黨的十七大提出貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，即“堅(jiān)持以人為本，樹立全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的發(fā)展觀，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)和人的全面發(fā)展”，按照城鄉(xiāng)區(qū)域、經(jīng)濟(jì)社會(huì)、人與自然、國內(nèi)對外“五個(gè)統(tǒng)籌”的要求，推進(jìn)各項(xiàng)事業(yè)和工作。不久前十七屆五中全會(huì)關(guān)于“十二五”規(guī)劃的《建議》，鮮明地強(qiáng)調(diào)了加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的主題。在當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)在抵御世界金融危機(jī)沖擊后企穩(wěn)向好，宏觀調(diào)控中矛盾主要方面已從“內(nèi)需不足”更多轉(zhuǎn)向“結(jié)構(gòu)制約”的情況下，黨中央要求加快發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，具有貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的重大指導(dǎo)意義，針對的是現(xiàn)實(shí)生活中的粗放發(fā)展、低水平重復(fù)建設(shè)等問題。這些問題的負(fù)面效應(yīng)隨經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展而日趨凸顯，加劇了資源、環(huán)境制約，是我國中長期建設(shè)全面小康社會(huì)和推進(jìn)可持續(xù)現(xiàn)代化進(jìn)程的深層拖累。為實(shí)現(xiàn)科學(xué)發(fā)展，在當(dāng)前繼續(xù)擴(kuò)大內(nèi)需的同時(shí)，需要把短期調(diào)控與中長期的制度設(shè)計(jì)與建設(shè)、機(jī)制轉(zhuǎn)變與改善，緊密結(jié)合起來，其中包括積極建立健全有利于科學(xué)發(fā)展的財(cái)稅體制機(jī)制。 
 
    一、深化改革，構(gòu)建財(cái)權(quán)與事權(quán)相呼應(yīng)、財(cái)力與事權(quán)相匹配的財(cái)稅體制
    1994年財(cái)稅配套改革形成的分稅制為基礎(chǔ)的分級(jí)財(cái)政體制，需要在深化改革中進(jìn)一步改進(jìn)，以強(qiáng)化各級(jí)政府內(nèi)生的科學(xué)發(fā)展動(dòng)因。 
 
一是逐步形成合理的事權(quán)明晰劃分方案，進(jìn)而理順中央與地方財(cái)權(quán)配置和收入劃分，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變與統(tǒng)一市場形成。從總體上看，政府層級(jí)和財(cái)政層級(jí)應(yīng)在“扁平化”改革取向下適當(dāng)減少，中央、省、市縣三級(jí)的職能和事權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照市場經(jīng)濟(jì)客觀要求力求合理化和清晰化，由粗到細(xì)地形成事權(quán)明細(xì)單（其中包括共擔(dān)事權(quán)部分的具體分擔(dān)方案），進(jìn)而應(yīng)按財(cái)權(quán)與事權(quán)相呼應(yīng)的原則，努力使稅基劃分合理化，酌情減少共享稅。那些容易造成稅源轉(zhuǎn)移和跨地區(qū)間分配不公的稅種，以及有利于在中央層級(jí)實(shí)施收入分配調(diào)節(jié)、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變、促進(jìn)資源永續(xù)利用以及統(tǒng)一市場形成與完善的稅種，應(yīng)當(dāng)確定為中央固定收入。具體而言，中央政府為履行宏觀調(diào)控職能，應(yīng)當(dāng)掌握有利于維護(hù)統(tǒng)一市場、流動(dòng)性強(qiáng)、不宜分隔、具有收入再分配和宏觀經(jīng)濟(jì)“穩(wěn)定器”功能的稅種如個(gè)人所得稅，有利于貫徹產(chǎn)業(yè)政策的稅種如消費(fèi)稅，以及與國家主權(quán)相關(guān)聯(lián)的稅種如關(guān)稅。地方政府為履行提供區(qū)域性公共產(chǎn)品和優(yōu)化轄區(qū)投資環(huán)境的職能，應(yīng)當(dāng)掌握流動(dòng)性弱、具有信息優(yōu)勢和征管優(yōu)勢、能與履行職能形成良性互動(dòng)關(guān)系的稅種如房地產(chǎn)稅和資源稅等。
