建立適應(yīng)公司戰(zhàn)略管理的財(cái)務(wù)職能

    在我們過(guò)去長(zhǎng)久思維中認(rèn)為財(cái)務(wù)部門(mén)只是核算、記帳、做報(bào)表，這種觀念已經(jīng)在很多的企業(yè)變得越來(lái)越無(wú)法生存下去。在整個(gè)公司戰(zhàn)略發(fā)展中財(cái)務(wù)作為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)已經(jīng)發(fā)揮越來(lái)越更為重要的作用。財(cái)務(wù)已經(jīng)從原來(lái)的數(shù)據(jù)匯總、整理和記錄轉(zhuǎn)變?yōu)楣?a target="_blank" style="color: black;" >戰(zhàn)略支持者、決策者和公司變革的積極推進(jìn)者和主導(dǎo)力量。技術(shù)的轉(zhuǎn)變我們易于進(jìn)行，但思維的轉(zhuǎn)變或表現(xiàn)在工作方式方面的轉(zhuǎn)變將成為一個(gè)長(zhǎng)久的和持續(xù)的話(huà)題。

財(cái)務(wù)職能調(diào)整的意義及方向

    財(cái)務(wù)在新時(shí)代的轉(zhuǎn)變首先體現(xiàn)在職能方面的變化，這種變化直接導(dǎo)致了財(cái)務(wù)流程、技術(shù)手段的運(yùn)用、組織結(jié)構(gòu)的調(diào)整、人員的重新安排或招募及培訓(xùn)計(jì)劃的開(kāi)展以及財(cái)務(wù)如何適應(yīng)戰(zhàn)略和為戰(zhàn)略提供決策及實(shí)施監(jiān)控。

    下圖是未來(lái)財(cái)務(wù)職能重心轉(zhuǎn)換趨勢(shì)：

   未來(lái)的財(cái)務(wù)將從后臺(tái)走向前臺(tái)，財(cái)務(wù)部門(mén)將承擔(dān)更多的管理和戰(zhàn)略決策、價(jià)值管理方面的作用，公司的各種決策將更多的依賴(lài)財(cái)務(wù)提供的支持。   

筆者認(rèn)為，在戰(zhàn)略管理過(guò)程中財(cái)務(wù)職能將主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

• 財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的管理者；

• 公司價(jià)值及業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的維護(hù)；

• 戰(zhàn)略及業(yè)務(wù)計(jì)劃的制訂及調(diào)整；

• 變革管理的設(shè)計(jì)者之一和實(shí)施的重要推動(dòng)力量；

• 公司內(nèi)外部社會(huì)形象或公眾形象的維護(hù)和保持；

  1. 財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的管理者：

     財(cái)務(wù)部門(mén)不是只是為滿(mǎn)足政府及相關(guān)的社會(huì)機(jī)構(gòu)而進(jìn)行財(cái)務(wù)信息處理，而是為了滿(mǎn)足相關(guān)的權(quán)利關(guān)系人（ STAKEHOLDER）而進(jìn)行的財(cái)務(wù)處理，比如債權(quán)人、股東、供應(yīng)商、客戶(hù)等，這些會(huì)計(jì)處理的信息將直接用于這些利益相關(guān)者的決策調(diào)整。除了財(cái)務(wù)信息以外，經(jīng)營(yíng)信息也成為非常重要的內(nèi)容，在我國(guó)一般認(rèn)為是財(cái)務(wù)和統(tǒng)計(jì)的兩條線(xiàn)，缺一不可。在信息化比較普及的今天，我們一般會(huì)采用一些財(cái)務(wù)管理軟件來(lái)實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)。但在財(cái)務(wù)信息的歸集方面還有需要遵守的就是國(guó)家及相關(guān)政府部門(mén)的的要求，比如財(cái)政法規(guī)、稅務(wù)政策以及本國(guó)的會(huì)計(jì)政策；

