第1條 成本費(fèi)用分析目的
1.分析產(chǎn)生差異的原因。
2.檢查成本費(fèi)用預(yù)算完成情況。
3.尋求降低成本費(fèi)用的途徑和方法。
第2條 成本費(fèi)用分析要求
1.重點(diǎn)突出,抓住關(guān)鍵。
2.實(shí)事求是,分析透徹。
3.措施具體,講求實(shí)效。
第3條 成本費(fèi)用分析內(nèi)容
1.根據(jù)成本費(fèi)用目標(biāo)檢查和評(píng)估實(shí)際成本費(fèi)用執(zhí)行情況,分析成本費(fèi)用差異的原因。
2.分析成本費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)完成情況和成本費(fèi)用支出的變動(dòng)情況,明確成本費(fèi)用控制中存在的問題,尋求降低成本費(fèi)用的措施。
第4條 成本費(fèi)用分析對(duì)象及方式
1.成本費(fèi)用分析對(duì)象是報(bào)告期內(nèi)各項(xiàng)成本費(fèi)用指標(biāo)及預(yù)算與基期的差異。
2.對(duì)比基期采用的方式是與上月可比數(shù)據(jù)和上年同期可比數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比,還可以根據(jù)需要與國(guó)內(nèi)外同行業(yè)先進(jìn)成本費(fèi)用水平、本單位歷史最好水平進(jìn)行對(duì)比分析。
第5條 成本費(fèi)用分析方法
1.企業(yè)應(yīng)采用比較分析法、比率分析法、因素分析法、趨勢(shì)分析法等對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行分析。
2.根據(jù)工資、材料、燃料、電力、折舊以及其他各要素費(fèi)用的變化情況,通過同主要消耗定額和開支標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比,計(jì)算各因素的影響程度。
3.生產(chǎn)費(fèi)用(產(chǎn)品成本)降低額與降低率計(jì)算公式如下。
(1)生產(chǎn)費(fèi)用(產(chǎn)品成本)降低額(負(fù)數(shù)為超支額)=基期平均單位費(fèi)用(成本)計(jì)算的總生產(chǎn)費(fèi)用(成本)-本期實(shí)際總生產(chǎn)費(fèi)用(成本)。
(2)生產(chǎn)費(fèi)用(產(chǎn)品成本)降低率=本期生產(chǎn)費(fèi)用(產(chǎn)品成本)降低額/基期平均單位費(fèi)用(成本)計(jì)算的總生產(chǎn)費(fèi)用(成本)×100%
第6條 成本費(fèi)用分析的實(shí)施
成本費(fèi)用分析采取日常分析、定期分析、專項(xiàng)分析、動(dòng)態(tài)分析等多種形式。
1.日常分析主要用于控制支出進(jìn)度。
2.定期分析主要用于較全面的分析,為下一步改進(jìn)管理提供信息資料。
3.專項(xiàng)分析主要用于針對(duì)成本費(fèi)用某項(xiàng)突出問題進(jìn)行調(diào)查,分析研究,及時(shí)扭轉(zhuǎn)偏差。
4.動(dòng)態(tài)分析主要用于分析任務(wù)等因素變化對(duì)成本的影響及變動(dòng)趨勢(shì)。
第7條 編制成本費(fèi)用內(nèi)部報(bào)告
財(cái)務(wù)人員根據(jù)成本費(fèi)用分析結(jié)果,編制成本費(fèi)用內(nèi)部報(bào)告,定期向主管部門上交審閱,為管理層作出決策提供依據(jù)。
第8條 本制度由財(cái)務(wù)部會(huì)同公司其他有關(guān)部門解釋。
第9條 本制度有總經(jīng)理審批通過之日起實(shí)施,修改時(shí)亦同。
(摘自實(shí)戰(zhàn)紅色管理創(chuàng)始人孫軍正老師培訓(xùn)課堂經(jīng)典案例)