二是抓住適當(dāng)時(shí)機(jī)推進(jìn)資源稅、物業(yè)稅改革，充實(shí)地方稅體系，壯大地方收入，提高地方公共服務(wù)的保障能力。地方稅主體稅種的稅基應(yīng)較寬廣、收入穩(wěn)定、具有非流動(dòng)性且稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁，使本地稅負(fù)落到本地居民身上，把地方公共物品的成本和功效較好聯(lián)結(jié)起來。我國地方稅主體稅種可考慮主要由營業(yè)稅、物業(yè)稅（即房地產(chǎn)稅）、城市維護(hù)建設(shè)稅和資源稅四項(xiàng)組成。此外，應(yīng)研究賦予地方政府層面對某些稅種的選擇權(quán)和某些地方稅的稅目、稅率等的調(diào)整權(quán)，以及將來對某些區(qū)域性稅源的設(shè)稅權(quán)。
三是加快發(fā)展健全規(guī)范的中央、省兩級(jí)自上而下的轉(zhuǎn)移支付制度，以及必要的“對口支援”等橫向轉(zhuǎn)移支付制度，發(fā)揮財(cái)政均衡制度功能。繼續(xù)擴(kuò)大一般性轉(zhuǎn)移支付資金規(guī)模，清理整合專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付項(xiàng)目，完善因素法的轉(zhuǎn)移支付。針對各地區(qū)不同的主體功能定位，應(yīng)把對于農(nóng)林牧區(qū)域、生態(tài)區(qū)域的轉(zhuǎn)移支付支持，進(jìn)一步制度化、規(guī)范化。還可以考慮結(jié)合主體功能區(qū)建設(shè)，建立基于生態(tài)補(bǔ)償?shù)臋M向轉(zhuǎn)移支付制度，即在經(jīng)濟(jì)和生態(tài)關(guān)系密切的同級(jí)政府間建立區(qū)際生態(tài)轉(zhuǎn)移支付基金，通過上、下游和全流域不同行政區(qū)政府之間的相互協(xié)作，實(shí)現(xiàn)生態(tài)成本在區(qū)域間的有效分擔(dān)與“共贏”的發(fā)展。因此，下一階段在特定水系、流域的上、下游之間，生活用水的水源地和使用地之間，需積極試行通過上級(jí)協(xié)調(diào)、專家參與談判等方式建立“一對一”的橫向生態(tài)補(bǔ)償制度。
四是完善企業(yè)所得稅稅源總分制度，優(yōu)化相關(guān)利益均衡機(jī)制?？缡∈衅髽I(yè)總分機(jī)構(gòu)實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫”的納稅方式，在一定程度上促進(jìn)了地區(qū)間稅收公平，但造成了總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的不一致，仍然引發(fā)跨區(qū)總分機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅歸屬和征管權(quán)之爭。今后應(yīng)當(dāng)從平衡兩套征管系統(tǒng)和地區(qū)之間利益博弈角度進(jìn)一步改革稅源總分制度，將收入任務(wù)、管理事項(xiàng)等相關(guān)責(zé)權(quán)利作合理配置，調(diào)動(dòng)分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理積極性，追求更為合理的利益均衡。
    二、構(gòu)建有利于支持自主創(chuàng)新和走創(chuàng)新型國家道路的財(cái)稅機(jī)制
    在我國加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，必須走建設(shè)創(chuàng)新型國家之路，充分發(fā)揮科技“第一生產(chǎn)力”的能動(dòng)作用，把增強(qiáng)自主創(chuàng)新能力作為發(fā)展的戰(zhàn)略基點(diǎn)和調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、實(shí)施節(jié)能降耗、低碳增長的中心環(huán)節(jié)。財(cái)政應(yīng)充分運(yùn)用經(jīng)濟(jì)手段實(shí)行杠桿式支持。