  2. 公司價(jià)值及業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的維護(hù)：

         從財(cái)務(wù)管理價(jià)值鏈中我們可以清晰的了解到，整個(gè)財(cái)務(wù)管理將從核心業(yè)務(wù)和流程改進(jìn)過(guò)度到?jīng)Q策支持和風(fēng)險(xiǎn)控制。公司價(jià)值建立過(guò)程和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中，財(cái)務(wù)通過(guò)內(nèi)部控制制度的建立會(huì)強(qiáng)化業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，通過(guò)內(nèi)部控制可以有效減少公司內(nèi)部舞弊、流程混亂所導(dǎo)致的管理風(fēng)險(xiǎn)的增長(zhǎng)，內(nèi)部控制的開(kāi)展可以參考COSO給我們提供的框架。在公司價(jià)值的創(chuàng)造過(guò)程中，財(cái)務(wù)通過(guò)關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)（KPI），管理駕駛倉(cāng)（商業(yè)智能軟件），數(shù)據(jù)追溯，財(cái)務(wù)報(bào)告等各種技術(shù)手段的運(yùn)用將有效的監(jiān)管戰(zhàn)略執(zhí)行過(guò)程，同時(shí)在制訂戰(zhàn)略計(jì)劃過(guò)程中通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)敏感性分析等的運(yùn)用將有效的建立戰(zhàn)略計(jì)劃，尋找公司價(jià)值增長(zhǎng)的最佳途徑，并且為這種路線(xiàn)圖的實(shí)現(xiàn)提供最好的決策機(jī)制；

  3. 戰(zhàn)略及業(yè)務(wù)計(jì)劃的制訂與調(diào)整：依據(jù)PWC著作《首席財(cái)務(wù)官CFO公司未來(lái)的建筑師》中提出的價(jià)值管理的實(shí)現(xiàn)步驟：

• 清楚價(jià)值動(dòng)因；

• 確定價(jià)值增加或減少之所在；

• 以?xún)r(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行決策；

• 植入價(jià)值為基礎(chǔ)的管理系統(tǒng)；

  以上四個(gè)步驟就解釋了如何將價(jià)值管理引入到公司管理中，同時(shí)，在戰(zhàn)略計(jì)劃的制訂過(guò)程中適當(dāng)?shù)膶r(jià)值管理和戰(zhàn)略計(jì)劃結(jié)合起來(lái)將為公司未來(lái)的價(jià)值增長(zhǎng)和戰(zhàn)略計(jì)劃實(shí)現(xiàn)提供良好的保證；

  下圖是SAP管理軟件介紹的管理駕駛倉(cāng)：

  

      在整個(gè)戰(zhàn)略管理過(guò)程中，我們可以依賴(lài)管理駕駛倉(cāng)來(lái)獲得我們所需要的信息和實(shí)施戰(zhàn)略管理過(guò)程。這只是一種技術(shù)手段，我們所需要的將技術(shù)手段所獲得的信息運(yùn)用于我們的管理實(shí)踐中。在具體管理實(shí)踐中運(yùn)用最多的就是平衡積分卡（BSC），根據(jù)我的管理實(shí)踐進(jìn)行了很多的改進(jìn)獲得了很多的積分卡模式，當(dāng)然并不全部按照平衡積分卡的形式來(lái)進(jìn)行，但關(guān)鍵問(wèn)題就是通過(guò)關(guān)鍵成功因素把握通過(guò)數(shù)據(jù)收集，以及差距分析、標(biāo)桿分析等具體管理工具的使用我們可以有效的進(jìn)行戰(zhàn)略管理，幫助企業(yè)按照自己設(shè)計(jì)的戰(zhàn)略路徑來(lái)運(yùn)行；

1. 變革管理的設(shè)計(jì)者和實(shí)施重要推動(dòng)力量：

   “財(cái)務(wù)管理中不斷面臨種種挑戰(zhàn)，這些挑戰(zhàn)中貫穿了一條主線(xiàn)：達(dá)到外部投資者的目標(biāo)……把它與內(nèi)部管理改革統(tǒng)一起來(lái)……并以最佳的財(cái)務(wù)管理實(shí)踐來(lái)推動(dòng)這些改革”（PWC《首席財(cái)務(wù)官公司未來(lái)的建筑師》），實(shí)際上在一個(gè)公司內(nèi)部一般都將變革管理賦予財(cái)務(wù)總監(jiān)或財(cái)務(wù)部門(mén)，原因在于財(cái)務(wù)部門(mén)作為公司的信息和資源中樞，匯集了公司各種優(yōu)秀資源，這種資源的掌握必然要求財(cái)務(wù)部門(mén)承擔(dān)更多的責(zé)任和義務(wù)。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)在組織進(jìn)行全面預(yù)算管理、關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)、作業(yè)成本法等管理工具的使用過(guò)程中都會(huì)涉及到公司的業(yè)務(wù)流程改進(jìn)、組織結(jié)構(gòu)調(diào)整等重大的管理變革。而且這些變革都是和公司戰(zhàn)略目標(biāo)共同聯(lián)系起來(lái)的。

