財務(wù)共享服務(wù)將集團(tuán)公司下屬各單位財務(wù)部門的人員和標(biāo)準(zhǔn)化、同質(zhì)化的財務(wù)會計業(yè)務(wù)集中于一個新的成本中心或利潤中心，依托財務(wù)信息系統(tǒng)，結(jié)合IT技術(shù)再造業(yè)務(wù)流程，為集團(tuán)內(nèi)不同單位（有的還包括財務(wù)外包單位）提供專業(yè)化的財務(wù)服務(wù)。開展財務(wù)共享服務(wù)下財務(wù)人員轉(zhuǎn)型理論研究，對推動傳統(tǒng)財務(wù)人員轉(zhuǎn)型具有重要的指導(dǎo)作用。

    本文為傳統(tǒng)財務(wù)人員設(shè)計了三種轉(zhuǎn)型方向，以期幫助財務(wù)人員明確轉(zhuǎn)型目標(biāo)，支持財務(wù)共享建設(shè)，加快企業(yè)財務(wù)轉(zhuǎn)型。自建財務(wù)共享服務(wù)中心的企業(yè)原有財務(wù)人員可以向三個方向轉(zhuǎn)型：戰(zhàn)略財務(wù)——財務(wù)管理、共享財務(wù)——財務(wù)會計和業(yè)務(wù)財務(wù)——管理會計。

    Part 1 戰(zhàn)略財務(wù)--財務(wù)管理

    1.優(yōu)秀的財務(wù)人員向戰(zhàn)略財務(wù)轉(zhuǎn)型。傳統(tǒng)財務(wù)會計人才中優(yōu)秀的財務(wù)人員是指學(xué)歷層次最高，受過高等教育，本科以上財務(wù)專業(yè)畢業(yè)；管理知識儲備深厚，既掌握財務(wù)會計實務(wù)，又懂得戰(zhàn)略規(guī)劃、對財務(wù)管理以及其他經(jīng)濟(jì)類業(yè)務(wù)具有深入研究；實務(wù)經(jīng)驗比較豐富，精于預(yù)算管理、績效評價、資本運(yùn)作等，可作為公司戰(zhàn)略財務(wù)人才培養(yǎng)，主要從事財務(wù)管理工作。

    戰(zhàn)略財務(wù)人員主要集中于公司集團(tuán)層面，以財務(wù)管理為核心內(nèi)容，作為集團(tuán)層面的戰(zhàn)略支持者，主要分為三個層次：一是與企業(yè)規(guī)劃、戰(zhàn)略決策相關(guān)，包括集團(tuán)及集團(tuán)下屬單位總會計師、總經(jīng)濟(jì)師、精算師和集團(tuán)財經(jīng)部門負(fù)責(zé)人等，屬于財務(wù)人員中的頂尖人才，工作方向側(cè)重于財務(wù)決策。二是與企業(yè)運(yùn)營過程控制相關(guān)，包括預(yù)算、績效、資產(chǎn)管理以及資本運(yùn)作等體系構(gòu)建與維護(hù)，屬于戰(zhàn)略財務(wù)的中堅力量，包括集團(tuán)層面財經(jīng)部門的正副科長和集團(tuán)下屬單位的財經(jīng)部門負(fù)責(zé)人等。三是集團(tuán)公司層面與企業(yè)經(jīng)營活動分析、評價相關(guān)，包括業(yè)績評價、投入產(chǎn)出效益分析等數(shù)據(jù)匯總統(tǒng)計，管理信息提煉，屬于戰(zhàn)略財務(wù)中的基礎(chǔ)工作，為財務(wù)管理提供數(shù)據(jù)支持，工作方向側(cè)重于研究決策行為的結(jié)果，為決策行為提供有效信息。

    2.財務(wù)管理為核心的戰(zhàn)略財務(wù)職能。戰(zhàn)略財務(wù)主要承擔(dān)財務(wù)管理的核心職能，包括體系構(gòu)建與維護(hù)、資本管理、資源配置、決策支持和價值管理等，立足集團(tuán)公司層面，主要發(fā)揮財務(wù)指導(dǎo)性作用。

    體系構(gòu)建與維護(hù)主要涉及財務(wù)數(shù)據(jù)和管理信息的提報、匯總統(tǒng)計等體系設(shè)計，財務(wù)制度、政策體系，成本、預(yù)算、績效管理體系，風(fēng)險與內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與維護(hù)；資本管理包括資金管理、資本籌集、投資管理和資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化等；資源配置是在財務(wù)分析、預(yù)測的基礎(chǔ)上，結(jié)合國家經(jīng)濟(jì)形勢、市場環(huán)境變化和企業(yè)經(jīng)營計劃等影響因素，規(guī)劃資產(chǎn)負(fù)債配置方案，結(jié)合技術(shù)、人才等資源規(guī)劃等提出建議；決策支持主要包括提供戰(zhàn)略決策所需要的財務(wù)信息，參與產(chǎn)業(yè)價值鏈研究、行業(yè)研究，科學(xué)評估戰(zhàn)略風(fēng)險，支撐企業(yè)構(gòu)建符合自身特色的盈利模式，向董事會和管理層提供決策需要的信息等；價值管理主要包括參與公司治理，公司理財，研究投融資決策、資本結(jié)構(gòu)、資本成本與企業(yè)價值之間的關(guān)系，評估企業(yè)價值，研究提升企業(yè)價值的方法和管理工具等。

