財務共享服務將集團公司下屬各單位財務部門的人員和標準化、同質(zhì)化的財務會計業(yè)務集中于一個新的成本中心或利潤中心，依托財務信息系統(tǒng)，結合IT技術再造業(yè)務流程，為集團內(nèi)不同單位（有的還包括財務外包單位）提供專業(yè)化的財務服務。開展財務共享服務下財務人員轉(zhuǎn)型理論研究，對推動傳統(tǒng)財務人員轉(zhuǎn)型具有重要的指導作用。

    本文為傳統(tǒng)財務人員設計了三種轉(zhuǎn)型方向，以期幫助財務人員明確轉(zhuǎn)型目標，支持財務共享建設，加快企業(yè)財務轉(zhuǎn)型。自建財務共享服務中心的企業(yè)原有財務人員可以向三個方向轉(zhuǎn)型：戰(zhàn)略財務——財務管理、共享財務——財務會計和業(yè)務財務——管理會計。

    Part 1 戰(zhàn)略財務--財務管理

    1.優(yōu)秀的財務人員向戰(zhàn)略財務轉(zhuǎn)型。傳統(tǒng)財務會計人才中優(yōu)秀的財務人員是指學歷層次最高，受過高等教育，本科以上財務專業(yè)畢業(yè)；管理知識儲備深厚，既掌握財務會計實務，又懂得戰(zhàn)略規(guī)劃、對財務管理以及其他經(jīng)濟類業(yè)務具有深入研究；實務經(jīng)驗比較豐富，精于預算管理、績效評價、資本運作等，可作為公司戰(zhàn)略財務人才培養(yǎng)，主要從事財務管理工作。

    戰(zhàn)略財務人員主要集中于公司集團層面，以財務管理為核心內(nèi)容，作為集團層面的戰(zhàn)略支持者，主要分為三個層次：一是與企業(yè)規(guī)劃、戰(zhàn)略決策相關，包括集團及集團下屬單位總會計師、總經(jīng)濟師、精算師和集團財經(jīng)部門負責人等，屬于財務人員中的頂尖人才，工作方向側重于財務決策。二是與企業(yè)運營過程控制相關，包括預算、績效、資產(chǎn)管理以及資本運作等體系構建與維護，屬于戰(zhàn)略財務的中堅力量，包括集團層面財經(jīng)部門的正副科長和集團下屬單位的財經(jīng)部門負責人等。三是集團公司層面與企業(yè)經(jīng)營活動分析、評價相關，包括業(yè)績評價、投入產(chǎn)出效益分析等數(shù)據(jù)匯總統(tǒng)計，管理信息提煉，屬于戰(zhàn)略財務中的基礎工作，為財務管理提供數(shù)據(jù)支持，工作方向側重于研究決策行為的結果，為決策行為提供有效信息。

    2.財務管理為核心的戰(zhàn)略財務職能。戰(zhàn)略財務主要承擔財務管理的核心職能，包括體系構建與維護、資本管理、資源配置、決策支持和價值管理等，立足集團公司層面，主要發(fā)揮財務指導性作用。

    體系構建與維護主要涉及財務數(shù)據(jù)和管理信息的提報、匯總統(tǒng)計等體系設計，財務制度、政策體系，成本、預算、績效管理體系，風險與內(nèi)部控制體系的構建與維護；資本管理包括資金管理、資本籌集、投資管理和資本結構優(yōu)化等；資源配置是在財務分析、預測的基礎上，結合國家經(jīng)濟形勢、市場環(huán)境變化和企業(yè)經(jīng)營計劃等影響因素，規(guī)劃資產(chǎn)負債配置方案，結合技術、人才等資源規(guī)劃等提出建議；決策支持主要包括提供戰(zhàn)略決策所需要的財務信息，參與產(chǎn)業(yè)價值鏈研究、行業(yè)研究，科學評估戰(zhàn)略風險，支撐企業(yè)構建符合自身特色的盈利模式，向董事會和管理層提供決策需要的信息等；價值管理主要包括參與公司治理，公司理財，研究投融資決策、資本結構、資本成本與企業(yè)價值之間的關系，評估企業(yè)價值，研究提升企業(yè)價值的方法和管理工具等。

    3.戰(zhàn)略財務人員的知識和技能要求。戰(zhàn)略財務人員扮演戰(zhàn)略支持者的角色，是企業(yè)價值創(chuàng)造管理和戰(zhàn)略風險管理的主角。戰(zhàn)略財務人員應該圍繞企業(yè)價值評估戰(zhàn)略方案，縱觀企業(yè)全局，結合行業(yè)發(fā)展趨勢，規(guī)劃有限的財務資源，為實現(xiàn)戰(zhàn)略目標提出建設性意見。

    戰(zhàn)略財務人員必須具有一定的戰(zhàn)略思想與寬闊的視野，在知識結構上，除了要具備財務分析、財務預測、成本、預算、風險管理和績效管理等專業(yè)知識，更多地需要具備財務體系設計與維護、投融資規(guī)劃、資本管理、戰(zhàn)略管理、價值管理能力，具備人際關系管理技能等。

    Part 2 共享財務--財務會計

    1.普通財務人員的轉(zhuǎn)型。普通財務人員指學歷層次不高，一般為財務中專、大專，或后續(xù)財務本科學歷，財務專業(yè)技能水平有限，但年齡不大，掌握新技能、學習新知識的能力較強，又具備一定財務會計實務操作經(jīng)驗的財務人員。這些財務人員長期在一線從事財務基礎工作，在原始單據(jù)審核、會計記賬、憑證錄入、交易結算、資金收付等方面積累了豐富的實戰(zhàn)經(jīng)驗，可通過培訓，選拔到財務共享中心從事財務會計工作，作為公司共享財務人才培養(yǎng)。進入財務共享服務中心的財務人員可以分別向財務操作者、關鍵技術人員和共享中心運營管理者三個方向轉(zhuǎn)型，以財務會計工作為核心，作為財務基本信息提報者，按照財務核算、結算等標準流程，主要完成財務會計及相關工作。

