“創(chuàng)造價(jià)值”和“利潤(rùn)”雙重目標(biāo)

    所謂價(jià)值管理，就是指以企業(yè)經(jīng)濟(jì)價(jià)值最大化為核心，以總結(jié)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理各環(huán)節(jié)、折現(xiàn)現(xiàn)金的流量模型為基礎(chǔ)、企業(yè)員工共同參與管理而形成的價(jià)值系統(tǒng)體系。價(jià)值管理將企業(yè)管理中的計(jì)量、預(yù)期、激勵(lì)、控制以及企業(yè)文化等多個(gè)方面融合在一起，其應(yīng)用在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中所起到的作用是有效激勵(lì)與衡量企業(yè)員工工作績(jī)效與提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理業(yè)績(jī)。

    財(cái)務(wù)管理是一種創(chuàng)造價(jià)值的活動(dòng)。它包含以下兩層含義:第一，衡量企業(yè)成敗的核心指標(biāo)是財(cái)務(wù)指標(biāo)，如凈利潤(rùn)、凈資產(chǎn)收益率、EVA等，它們駕馭著企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，企業(yè)各層次、各部門(mén)都應(yīng)該按照上述指標(biāo)(或者按上述指標(biāo)分解到本部門(mén)的具體指標(biāo))的要求從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和理財(cái)活動(dòng)；第二，在企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門(mén)的角色是價(jià)值管理與服務(wù)，業(yè)務(wù)部門(mén)則是生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)。財(cái)務(wù)部門(mén)通過(guò)將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)與戰(zhàn)略路徑轉(zhuǎn)化為業(yè)績(jī)指標(biāo)與預(yù)算體系，充分利用和分配企業(yè)現(xiàn)有資源，使各部門(mén)按企業(yè)價(jià)值最大化的要求采取相互配合、相互協(xié)調(diào)的行動(dòng)；同時(shí)，通過(guò)最優(yōu)的投融資決策、信息化手段和資金集中管控措施，最大限度地發(fā)揮資金使用效果和財(cái)務(wù)杠桿作用，服務(wù)于企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造。 

     價(jià)值創(chuàng)造型財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式相比,它具有以下特征:1.追求“創(chuàng)造價(jià)值”和“利潤(rùn)”雙重目標(biāo)。企業(yè)既追求創(chuàng)造價(jià)值,又追求實(shí)際利潤(rùn),使兩者兼得。但企業(yè)把創(chuàng)造價(jià)值看得比單純地追求利潤(rùn)目標(biāo)重要得多,并把是否創(chuàng)造了價(jià)值作為業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)管理的本質(zhì)是“價(jià)值管理”。企業(yè)只有不斷地創(chuàng)造價(jià)值,才能夠生存和發(fā)展,反之,則可能衰亡。2、價(jià)值創(chuàng)造型財(cái)務(wù)突出理念和行為模式的變化，理念變化是從價(jià)值記錄、價(jià)值保護(hù)到價(jià)值創(chuàng)造轉(zhuǎn)變，財(cái)務(wù)不僅僅是記賬，而是要思考如何使得公司盈利，有戰(zhàn)略目標(biāo)和價(jià)值的發(fā)展。財(cái)務(wù)的管理行為模式即思路也要隨著改變，財(cái)務(wù)應(yīng)由面向結(jié)果的事后反映監(jiān)督向事前參與、事中控制轉(zhuǎn)變，要對(duì)全價(jià)值鏈和流程鏈進(jìn)行延伸和覆蓋。

    價(jià)值創(chuàng)造型財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容包括以下四點(diǎn)內(nèi)容：一是企業(yè)的財(cái)務(wù)規(guī)劃，即企業(yè)在自身發(fā)展的過(guò)程中，有效明確哪些業(yè)務(wù)在創(chuàng)造或者增加企業(yè)的價(jià)值，哪些業(yè)務(wù)在減少企業(yè)的價(jià)值，并采取措施對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)進(jìn)行重組并優(yōu)化企業(yè)的業(yè)務(wù)流程；二是企業(yè)的財(cái)務(wù)治理，即為企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身的價(jià)值目標(biāo)創(chuàng)造良好內(nèi)、外部環(huán)境與協(xié)調(diào)機(jī)制；三是企業(yè)的財(cái)務(wù)控制，即將價(jià)值創(chuàng)造作為財(cái)務(wù)控制的中心，在價(jià)值衡量的基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)預(yù)算體系；四是企業(yè)的財(cái)務(wù)決策，即以為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值為企業(yè)財(cái)務(wù)決策的根本目標(biāo)，將價(jià)值創(chuàng)造理論納入到企業(yè)財(cái)務(wù)管理的實(shí)踐當(dāng)中。

