償使用自己擁有的資產(chǎn)或租賃資產(chǎn)供職工無償使用

7、不征個(gè)人所得稅的補(bǔ)貼、津貼

8、差旅費(fèi)補(bǔ)貼（津貼）

9、企業(yè)為職工發(fā)放工作服

10、個(gè)人取得的雙薪

11、解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償

12、提前退養(yǎng)取得的一次性收入

13、住房補(bǔ)貼、醫(yī)療補(bǔ)貼、醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)、生育津貼

14、交通、通訊補(bǔ)貼

15、公務(wù)用車制度改革后各種形式的補(bǔ)貼收入

16、企業(yè)購(gòu)買的團(tuán)體人身意外險(xiǎn)

17、“三費(fèi)一金”

18、工傷保險(xiǎn)

19、生育保險(xiǎn)

20、大病醫(yī)療保險(xiǎn)金

21、企業(yè)為職工購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)

22、商業(yè)健康保險(xiǎn)

23、企業(yè)與職業(yè)年金

24、個(gè)人股票期權(quán)所得

（三）勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的個(gè)稅處理

1、勞務(wù)報(bào)酬所得

2、稿酬所得

3、特許權(quán)使用費(fèi)所得

（四）利息、股息、紅利所得

1、應(yīng)納稅額的計(jì)算

2、為股東購(gòu)買汽車是否繳個(gè)稅？

3、股息紅利差別化

4、購(gòu)買理財(cái)產(chǎn)品收益是否繳個(gè)稅？

5、派發(fā)紅股是否繳個(gè)稅？

6、資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增股本是否繳個(gè)稅？

7、資產(chǎn)評(píng)估增值是否繳個(gè)稅？

8、股東出資后拿走公司現(xiàn)金長(zhǎng)期不歸還問題

9、促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)

（五）財(cái)產(chǎn)租賃所得

1、納稅人確定

2、收入及扣除項(xiàng)目

3、不動(dòng)產(chǎn)租賃所得

4、轉(zhuǎn)租收入

5、個(gè)人投資設(shè)備所得

6、酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營(yíng)業(yè)主所得

7、售后回租所得

（六）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

1、收入的確定

2、扣除項(xiàng)目

3、量化資產(chǎn)所得

4、不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

5、限售股轉(zhuǎn)讓所得

6、股票期權(quán)

7、非貨幣性資產(chǎn)投資

8、個(gè)人終止經(jīng)營(yíng)取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入問題

9、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議履行完畢與否的稅務(wù)處理

10、自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的情形

11、股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅所得額

12、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的構(gòu)成

13、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的核定

14、轉(zhuǎn)讓股權(quán)計(jì)稅依據(jù)明顯偏低的稅務(wù)處理

15、個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)原值的八種確定方法

16、分期支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款繳納個(gè)稅時(shí)點(diǎn)

17、注冊(cè)資本實(shí)繳改認(rèn)繳，出資不到位

18、增資擴(kuò)股，引起股權(quán)比例變動(dòng)，是否應(yīng)按轉(zhuǎn)讓股權(quán)征個(gè)稅？

19、房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與，是否要繳個(gè)稅？

（七）偶然所得

（八）個(gè)稅稽查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)規(guī)避

（九）個(gè)稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)與方法

第二部分 社保由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收對(duì)企業(yè)影響及應(yīng)對(duì)

根據(jù)《國(guó)稅地稅征管體制改革方案》要求，從2019年1月1日起，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。

一、 社保新政

（一）代收和征收的區(qū)別

（二）人社部發(fā)[2018]25號(hào)、國(guó)發(fā)〔2018〕18號(hào)、稅總函[2018]176號(hào)

（三）部分省市文件

二、稅務(wù)局社保征管

三、社?；鶖?shù)與稅務(wù)信息比對(duì)風(fēng)險(xiǎn)

（一）數(shù)字之間的關(guān)聯(lián)性

（二）稅務(wù)局社保漏洞疑點(diǎn)分析

（三）參保單位社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)基數(shù)構(gòu)成

（四）關(guān)于計(jì)算繳費(fèi)基數(shù)的具體項(xiàng)目

（五）不列入繳費(fèi)基數(shù)的項(xiàng)目

（六）社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)基數(shù)的特殊情況處理

（七）繳納社保與個(gè)稅的基數(shù)是否必須一致？企業(yè)如何來平衡稅收、社保、工資幾者關(guān)系？怎么發(fā)工資和繳社保、個(gè)稅對(duì)企業(yè)有利？

四、社保由稅務(wù)征收后，企業(yè)合規(guī)化用工成本增加，職工承擔(dān)費(fèi)用增加

五、稅務(wù)稽查可以查社保嗎？

六、在社保費(fèi)領(lǐng)域有違法失信行為的責(zé)任人會(huì)被采取哪些懲戒？

七、企業(yè)社保的補(bǔ)繳

（一）會(huì)不會(huì)追補(bǔ)以前年度少繳的社保？

（二）會(huì)不會(huì)有罰款？

八、企業(yè)社保追訴期

九、稅務(wù)征收后社保登記、申報(bào)、繳納影響及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)10策

（一）社保登記、申報(bào)、繳納

（二）如何合理的“避”社保

（三）社保繳納的幾個(gè)誤區(qū)（別多繳社保）

十、私下簽訂自愿放棄社保的協(xié)議的法律后果

十一、未繳納社保的工資可以在企業(yè)所得稅前扣除嗎？

十二、異地以個(gè)人名義繳納社保能否在個(gè)稅前扣除？

十三、社保的涉稅及賬務(wù)處理