營改增是指營業(yè)稅改征增值稅，是我國稅收制度的一次重大改革，其目的是要消除制約服務業(yè)發(fā)展的稅收制度障礙，同時總體上減輕生產(chǎn)性服務業(yè)相關產(chǎn)業(yè)鏈的稅負。

　　2011年，經(jīng)國務院批準，財政部、國家稅務總局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改增值稅試點方案。從2012年1月1日起，在上海交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)開展營業(yè)稅改征增值稅試點。至此，貨物勞務稅收制度的改革拉開序幕。自2012年8月1日起至年底，國務院將擴大營改增試點至10省市，北京或9月啟動。截止2013年8月1日，“營改增”范圍已推廣到全國試行。國務院總理李克強12月4日主持召開國務院常務會議，決定從2014年1月1日起，將鐵路運輸和郵政服務業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點，至此交通運輸業(yè)已全部納入營改增范圍。自2014年6月1日起，將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。

　　2016年1月，國務院總理李克強主持召開座談會。決定營改增作為深化財稅體制改革的重頭戲，前期試點已取得積極成效，2016年要全面推開，進一步較大幅度減輕企業(yè)稅負；增值稅分享比例在全面推開營改增后要做合理適度調(diào)整，引導各地因地制宜發(fā)展優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)；2016年全面推開營改增并加大部分稅目進項稅抵扣力度，將帶來大規(guī)模減稅。據(jù)統(tǒng)計：全面推開營改增 預計減稅規(guī)模將達9000億元。

營改增的背景

我國自1994年施行對貨物和勞務分別征收增值稅和營業(yè)稅制度以來，在促進社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展等方面發(fā)揮了重要的作用。(增值稅的貨物是指：有形動產(chǎn)；勞務是指：加工和修理修配。

營業(yè)稅征稅范圍是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)及應稅勞務。應稅勞務是指交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵政通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè))

但隨著社會分工日益細化，這種稅制結(jié)構(gòu)下增值稅納稅人外購勞務所負擔的營業(yè)稅、營業(yè)稅納稅人外購貨物所負擔的增值稅，均不能抵扣，重復征稅問題未能完全消除，不利于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展。

營改增的步驟

　　按照國家規(guī)劃，我國“營改增”分為三步走：

　　第一步，在部分行業(yè)部分地區(qū)進行“營改增”試點。

　　第二步，選擇部分行業(yè)在全國范圍內(nèi)進行試點。

　　第三步，在全國范圍內(nèi)實現(xiàn)“營改增”，也即消滅營業(yè)稅。

　　轉(zhuǎn)型后應納稅額計算規(guī)則：轉(zhuǎn)型后認定為一般納稅人的，可按取得的增值稅專用發(fā)票計算抵扣進項稅額，如取得外地或本市非試點納稅人的原屬于營業(yè)稅可差額征收范圍的發(fā)票，可按發(fā)票金額在銷售額中扣除；如取得稅務機關代開的專用發(fā)票可按發(fā)票注明的稅款抵扣銷項稅額。轉(zhuǎn)型后認定為小規(guī)模納稅人的，交通運輸業(yè)、國際貨運代理業(yè)務納稅人取得的外省市和本市非試點納稅人的原屬于營業(yè)稅可差額征收范圍的發(fā)票，可按發(fā)票金額在銷售額中扣除；其他行業(yè)如取得外省市和本市非試點納稅人的原屬于營業(yè)稅可差額征收范圍的發(fā)票，也可按發(fā)票額在銷售額中扣除，但取得的本市試點一般納稅人或試點小規(guī)模納稅人的發(fā)票，不可扣除銷售額。

　　當前，我國正處于加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的攻堅時期，大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，尤其是現(xiàn)代服務業(yè)，對推進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和提高國家綜合實力具有重要意義。按照建立健全有利于科學發(fā)展的財稅制度要求，將營業(yè)稅改征增值稅：

四個有利

有利于完善稅制，消除重復征稅；營改增”最大的變化，就是避免了營業(yè)稅重復征稅、不能抵扣、不能退稅的弊端，實現(xiàn)了增值稅“道道征稅，層層抵扣”的目的，能有效降低企業(yè)稅負。更重要的是，“營改增”改變了市場經(jīng)濟交往中的價格體系，把營業(yè)稅的“價內(nèi)稅”變成了增值稅的“價外稅”，形成了增值稅進項和銷項的抵扣關系，這將從深層次上影響到產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整及企業(yè)的內(nèi)部架構(gòu)。

