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馮鵬程:印度投資風(fēng)險(xiǎn)跨國(guó)公司稅務(wù)問(wèn)題--資本運(yùn)營(yíng)投融資專(zhuān)家馮鵬程教授
2016-01-20 8526

近日,印度兩起相似的訴訟案都以外國(guó)跨國(guó)企業(yè)獲得有利裁決告終,或表明印度開(kāi)始著手解決其臭名昭著的溯及征稅問(wèn)題??墒牵≌谶@個(gè)問(wèn)題上反常地安靜,動(dòng)搖著跨國(guó)企業(yè)可能樹(shù)立起的信心。


11月18日,孟買(mǎi)高等法院在一起數(shù)億美元的稅務(wù)糾紛中,做出了對(duì)石油巨頭荷蘭皇家殼牌有利的裁決。此前,殼牌被指控在股份轉(zhuǎn)讓問(wèn)題上錯(cuò)誤定價(jià),稅務(wù)部稱這次交易本該賺取相應(yīng)的利息,卻欠稅1800億印度盧比(約合30億美元)。高等法院卻駁回上訴,稱根據(jù)法律,印度公司向其外國(guó)母公司發(fā)行股票時(shí),無(wú)需被征稅。


這類(lèi)案件并非第一次發(fā)生。轉(zhuǎn)移定價(jià)已成為稅務(wù)方面的棘手難題,官員指跨國(guó)企業(yè)在不同國(guó)家的業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部交易時(shí),存在故意壓價(jià)的行為,以達(dá)到避稅目的。


法院支持沃達(dá)豐與殼牌公司


這次裁決標(biāo)志著外國(guó)跨國(guó)企業(yè)贏得了難得的勝利。更加振奮人心的是,今年10月,印度最大外國(guó)投資商——英國(guó)電信公司沃達(dá)豐——也獲得了相似的裁決。其涉及300億印度盧比的稅務(wù)糾紛耗時(shí)頗久,最終獲得法院支持。


表面看來(lái),這些裁決為其他類(lèi)似案件提供了判例,理應(yīng)令外國(guó)投資者看到希望。目前有20余家國(guó)際企業(yè)正面臨相似的稅務(wù)指控,如美國(guó)電信公司AT&T和英國(guó)匯豐銀行等。


這些案件可能造成嚴(yán)重后果。殼牌表示:在最終結(jié)果出來(lái)前,不會(huì)在印度進(jìn)行進(jìn)一步投資。此外,電信公司諾基亞被控虛報(bào)軟件出口免稅申請(qǐng),導(dǎo)致資產(chǎn)凍結(jié)。這不僅影響了業(yè)務(wù)生產(chǎn),也意味著美國(guó)科技巨頭微軟無(wú)法將該工廠納入收購(gòu)諾基亞的交易中。


自上臺(tái)以來(lái),印度首相納倫德拉?莫迪(Narendra Modi)便承諾處理“稅收恐怖主義”問(wèn)題。但目前,印政府披露的一系列改革并未涉及稅收,也沒(méi)如預(yù)期一般廢除2012財(cái)政案中新增的溯及稅制度,該制度旨在規(guī)范外國(guó)企業(yè)收購(gòu)印度國(guó)內(nèi)資產(chǎn)的交易。恰恰相反,印政府成立了專(zhuān)門(mén)委員會(huì),用于評(píng)定新的溯及稅指控。


莫迪面臨稅收困境


難題亟待解決。一方面,印度政府希望也需要進(jìn)行逐步改革,以吸引更多外商直接投資;但同時(shí),他們需要稅收收入,而向跨國(guó)公司課稅正是保證收入的機(jī)會(huì)所在。不過(guò),令人頭疼的不是應(yīng)繳稅費(fèi),而是稅務(wù)部朝三暮四的天性。不少稅務(wù)糾紛有些歷史了:殼牌和沃達(dá)豐的案子都可追溯到2008-09納稅年度;有的糾紛則是翻舊賬:沃達(dá)豐在2007年以112億美元收購(gòu)了和記黃埔印度公司67%的股份,而闊別多年印度卻要求追收沃達(dá)豐37.5億美元的稅收;其他糾紛更是完全出乎意料。觀察員稱:印度稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)常逾越自己的司法管轄范圍。因此,在世界銀行公布的2014年世界各國(guó)經(jīng)商便利度調(diào)查中,印度在189個(gè)國(guó)家中僅僅位列第134名。


可以說(shuō),稅務(wù)部的行為是惡性循環(huán),當(dāng)印度需要更多外商直接投資時(shí),其作為恰恰阻止了外商投資的步伐。造成這種現(xiàn)象的原因之一是印度政府有著嚴(yán)格的稅收目標(biāo),但印度稅收結(jié)構(gòu)低效,很大一部分人根本沒(méi)繳納過(guò)一分稅錢(qián),因此政府傾向于將收稅重心轉(zhuǎn)向跨國(guó)公司。


至今,對(duì)大規(guī)模稅收改革的呼聲未得到任何回應(yīng),也沒(méi)有跡象表明情況會(huì)有所改變。因此,印度投資前景很不明朗。在最新裁決出臺(tái)后,投資者開(kāi)始尋求積極跡象,如果政府不上訴,市場(chǎng)信心可能增強(qiáng)。其實(shí),如果政府能創(chuàng)造一個(gè)穩(wěn)定、公平的商業(yè)環(huán)境,就是幫了自己一個(gè)大忙。


-----選自經(jīng)濟(jì)學(xué)人




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