    3.戰(zhàn)略財務(wù)人員的知識和技能要求。戰(zhàn)略財務(wù)人員扮演戰(zhàn)略支持者的角色，是企業(yè)價值創(chuàng)造管理和戰(zhàn)略風(fēng)險管理的主角。戰(zhàn)略財務(wù)人員應(yīng)該圍繞企業(yè)價值評估戰(zhàn)略方案，縱觀企業(yè)全局，結(jié)合行業(yè)發(fā)展趨勢，規(guī)劃有限的財務(wù)資源，為實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)提出建設(shè)性意見。

    戰(zhàn)略財務(wù)人員必須具有一定的戰(zhàn)略思想與寬闊的視野，在知識結(jié)構(gòu)上，除了要具備財務(wù)分析、財務(wù)預(yù)測、成本、預(yù)算、風(fēng)險管理和績效管理等專業(yè)知識，更多地需要具備財務(wù)體系設(shè)計與維護(hù)、投融資規(guī)劃、資本管理、戰(zhàn)略管理、價值管理能力，具備人際關(guān)系管理技能等。

    Part 2 共享財務(wù)--財務(wù)會計

    1.普通財務(wù)人員的轉(zhuǎn)型。普通財務(wù)人員指學(xué)歷層次不高，一般為財務(wù)中專、大專，或后續(xù)財務(wù)本科學(xué)歷，財務(wù)專業(yè)技能水平有限，但年齡不大，掌握新技能、學(xué)習(xí)新知識的能力較強(qiáng)，又具備一定財務(wù)會計實務(wù)操作經(jīng)驗的財務(wù)人員。這些財務(wù)人員長期在一線從事財務(wù)基礎(chǔ)工作，在原始單據(jù)審核、會計記賬、憑證錄入、交易結(jié)算、資金收付等方面積累了豐富的實戰(zhàn)經(jīng)驗，可通過培訓(xùn)，選拔到財務(wù)共享中心從事財務(wù)會計工作，作為公司共享財務(wù)人才培養(yǎng)。進(jìn)入財務(wù)共享服務(wù)中心的財務(wù)人員可以分別向財務(wù)操作者、關(guān)鍵技術(shù)人員和共享中心運(yùn)營管理者三個方向轉(zhuǎn)型，以財務(wù)會計工作為核心，作為財務(wù)基本信息提報者，按照財務(wù)核算、結(jié)算等標(biāo)準(zhǔn)流程，主要完成財務(wù)會計及相關(guān)工作。

    財務(wù)人員向財務(wù)會計人員的轉(zhuǎn)型，一方面，發(fā)揮了傳統(tǒng)財務(wù)人員的會計核算優(yōu)勢，實現(xiàn)財務(wù)集中核算，大幅提高了財務(wù)效率，另一方面，財務(wù)共享中心還能夠作為財務(wù)人才培養(yǎng)基地，為戰(zhàn)略財務(wù)和業(yè)務(wù)財務(wù)輸送人才。

    2.財務(wù)會計為核心的共享財務(wù)職能。共享財務(wù)主要承擔(dān)財務(wù)會計的核心職能，按照企業(yè)會計準(zhǔn)則，服務(wù)協(xié)議和標(biāo)準(zhǔn)操作流程完成會計核算、交易處理、資金結(jié)算、報表編制，報送財務(wù)信息等財務(wù)會計工作，發(fā)揮財務(wù)執(zhí)行和財務(wù)監(jiān)督職能。

    共享財務(wù)的主要職責(zé)包括財務(wù)報賬、審核、記賬，應(yīng)收應(yīng)付財務(wù)處理、財務(wù)對賬，資金的收付、記錄、銀行賬戶管理，會計報表編報，財務(wù)數(shù)據(jù)查詢服務(wù)，財務(wù)信息提報，企業(yè)財務(wù)制度和政策執(zhí)行情況的監(jiān)督，相關(guān)信息的反饋和優(yōu)化財務(wù)共享服務(wù)中心的運(yùn)營管理流程，提高財務(wù)共享服務(wù)效率等。

    3.共享財務(wù)人員的知識和技能要求。向財務(wù)共享服務(wù)中心轉(zhuǎn)型為共享財務(wù)人員，具體可以分為三類，即：財務(wù)操作人員、關(guān)鍵技術(shù)人員和運(yùn)營管理人員。他們各自需要具備必要的知識和技能。財務(wù)操作人員是財務(wù)共享服務(wù)中心的直接生產(chǎn)者，類似傳統(tǒng)工廠的工人。財務(wù)操作人員只需要按已有的標(biāo)準(zhǔn)流程，進(jìn)行會計核算、資金結(jié)算等財務(wù)操作。對于財務(wù)共享中心的財務(wù)操作人員，其專業(yè)技能和基本素質(zhì)的要求不太高，只需要具備一定的財務(wù)知識、英語基礎(chǔ)和計算機(jī)操作技能，通過培訓(xùn)就能夠消除轉(zhuǎn)型障礙。