企業(yè)賦予財(cái)務(wù)管理新要求

現(xiàn)代企業(yè)管理，要求管理者不僅要將企業(yè)的價(jià)值作為企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)，包括制定公司的業(yè)務(wù)組合、明確重大的戰(zhàn)略舉措，確定價(jià)值創(chuàng)造的目標(biāo)，同時(shí)要求公司的日常管理流程要和價(jià)值創(chuàng)造保持一致，這些流程包括，業(yè)務(wù)規(guī)劃、績(jī)效體系管理、薪酬體系和投、融資管理等。這時(shí)候，我們的財(cái)務(wù)管理者，就從一個(gè)“管家”向戰(zhàn)略家開(kāi)始轉(zhuǎn)變。

戰(zhàn)略的達(dá)成是個(gè)不斷被推進(jìn)和演化的動(dòng)態(tài)過(guò)程。作為財(cái)務(wù)，要積極地參與這個(gè)過(guò)程，并成為領(lǐng)導(dǎo)層的一部分共同制定戰(zhàn)略。同時(shí)，作為企業(yè)的管理中心充分發(fā)揮其計(jì)劃、預(yù)測(cè)、預(yù)算、監(jiān)督、控制、分配的職能，處理和協(xié)調(diào)好各利益相關(guān)方的關(guān)系，以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為引領(lǐng)、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略為保障，處理好財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與發(fā)展戰(zhàn)略的協(xié)同關(guān)系，做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和管理，實(shí)現(xiàn)自身的轉(zhuǎn)型升級(jí)。

財(cái)務(wù)部門(mén)需要在現(xiàn)代企業(yè)公司治理的框架下，創(chuàng)新理念，推進(jìn)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新，逐步實(shí)施由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的轉(zhuǎn)型升級(jí)。要拓寬和創(chuàng)新理財(cái)思路，既要加強(qiáng)全面預(yù)算管理和成本控制，提高企業(yè)盈利水平；更要努力通過(guò)優(yōu)化資源配置，提高預(yù)算、預(yù)測(cè)的前瞻性、戰(zhàn)略性、長(zhǎng)期性，在推行企業(yè)科學(xué)決策上創(chuàng)新管理。

 

價(jià)值創(chuàng)造型財(cái)務(wù)的應(yīng)用

    應(yīng)用之一：財(cái)務(wù)戰(zhàn)略應(yīng)服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略，并與業(yè)務(wù)戰(zhàn)略高度契合，通過(guò)財(cái)務(wù)價(jià)值創(chuàng)造和保護(hù)，保障企業(yè)戰(zhàn)略落地。

要做好企業(yè)戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理的選擇、評(píng)價(jià)工作，需要做到以下三點(diǎn)：一是要充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中的應(yīng)用，不僅有助于促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展，而且有助于提升企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的實(shí)力；二是要正確選擇企業(yè)的戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理計(jì)劃，即要采取措施對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行有效性分析，并根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展需求來(lái)制定并選擇企業(yè)戰(zhàn)略財(cái)務(wù)計(jì)劃，明確在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，哪些是降低企業(yè)價(jià)值的業(yè)務(wù)模塊，哪些是創(chuàng)造與提升企業(yè)價(jià)值的業(yè)務(wù)模塊，并采取措施將那些降低企業(yè)價(jià)值的業(yè)務(wù)模塊進(jìn)行重新組合或者剝離出去，以便于集中企業(yè)的生產(chǎn)、銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)管理等各個(gè)環(huán)節(jié)的優(yōu)勢(shì)資源來(lái)發(fā)展生產(chǎn)，從而在最大程度上增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力；三是要全面貫徹落實(shí)企業(yè)的戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理計(jì)劃，并保障充足的資源支持。

要從企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況與財(cái)務(wù)資源角度對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略的制定提供支持，確保戰(zhàn)略符合企業(yè)要求且有實(shí)際能力，并制定相應(yīng)的資本戰(zhàn)略，最終通過(guò)資本管理、資金管理、資產(chǎn)全生命周期管理、資源配置、投資者關(guān)系管理等方面的統(tǒng)一規(guī)劃安排，為戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)提供支持和保障。

    應(yīng)用之二：采取措施做好財(cái)務(wù)規(guī)劃與財(cái)務(wù)控制工作。

要做好企業(yè)的財(cái)務(wù)規(guī)劃與財(cái)務(wù)控制工作，需要采取措施建立并完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)的控制制度，并將傳統(tǒng)的資源配置型的財(cái)務(wù)管理模式向以人為本為核心的財(cái)務(wù)管理模式轉(zhuǎn)變，以有效地防范企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)。

