第1章  總則

第1條  為加強母公司對子公司的財務(wù)監(jiān)督，規(guī)范子公司經(jīng)營和保證財務(wù)數(shù)據(jù)真實、可靠，根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)、公司章程及公司《內(nèi)部審計制度》，特制定本實施條例。

第2條  對子公司的內(nèi)部審計是指由母公司審計委員會、審計部負(fù)責(zé)實施的定期或不定期的審計監(jiān)督。子公司層次的內(nèi)部審計工作參照公司《內(nèi)部審計制度》執(zhí)行。

第3條  本實施條例適用于母公司對其控制內(nèi)所有全資子公司和控股子公司的內(nèi)部審計工作。

第2章  審計范圍及目標(biāo)

第4條  母公司對子公司內(nèi)部審計涉及下列事項。

1．子公司的財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動。審查其財務(wù)資料的真實性、合規(guī)性及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的效率和有效性。

2．子公司的經(jīng)營管理和經(jīng)濟(jì)效益情況。審查其經(jīng)營業(yè)績的真實性和年度經(jīng)營目標(biāo)的完成情況，為公司對其年度績效考核、獎罰提供依據(jù)。

3．子公司內(nèi)部控制制度的建立、健全和執(zhí)行情況。評審其內(nèi)部控制的充分性和有效性，并提出改進(jìn)建議，促使各項工作規(guī)范化并經(jīng)濟(jì)有效。

4．子公司總經(jīng)理的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。審查其任期內(nèi)公司下達(dá)的各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況，以及遵守制度的執(zhí)行情況。落實其任期屆滿或離任時資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和遺留財務(wù)問題的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，評價任期的工作效率和效果。

5．子公司基本建設(shè)項目（包括大修理、技改）預(yù)（概）算執(zhí)行和竣工決算情況。審計工程的概算、預(yù)算、決算，核實工程造價，審查工程進(jìn)度、工程款支付情況與基建工程的效果。

6．財經(jīng)法紀(jì)審計。對嚴(yán)重違反財經(jīng)紀(jì)律，侵占公司資產(chǎn)，造成嚴(yán)重?fù)p失、浪費等損害公司和股東利益的行為進(jìn)行專案審計，維護(hù)公司生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常秩序和財產(chǎn)的安全完整。

7．應(yīng)公司董事會及經(jīng)營層的要求而進(jìn)行的審計事項以及其他需要審計的事項。

第5條  母公司內(nèi)部審計機構(gòu)可以就工作中發(fā)現(xiàn)的帶有普遍性的問題或者特殊性的事項，適時開展專項調(diào)查和分析工作，進(jìn)行前瞻性研究，為子公司經(jīng)營決策服務(wù)。

第6條  內(nèi)部審計機構(gòu)通過實施一系列的審查和評價活動，向子公司經(jīng)營層提供分析評價的建議和報告，改善子公司運營，提升子公司的管理水平，為實現(xiàn)子公司目標(biāo)服務(wù)。

第3章  機構(gòu)及職責(zé)

第7條  母公司審計委員會是母公司董事會的常設(shè)委員會，負(fù)責(zé)向董事會提交工作報告。由公司董事長、董事、審計監(jiān)察部門經(jīng)理及熟悉審計業(yè)務(wù)具備審計能力的專家組成。其主要職責(zé)如下。