要建立健全支持和鼓勵(lì)創(chuàng)新型國家建設(shè)和企業(yè)自主創(chuàng)新能力建設(shè)的財(cái)政支出機(jī)制和稅收制度。一是應(yīng)為構(gòu)建以企業(yè)為主體的自主創(chuàng)新體系提供必要的貼息、信用擔(dān)保等支持；業(yè)已成立并運(yùn)行了若干年的國家中小企業(yè)創(chuàng)新基金，需要擴(kuò)大規(guī)模，改進(jìn)管理，更多運(yùn)用乘數(shù)效應(yīng)較大的貼息方式，以及規(guī)范的參股方式，而不是簡單的撥款支出方式。二是應(yīng)探索財(cái)政以適當(dāng)方式介入，為部門、企業(yè)建設(shè)科技實(shí)驗(yàn)室、中試基地、孵化基地等提供一定的資金支持，并積極發(fā)展產(chǎn)業(yè)基金和以政策性扶持為導(dǎo)向的風(fēng)險(xiǎn)創(chuàng)業(yè)基金的母基金。三是積極改進(jìn)和健全知識(shí)產(chǎn)權(quán)的保護(hù)制度，并通過實(shí)施政府支持性采購政策（包括首購政策），扶持自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的市場化應(yīng)用和創(chuàng)新型企業(yè)發(fā)展。四是制定、改進(jìn)和完善激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入的一系列稅收政策。稅收優(yōu)惠政策的著力點(diǎn)應(yīng)適度前移，力求針對企業(yè)或科研單位實(shí)際科研項(xiàng)目投入予以鼓勵(lì)。
同時(shí)，需要更明晰地把握財(cái)政支持自主創(chuàng)新發(fā)展的重點(diǎn)領(lǐng)域和方向?？傮w而言，對于事關(guān)國計(jì)民生、國家安全的核心技術(shù)，重大專項(xiàng)，以及具有全局性、帶動(dòng)性的關(guān)鍵共性技術(shù)，如能源開發(fā)與安全生產(chǎn)、水資源和環(huán)境保護(hù)技術(shù)，航天航空和海洋技術(shù)，基礎(chǔ)科學(xué)和前沿技術(shù)等，應(yīng)作為財(cái)政支持發(fā)展的重點(diǎn)領(lǐng)域和方向。對于有良好市場前景的技術(shù)，如裝備制造、信息產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域的系統(tǒng)設(shè)計(jì)技術(shù)、控制技術(shù)與關(guān)鍵總成技術(shù)等，應(yīng)主要依靠市場機(jī)制，作為企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)攻關(guān)與發(fā)展的重點(diǎn)領(lǐng)域和方向。同時(shí)，對關(guān)系國家全局和戰(zhàn)略利益、企業(yè)難以獨(dú)立完成的大型技術(shù)裝備項(xiàng)目，和需聯(lián)合攻關(guān)的重大專項(xiàng)，給予必要支持，力求集中力量取得突破。在推動(dòng)過程中，財(cái)政應(yīng)根據(jù)相關(guān)的財(cái)力、技術(shù)、條件準(zhǔn)備狀況等因素，選擇一定領(lǐng)域和方向，有重點(diǎn)、有目標(biāo)、分步驟，量力而行，并與政策性金融、開發(fā)性金融、商業(yè)性金融資金等積極形成合力，充分借助市場機(jī)制配置資源的基礎(chǔ)作用和高效管理機(jī)制。
    三、完善促進(jìn)環(huán)境保護(hù)和資源合理利用的稅費(fèi)制度
    在科學(xué)發(fā)展觀指導(dǎo)下，針對我國目前環(huán)境污染和資源浪費(fèi)嚴(yán)重的情況，需要完善促進(jìn)環(huán)境保護(hù)和資源合理利用的稅費(fèi)制度，健全懲罰和激勵(lì)機(jī)制。
一是改革和完善探礦權(quán)和采礦權(quán)（礦業(yè)權(quán)）的價(jià)、稅、費(fèi)制度。在確立礦產(chǎn)資源有償使用方向后，全面實(shí)行礦業(yè)權(quán)有償取得制度，完善礦業(yè)權(quán)價(jià)格形成機(jī)制。同時(shí)應(yīng)將礦產(chǎn)資源稅和以礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)形成環(huán)境修復(fù)基金、安全生產(chǎn)基金等這兩條線索合理分離，各歸其位。