    財務人員向財務會計人員的轉(zhuǎn)型，一方面，發(fā)揮了傳統(tǒng)財務人員的會計核算優(yōu)勢，實現(xiàn)財務集中核算，大幅提高了財務效率，另一方面，財務共享中心還能夠作為財務人才培養(yǎng)基地，為戰(zhàn)略財務和業(yè)務財務輸送人才。

    2.財務會計為核心的共享財務職能。共享財務主要承擔財務會計的核心職能，按照企業(yè)會計準則，服務協(xié)議和標準操作流程完成會計核算、交易處理、資金結算、報表編制，報送財務信息等財務會計工作，發(fā)揮財務執(zhí)行和財務監(jiān)督職能。

    共享財務的主要職責包括財務報賬、審核、記賬，應收應付財務處理、財務對賬，資金的收付、記錄、銀行賬戶管理，會計報表編報，財務數(shù)據(jù)查詢服務，財務信息提報，企業(yè)財務制度和政策執(zhí)行情況的監(jiān)督，相關信息的反饋和優(yōu)化財務共享服務中心的運營管理流程，提高財務共享服務效率等。

    3.共享財務人員的知識和技能要求。向財務共享服務中心轉(zhuǎn)型為共享財務人員，具體可以分為三類，即：財務操作人員、關鍵技術人員和運營管理人員。他們各自需要具備必要的知識和技能。財務操作人員是財務共享服務中心的直接生產(chǎn)者，類似傳統(tǒng)工廠的工人。財務操作人員只需要按已有的標準流程，進行會計核算、資金結算等財務操作。對于財務共享中心的財務操作人員，其專業(yè)技能和基本素質(zhì)的要求不太高，只需要具備一定的財務知識、英語基礎和計算機操作技能，通過培訓就能夠消除轉(zhuǎn)型障礙。

    關鍵技術人員是財務共享服務中心的核心員工。技術人員應該既是財務信息化、標準化、流程優(yōu)化的行家里手，又是成本控制、績效管理和內(nèi)部風險管理的專家，在財務共享服務中心具有難以替代的作用。傳統(tǒng)財務人員直接向關鍵技術人員轉(zhuǎn)型困難較大，建議從財務操作人員做起，通過經(jīng)驗積累，知識技能拓展，實現(xiàn)二次轉(zhuǎn)型成為財務共享中心的技術人員。

    運營管理人員主要負責財務共享服務中心的日常運營管理。其不僅需要具備財務會計基礎，深入了解其管理的業(yè)務特點，還需要具備項目團隊溝通、協(xié)調(diào)、組織等綜合技能。對于財務共享服務中心建設初期的企業(yè)，該崗位的人才比較匱乏，常常傾向于外部招聘。隨著財務共享服務中心的發(fā)展和成熟，具備財務共享內(nèi)部運營管理經(jīng)驗的員工，其職業(yè)選擇具備更多優(yōu)勢，GE、Oracle、ABB等大型跨國集團在建立財務共享服務中心后，其運營管理人員成為炙手可熱的人才。傳統(tǒng)財務人員可以通過學習新知識、參加培訓、進修等方式融入財務共享中心，逐步積累經(jīng)驗，實現(xiàn)轉(zhuǎn)型。

    Part 3 業(yè)務財務--管理會計

    1.復合型財務人員向業(yè)務財務轉(zhuǎn)型。傳統(tǒng)財務人員中復合型財務人員分為兩類，一類是年富力強但目前還不能上升到戰(zhàn)略財務——財務管理層次的財務人員，這些財務人員學歷教育層次較高、專業(yè)知識較為豐富；另一類是財務專業(yè)本科以上畢業(yè)生、進入公司時間不長，具備較高財務理論的人員。開展財務共享服務后，以核算為主的財務會計集中到共享中心，只需要少數(shù)財務人員就可以完成，剩余的大部分財務人員需要向業(yè)務前端轉(zhuǎn)型，尤其在業(yè)務與財務融合的各關鍵環(huán)節(jié)，需要培養(yǎng)業(yè)務財務人才，設置對應的管理會計崗位。

    2.管理會計為核心的業(yè)務財務職能。業(yè)務財務的主要職能是在公司長期戰(zhàn)略目標指引下，深入業(yè)務前端，針對企業(yè)研發(fā)、供應、生產(chǎn)和營銷等各環(huán)節(jié)進行財務分析、預測、規(guī)劃、監(jiān)控、激勵和評價等，加快財務與業(yè)務的融合，為管理者提供財務與非財務信息，著眼于企業(yè)短期目標的實現(xiàn)。也就是說，業(yè)務財務職能主要是通過管理會計實現(xiàn)的，管理會計運用各種管理工具和方法，協(xié)助業(yè)務對標、管理風險、激勵和服務業(yè)務，達成經(jīng)營目標。

    3.業(yè)務財務人員的知識和技能要求。轉(zhuǎn)型為業(yè)務財務的人員必須掌握傳統(tǒng)財務知識外，還需要掌握計算機科學、統(tǒng)計學、運籌學和管理學等基礎知識，能夠運用信息論、控制論、系統(tǒng)論和各類財務工具與方法，需要深度了解企業(yè)研發(fā)、供應、生產(chǎn)、營銷及售后服務等各價值鏈的業(yè)務流程，還要求具備貿(mào)易、金融、風險管控等其他領域的知識和良好的溝通協(xié)調(diào)能力。