有利于社會專業(yè)化分工，促進三次產(chǎn)業(yè)融合；無論是從深化產(chǎn)業(yè)分工還是從降低產(chǎn)業(yè)稅負的角度，“營改增”對第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的積極效應都比第一、第二產(chǎn)業(yè)更為直接和顯著，更有利于第三產(chǎn)業(yè)規(guī)模擴大和比重提升。同時，第三產(chǎn)業(yè)規(guī)模越大、層次越高，其所要求的產(chǎn)業(yè)分工就越細，所形成的產(chǎn)業(yè)鏈條就越長。因此，“營改增”所帶來的稅制環(huán)境改善將更加有助于研發(fā)服務、商貿(mào)物流和融資租賃等現(xiàn)代服務業(yè)的發(fā)展壯大，從而促進第三產(chǎn)業(yè)整體質(zhì)量的提升。有利于降低企業(yè)稅收成本，增強企業(yè)發(fā)展能力；

有利于建立貨物和勞務領域的增值稅出口退稅制度，全面改善我國的出口稅收環(huán)境。

有利于優(yōu)化投資、消費和出口結(jié)構(gòu)，促進國民經(jīng)濟健康協(xié)調(diào)發(fā)展。“營改增”所消除的重復征稅將通過價格傳導降低消費者負擔，帶來其可支配收入增加和消費需求擴大。當然，這種收入效應會受到消費品價格彈性的影響，在彈性較小的情況下，稅負的減輕可能并不會帶來消費品價格的等量降低，二者之間的差額將被消費品的生產(chǎn)者所獲得，但生產(chǎn)者獲利空間加大又將刺激其增加供給，從而使消費品的供求關系還是會在更大的數(shù)量規(guī)模、更低的價格水平上達成新的均衡，帶來消費需求的增長。此外，增值稅作為比例稅具有一定的累退性特征，低收入消費者所負擔的稅款占其收入比重相對較高，“營改增”減輕的稅收負擔對其帶來的收入效應也會更加明顯。在低收入者較高的邊際消費傾向下，這種收入效應對社會消費需求的拉動作用更為突出。

如上海市黃浦區(qū)“營改增”試點工作取得良好成效：

深化了分工協(xié)作，優(yōu)化了投資導向。增值稅抵扣鏈條打通后，企業(yè)購買應稅服務的成本有所下降，增強了服務業(yè)競爭能力，形成了良好的產(chǎn)業(yè)導向，從而吸引更多資源向現(xiàn)代服務業(yè)集聚，對黃浦區(qū)大力發(fā)展總部經(jīng)濟，著力提升服務業(yè)發(fā)展能級、不斷優(yōu)化以金融為核心、以現(xiàn)代服務業(yè)為主體的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)起到積極促進作用。1-8月，該區(qū)現(xiàn)代服務業(yè)實現(xiàn)稅收219.14億元，稅收占比達75.6%.

打通了產(chǎn)業(yè)鏈條，為企業(yè)拓展業(yè)務創(chuàng)造了條件。營業(yè)稅改征增值稅改革試點后，從制度上解決了現(xiàn)代服務業(yè)企業(yè)的重復征稅問題，為現(xiàn)代服務業(yè)加快發(fā)展創(chuàng)造了公平競爭的稅制環(huán)境。

推動了服務出口，提升了企業(yè)國際競爭力。營業(yè)稅改征增值稅改革試點后，對國際運輸服務和研發(fā)設計服務實行服務貿(mào)易出口退稅政策，對技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢、鑒證咨詢、合同能源管理等服務貿(mào)易出口實行免稅政策，增強了試點企業(yè)出口服務貿(mào)易的意愿，提升了服務貿(mào)易出口的競爭力，有效調(diào)動了服務貿(mào)易出口試點企業(yè)為境外單位和個人提供服務貿(mào)易的積極性，使服務貿(mào)易出口的能量得以釋放。該區(qū)前8個月涉外企業(yè)累計完成稅收150.04億元，同比增長12.0%，增收16.08億元；其中區(qū)級稅收48.24億元，同比增長12.2%，增收5.25億元。在整體稅收增速全面回落之際，涉外企業(yè)稅收依舊呈現(xiàn)兩位數(shù)增長，對全區(qū)稅收貢獻度達51.8%。