2. 公眾形象的維護(hù)和保持：

   或許很多人都認(rèn)為公眾形象的建立和維護(hù)是公司公關(guān)部門(mén)的責(zé)任或只是公司高層管理的責(zé)任。實(shí)際上，財(cái)務(wù)部門(mén)在職能建立和完善的過(guò)程中將有效的維護(hù)公司公眾形象，體現(xiàn)在：

• 小股東及公眾股東的公眾形象，通過(guò)適當(dāng)?shù)墓衫摺?a target="_blank" style="color: black;" >財(cái)務(wù)政策及資本運(yùn)營(yíng)政策制訂和執(zhí)行將有利于公司公眾形象維護(hù)，中國(guó)很多上市公司的慘痛教訓(xùn)已經(jīng)給我們很多警示；

• 政府及相關(guān)利益部門(mén)的公眾形象，采用合理避稅、公司法人治理結(jié)構(gòu)的調(diào)整可以讓社會(huì)公眾認(rèn)為公司是一個(gè)負(fù)責(zé)任的公司，能夠承擔(dān)自己的社會(huì)責(zé)任；

• 利益相關(guān)者，比如客戶(hù)和供應(yīng)商的良好信譽(yù)，采用適當(dāng)?shù)男庞谜邔⒂兄诰S護(hù)公司的長(zhǎng)期戰(zhàn)略關(guān)系及社會(huì)形象；

  戰(zhàn)略管理中財(cái)務(wù)職能的調(diào)整

  筆者在長(zhǎng)期的管理時(shí)實(shí)踐中認(rèn)為：要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)職能符合戰(zhàn)略管理的要求，我們一般需要采取以下步驟：

1. 現(xiàn)狀分析及差距分析：

   在戰(zhàn)略管理中財(cái)務(wù)職能的調(diào)整首先必須清晰了解自己的現(xiàn)狀，這個(gè)現(xiàn)狀調(diào)查不僅僅是包括財(cái)務(wù)部門(mén)或財(cái)務(wù)職能的現(xiàn)狀調(diào)查，而且包括公司整體運(yùn)營(yíng)情況的現(xiàn)狀調(diào)查。在現(xiàn)在階段很多公司都聘請(qǐng)了咨詢(xún)顧問(wèn)和自己一起進(jìn)行現(xiàn)狀調(diào)查，包括運(yùn)用一些調(diào)查手段、問(wèn)卷等各種咨詢(xún)手段。在這個(gè)階段我認(rèn)為最為重要的不要陷入數(shù)字分析或信息收集過(guò)程中，我們需要將復(fù)雜的信息或數(shù)據(jù)整理成為簡(jiǎn)單易于理解的信息。

   同樣，對(duì)于行業(yè)數(shù)據(jù)的收集和獲取是非常關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，但這個(gè)問(wèn)題在我們國(guó)家很不容易做到，目前還缺乏比較權(quán)威和完善的行業(yè)信息收集系統(tǒng)或服務(wù)企業(yè)；現(xiàn)在用友軟件在提供一個(gè)行業(yè)信息系統(tǒng)，但只是限于公開(kāi)的上市公司信息匯總，可能在全面性方面還存在一些問(wèn)題；

2. 戰(zhàn)略管理系統(tǒng)中財(cái)務(wù)職能調(diào)整目標(biāo)：

   在本階段有個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題是確定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略定位，一般而言，我們認(rèn)為在整個(gè)公司戰(zhàn)略執(zhí)行過(guò)程中財(cái)務(wù)戰(zhàn)略一般有以下的幾個(gè)方面：