    關(guān)鍵技術(shù)人員是財務(wù)共享服務(wù)中心的核心員工。技術(shù)人員應(yīng)該既是財務(wù)信息化、標(biāo)準(zhǔn)化、流程優(yōu)化的行家里手，又是成本控制、績效管理和內(nèi)部風(fēng)險管理的專家，在財務(wù)共享服務(wù)中心具有難以替代的作用。傳統(tǒng)財務(wù)人員直接向關(guān)鍵技術(shù)人員轉(zhuǎn)型困難較大，建議從財務(wù)操作人員做起，通過經(jīng)驗積累，知識技能拓展，實現(xiàn)二次轉(zhuǎn)型成為財務(wù)共享中心的技術(shù)人員。

    運(yùn)營管理人員主要負(fù)責(zé)財務(wù)共享服務(wù)中心的日常運(yùn)營管理。其不僅需要具備財務(wù)會計基礎(chǔ)，深入了解其管理的業(yè)務(wù)特點，還需要具備項目團(tuán)隊溝通、協(xié)調(diào)、組織等綜合技能。對于財務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)初期的企業(yè)，該崗位的人才比較匱乏，常常傾向于外部招聘。隨著財務(wù)共享服務(wù)中心的發(fā)展和成熟，具備財務(wù)共享內(nèi)部運(yùn)營管理經(jīng)驗的員工，其職業(yè)選擇具備更多優(yōu)勢，GE、Oracle、ABB等大型跨國集團(tuán)在建立財務(wù)共享服務(wù)中心后，其運(yùn)營管理人員成為炙手可熱的人才。傳統(tǒng)財務(wù)人員可以通過學(xué)習(xí)新知識、參加培訓(xùn)、進(jìn)修等方式融入財務(wù)共享中心，逐步積累經(jīng)驗，實現(xiàn)轉(zhuǎn)型。

    Part 3 業(yè)務(wù)財務(wù)--管理會計

    1.復(fù)合型財務(wù)人員向業(yè)務(wù)財務(wù)轉(zhuǎn)型。傳統(tǒng)財務(wù)人員中復(fù)合型財務(wù)人員分為兩類，一類是年富力強(qiáng)但目前還不能上升到戰(zhàn)略財務(wù)——財務(wù)管理層次的財務(wù)人員，這些財務(wù)人員學(xué)歷教育層次較高、專業(yè)知識較為豐富；另一類是財務(wù)專業(yè)本科以上畢業(yè)生、進(jìn)入公司時間不長，具備較高財務(wù)理論的人員。開展財務(wù)共享服務(wù)后，以核算為主的財務(wù)會計集中到共享中心，只需要少數(shù)財務(wù)人員就可以完成，剩余的大部分財務(wù)人員需要向業(yè)務(wù)前端轉(zhuǎn)型，尤其在業(yè)務(wù)與財務(wù)融合的各關(guān)鍵環(huán)節(jié)，需要培養(yǎng)業(yè)務(wù)財務(wù)人才，設(shè)置對應(yīng)的管理會計崗位。

    2.管理會計為核心的業(yè)務(wù)財務(wù)職能。業(yè)務(wù)財務(wù)的主要職能是在公司長期戰(zhàn)略目標(biāo)指引下，深入業(yè)務(wù)前端，針對企業(yè)研發(fā)、供應(yīng)、生產(chǎn)和營銷等各環(huán)節(jié)進(jìn)行財務(wù)分析、預(yù)測、規(guī)劃、監(jiān)控、激勵和評價等，加快財務(wù)與業(yè)務(wù)的融合，為管理者提供財務(wù)與非財務(wù)信息，著眼于企業(yè)短期目標(biāo)的實現(xiàn)。也就是說，業(yè)務(wù)財務(wù)職能主要是通過管理會計實現(xiàn)的，管理會計運(yùn)用各種管理工具和方法，協(xié)助業(yè)務(wù)對標(biāo)、管理風(fēng)險、激勵和服務(wù)業(yè)務(wù)，達(dá)成經(jīng)營目標(biāo)。

    3.業(yè)務(wù)財務(wù)人員的知識和技能要求。轉(zhuǎn)型為業(yè)務(wù)財務(wù)的人員必須掌握傳統(tǒng)財務(wù)知識外，還需要掌握計算機(jī)科學(xué)、統(tǒng)計學(xué)、運(yùn)籌學(xué)和管理學(xué)等基礎(chǔ)知識，能夠運(yùn)用信息論、控制論、系統(tǒng)論和各類財務(wù)工具與方法，需要深度了解企業(yè)研發(fā)、供應(yīng)、生產(chǎn)、營銷及售后服務(wù)等各價值鏈的業(yè)務(wù)流程，還要求具備貿(mào)易、金融、風(fēng)險管控等其他領(lǐng)域的知識和良好的溝通協(xié)調(diào)能力。