二是擴(kuò)大資源稅的征收范圍并改進(jìn)其稅率設(shè)計(jì)。長遠(yuǎn)看應(yīng)將沒有納入現(xiàn)行征稅范圍的資源品種，如水資源、森林資源等納入征稅范圍，將現(xiàn)有的某些資源性收費(fèi)并入資源稅。資源稅征收機(jī)制與稅率設(shè)計(jì)應(yīng)體現(xiàn)有利于提高回采率、調(diào)節(jié)級(jí)差收益、促進(jìn)公平競爭和合理對應(yīng)市場周期波動(dòng)、以及配合資源產(chǎn)品價(jià)格改革的客觀要求。近期應(yīng)力求抓住通脹尚未形成現(xiàn)實(shí)壓力的操作窗口，把我國資源稅改革向前推進(jìn)。
三是研究促進(jìn)現(xiàn)有稅制的“綠化”和開征新的環(huán)保稅、探索該體系內(nèi)的碳稅等。導(dǎo)向上應(yīng)分層級(jí)地啟動(dòng)“綠色稅收轉(zhuǎn)型”，逐步實(shí)現(xiàn)征稅重點(diǎn)由流轉(zhuǎn)稅向能源環(huán)境稅的轉(zhuǎn)移，把綠色稅收調(diào)節(jié)范圍由工業(yè)擴(kuò)大到建筑、交通、公用事業(yè)等領(lǐng)域。具體考慮，一方面，可研究開征專門的能源環(huán)境稅（比如碳稅），提高其在財(cái)政收入中的比重，使之成為節(jié)能降耗、促進(jìn)資源循環(huán)利用、減少排污的有效激勵(lì)機(jī)制和重要資金來源。另一方面，相應(yīng)降低流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅的稅率，減少來自流轉(zhuǎn)稅、所得稅的地方投資擴(kuò)張動(dòng)因。
    四、完善促進(jìn)基本公共服務(wù)均等化和收入合理分配的財(cái)稅制度
    科學(xué)發(fā)展的重要方面是社會(huì)關(guān)系、人與人關(guān)系的和諧與合理調(diào)節(jié)。這方面財(cái)稅的應(yīng)有作為至少包括兩大方面：
一是逐步建立公共服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)體系，酌情推進(jìn)基本公共服務(wù)均等化。在充分考慮各地自然、地理、人文等因素所導(dǎo)致的成本差異后，對各項(xiàng)公共服務(wù)所應(yīng)達(dá)到的水平建立量化標(biāo)準(zhǔn)，并依據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況設(shè)立自動(dòng)調(diào)整機(jī)制，在此基礎(chǔ)上，研究制定推進(jìn)基本公共服務(wù)均等化的目標(biāo)與方案。要在基本民生托底事項(xiàng)有統(tǒng)一制度安排的基礎(chǔ)上，進(jìn)而追求基本公共服務(wù)在不同區(qū)域，在公民人均使用價(jià)值形態(tài)上，逐漸趨于大體一致，切實(shí)保障社會(huì)公眾，特別是低收入階層的基本公共生活需求，提高低中收入階層的收入水平和消費(fèi)能力。
二是構(gòu)建收入分配的宏微觀制度安排，完善以稅收為主的收入再分配制度。完善促進(jìn)國民收入與社會(huì)財(cái)富合理分配的宏觀政策和制度，消除不合理壟斷，健全社會(huì)保障。積極推進(jìn)個(gè)人所得稅改革，研究建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，合理調(diào)整稅率級(jí)距和水平，進(jìn)一步強(qiáng)化所得稅的累進(jìn)性質(zhì)。逐步完善個(gè)人申報(bào)制度，加強(qiáng)稅源監(jiān)控和稅收征管，加大對高收入調(diào)節(jié)力度，更好地發(fā)揮個(gè)人所得稅的收入再分配作用。還應(yīng)加強(qiáng)對財(cái)產(chǎn)性收入的調(diào)節(jié)，適時(shí)開征房地產(chǎn)稅，并研究開征遺產(chǎn)與贈(zèng)與稅。還應(yīng)配合社保體系改革與建設(shè)，加快研究開征社會(huì)保障稅。另外，為加快慈善事業(yè)發(fā)展，應(yīng)運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策積極扶持公益性、慈善性基金的發(fā)展，促進(jìn)引導(dǎo)“第三次分配”發(fā)揮緩解收入差距擴(kuò)大的作用。
    此外，還要以加強(qiáng)科學(xué)化、精細(xì)化管理為主線，把財(cái)稅的體制創(chuàng)新與預(yù)算體系的一系列管理創(chuàng)新、相關(guān)的技術(shù)創(chuàng)新（如金財(cái)工程）緊密結(jié)合，良性互動(dòng)，更好發(fā)揮財(cái)政“以政控財(cái)、以財(cái)行政”服務(wù)于科學(xué)發(fā)展大局的作用。