• 作為公司戰(zhàn)略的有效執(zhí)行者和決策者；

• 良好的信息反饋和處理機(jī)制；

• 公司業(yè)績(jī)考核或管理的重要實(shí)施者，比如KPI或平衡積分卡、全面預(yù)算、EVA等管理工具的實(shí)施；

• 內(nèi)部業(yè)務(wù)流程的改進(jìn)和調(diào)整，比如BPR或業(yè)務(wù)流程改進(jìn)；

• 公司信息化的關(guān)鍵實(shí)施成員，比如ERP或商業(yè)智能等管理信息系統(tǒng)的實(shí)施；

  只有在確定了財(cái)務(wù)職能戰(zhàn)略目標(biāo)的前提下任何形式的實(shí)施行為才能夠有效率和成果，在這個(gè)階段很多的咨詢(xún)公司或咨詢(xún)顧問(wèn)都將采用戰(zhàn)略研討會(huì)或小組討論或商業(yè)調(diào)查等各種形式來(lái)達(dá)到目的，一些重要的戰(zhàn)略管理分析工具也將有運(yùn)用，比如魚(yú)骨圖分析軟件、問(wèn)題樹(shù)等有在該過(guò)程有良好表現(xiàn)，這些工具有助于我們的邏輯或思維過(guò)程；

  筆者認(rèn)為在該過(guò)程中最關(guān)鍵的問(wèn)題是小組團(tuán)隊(duì)構(gòu)成需要來(lái)源于不同的專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域，不要認(rèn)為財(cái)務(wù)戰(zhàn)略就財(cái)務(wù)部門(mén)的問(wèn)題，實(shí)際上是公司的整體戰(zhàn)略問(wèn)題，因?yàn)槿魏?a target="_blank" style="color: black;" >財(cái)務(wù)職能或財(cái)務(wù)政策的調(diào)整對(duì)于公司的影響程度都是全面和深遠(yuǎn)的；國(guó)外的咨詢(xún)公司一般是以辛迪加小組（Syndicate team）形式來(lái)完成這個(gè)階段的任務(wù)的，我認(rèn)為這也比較實(shí)用；

1. 職能目標(biāo)實(shí)現(xiàn)及調(diào)整：

   我們經(jīng)歷了很多工作建立了我們的公司戰(zhàn)略和職能戰(zhàn)略目標(biāo)，接下來(lái)我們的目標(biāo)就是要將這個(gè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。這個(gè)階段將是非常重要和嚴(yán)肅的。前期的準(zhǔn)備包括技術(shù)儲(chǔ)備、人員儲(chǔ)備、行動(dòng)計(jì)劃和計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程中的反饋和調(diào)整將是圍繞我們的問(wèn)題。一般而言，筆者認(rèn)為在該階段將進(jìn)行以下工作：

• 行動(dòng)計(jì)劃的制訂：在該階段的行動(dòng)計(jì)劃制訂筆者建議將由公司財(cái)務(wù)總監(jiān)和顧問(wèn)小組共同來(lái)完成，而且這個(gè)階段的溝通和研討會(huì)將是重要的表現(xiàn)形式，并且這個(gè)階段必須獲得必要的資源支持；

• 預(yù)算制訂：各個(gè)階段的預(yù)算費(fèi)用將成為我們獲得公司高層或股東會(huì)議通過(guò)的重要環(huán)節(jié)，一般的公司都不太注意這個(gè)階段預(yù)算的重要性；

• 前期準(zhǔn)備：行動(dòng)計(jì)劃必須獲得其他部門(mén)的支持，包括人力資源部門(mén)、技術(shù)部門(mén)等的支持和協(xié)調(diào)才能夠獲得最終成功；

• 計(jì)劃實(shí)施階段監(jiān)管措施的同步實(shí)施：“計(jì)劃很重要，但計(jì)劃什么也不是”就體現(xiàn)了雖然我們制訂了詳細(xì)的計(jì)劃，但如果在計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程中沒(méi)有良好的監(jiān)管或信息反饋機(jī)制將無(wú)法發(fā)揮計(jì)劃的作用。無(wú)論什么重要的方案實(shí)施之前管理部門(mén)必須將監(jiān)管和信息反饋機(jī)制首先建立起來(lái)。這個(gè)階段我們必須借助技術(shù)部門(mén)比如IT信息管理或部門(mén)來(lái)獲得我們所需要的信息，便于我們調(diào)整；在這個(gè)階段就體現(xiàn)了技術(shù)的影響力了；

• 調(diào)整及反饋：定期或有規(guī)律的溝通會(huì)議或溝通機(jī)制能夠有效降低執(zhí)行過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)；