具體表現(xiàn)在：通過(guò)價(jià)值保護(hù)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理、流程化、信息化管理。識(shí)別和評(píng)估并重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)未來(lái)可能面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策，執(zhí)行控制措施，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可承受的范圍內(nèi)。制訂、規(guī)范和完善相關(guān)的財(cái)務(wù)流程制度，實(shí)現(xiàn)流程規(guī)劃、流程編制、流程監(jiān)控、流程調(diào)整的全面管理。有效收集對(duì)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的需求，領(lǐng)導(dǎo)并指導(dǎo)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的建設(shè)，確保財(cái)務(wù)管理信息化的進(jìn)程和效果。

 

價(jià)值創(chuàng)造型財(cái)務(wù)的應(yīng)用（下）

應(yīng)用之三：采取措施做好財(cái)務(wù)決策與財(cái)務(wù)治理工作。

    要做好企業(yè)的財(cái)務(wù)決策與財(cái)務(wù)治理工作，需要做到以下兩點(diǎn)：一是要事先參與公司的業(yè)務(wù)決策，主要通過(guò)兩大抓手，資金資本及稅務(wù)的管理進(jìn)行參與。根據(jù)資本戰(zhàn)略確定中長(zhǎng)期資本優(yōu)化目標(biāo)，并以此為指引，從資本結(jié)構(gòu)、資本運(yùn)營(yíng)、資金支持等角度對(duì)企業(yè)資本進(jìn)行持續(xù)優(yōu)化，以實(shí)現(xiàn)最優(yōu)的資源配置并建立有效的監(jiān)控體系。根據(jù)資金管理要求，以低成本、多渠道、創(chuàng)新性的融資方式，保障企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的資金需求，有效支持資本結(jié)構(gòu)的持續(xù)優(yōu)化，并以資金集中管理為基礎(chǔ)，防范資金風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)資金協(xié)同、創(chuàng)造價(jià)值。稅務(wù)方面，要系統(tǒng)、全面梳理企業(yè)的投融資活動(dòng)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)的涉稅活動(dòng)總結(jié)歸納出各稅收籌劃點(diǎn)及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，形成全價(jià)值鏈稅務(wù)管理框架，并以此實(shí)現(xiàn)全價(jià)值鏈的稅務(wù)籌劃、納稅管理、稅務(wù)關(guān)系管理工作，實(shí)現(xiàn)價(jià)值創(chuàng)造與提升。并將企業(yè)散亂的業(yè)務(wù)程序二是要采取措施做好企業(yè)的財(cái)務(wù)治理工作，即企業(yè)要將原先以行政管理職能構(gòu)建的企業(yè)管理結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變?yōu)橐允袌?chǎng)關(guān)系為核心的企業(yè)管理結(jié)構(gòu)，并將企業(yè)散亂的業(yè)務(wù)程序連接起來(lái)，進(jìn)而形成以企業(yè)客戶(hù)訂單數(shù)據(jù)信息為核心的市場(chǎng)關(guān)系鏈，快速地將企業(yè)客戶(hù)的需求信息轉(zhuǎn)化為市場(chǎng)上具體的產(chǎn)品，從而實(shí)現(xiàn)有效提升企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)的交流溝通效率，增強(qiáng)企業(yè)對(duì)市場(chǎng)變化的快速反應(yīng)力。

    應(yīng)用之四：正確認(rèn)識(shí)價(jià)值創(chuàng)造型財(cái)務(wù)管理與企業(yè)管理之間的關(guān)系。

    要正確認(rèn)識(shí)價(jià)值創(chuàng)造型財(cái)務(wù)管理與企業(yè)管理之間的關(guān)系，需要做到以下兩點(diǎn)：一是要正確認(rèn)識(shí)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理在企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值中的作用，即有助于提升抵抗財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)的能力，有助于降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本與資金的使用效率，有助于協(xié)助企業(yè)的管理者與所有者做出正確的投資發(fā)展決策提供有力的定量分析結(jié)果與理論指導(dǎo)；二是要正確認(rèn)識(shí)價(jià)值創(chuàng)造型財(cái)務(wù)管理在企業(yè)發(fā)展與管理過(guò)程中的作用，即有助于企業(yè)管理者找出企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中潛在的問(wèn)題與發(fā)展?jié)摿Σ⑻岢鱿鄳?yīng)的解決措施以提升企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力，有助于幫助企業(yè)所有者與管理者對(duì)企業(yè)的發(fā)展與管理進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃、全盤(pán)考慮，有效避免生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)。

    總之，價(jià)值創(chuàng)造型財(cái)務(wù)管理需要貫穿于現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的方方面面，要從財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、資金與資本管理、會(huì)計(jì)與稅務(wù)管理、預(yù)算及績(jī)效管理、內(nèi)控管理、組織與人員管理、流程與信息化管理等相關(guān)的財(cái)務(wù)管控功能入手，發(fā)揮好價(jià)值創(chuàng)造型財(cái)務(wù)在企業(yè)的管理職能，從而推動(dòng)和保障企業(yè)績(jī)效落地。