1．制定母公司內(nèi)部審計的規(guī)劃和制度。

2．監(jiān)督公司各層級的內(nèi)部審計制度執(zhí)行情況。

3．復(fù)核公司各層級的財務(wù)報表及財務(wù)信息的披露。

4．審核內(nèi)部審計工作報告。

5．審查公司各層級內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況。

6．指導(dǎo)子公司內(nèi)部審計體系的設(shè)立與運作。

7．母公司董事會授予的其他事宜。

第8條  母公司審計部為實施對子公司內(nèi)部審計的工作機構(gòu)，對母公司審計委員會負(fù)責(zé)，并向其報告工作。其主要職責(zé)如下。

1．建立健全內(nèi)部審計制度。

2．編制審計規(guī)劃和審計計劃。

3．組織實施各層級的內(nèi)部審計工作，出具《審計報告》。

4．根據(jù)要求出具《審計決定》或《審計意見通知書》，并檢查落實情況，定期向公司決策層報告。

5．指導(dǎo)與監(jiān)督子公司內(nèi)部審計部門的業(yè)務(wù)工作。

6．向有關(guān)部門報送審計規(guī)章制度、審計規(guī)劃、年度計劃、年度總結(jié)等審計相關(guān)資料。

7．母公司董事會授予的其他事宜。

第9條  母公司內(nèi)部審計機構(gòu)的主要權(quán)限如下。

1．要求子公司按時報送財務(wù)收支計劃資金計劃、財務(wù)預(yù)算和決算等有關(guān)文件和資料。

2．檢查、審核子公司會計賬目、憑證、賬簿、業(yè)務(wù)記錄、報表和其他有關(guān)文件資料，檢查資金、資產(chǎn)管理情況。

3．參加子公司重大的經(jīng)營管理等有關(guān)方面的會議，以及重大經(jīng)濟(jì)合同的簽訂、重大投資項目及重大資金使用的可行性和效益性調(diào)研過程。

4．就審計中的有關(guān)事項及審查中發(fā)現(xiàn)的問題召開調(diào)查會，向子公司有關(guān)部門和人員進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料。

5．提出制止、糾正違反母公司制度規(guī)定的財務(wù)收支等事項的意見；對嚴(yán)重?fù)p失浪費的現(xiàn)象，有權(quán)提出限期采取整改措施的要求。

6．對子公司提出改進(jìn)工作，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的建議和意見。

7．對阻撓、拒絕審計和弄虛作假、破壞審計工作的子公司相關(guān)部門及有關(guān)人員，按有關(guān)規(guī)定，提請母公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，可以采取查封有關(guān)賬冊、凍結(jié)資財?shù)扰R時措施，并提出追究子公司相關(guān)部門和有關(guān)人員責(zé)任的建議。

9．對審計中發(fā)現(xiàn)的、需查處的重大或緊急事項，可以直接向董事會報告。

10．母公司董事會授予的其他權(quán)限。

第10條  子公司董事長、總經(jīng)理及相關(guān)部門人員對母公司的內(nèi)部審計工作應(yīng)予以積極配合。子公司審計部在本公司內(nèi)部審計完畢后，應(yīng)及時將內(nèi)部審計報告提交母公司審計部及審計委員會審閱。

第4章  審計程序

第11條  編制審計工作計劃

根據(jù)母公司經(jīng)營管理的要求和具體情況，母公司審計部擬訂年度審計工作要點和分季度審計工作計劃，報經(jīng)審計委員會批準(zhǔn)后實施。

第12條  通知被審計子公司

審計前，審計部通知被審計子公司實施審計的時間、審計目標(biāo)和范圍，并要求被審計子公司及時準(zhǔn)備相關(guān)的文件、報表和其他資料，告知需要配合的相關(guān)事項。被審計子公司接到通知后，應(yīng)按有關(guān)要求做好各項準(zhǔn)備工作，積極配合，并為開展審計工作提供必要的工作條件。

第13條  組織實施審計事項

1．依據(jù)被審計子公司的實際情況制定審計工作方案。

2．審計人員通過以下方式取得證明材料，記錄審計工作底稿。

（1）審查會計憑證、賬簿、報表。

（2）查閱與審計事項有關(guān)的文件、資料、實物。

（3）與子公司負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人及其他相關(guān)人員座談。

3．通過深入調(diào)查或現(xiàn)場觀察的方式，檢查測試內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性及有效性。

第14條  歸集審計工作底稿

審計人員在審計查證工作結(jié)束后，要對審計記錄、證明材料、審計結(jié)果進(jìn)行分析整理、編制、復(fù)核。必要的材料請子公司負(fù)責(zé)人簽認(rèn)，準(zhǔn)備撰寫審計報告所需的有關(guān)資料和附件。

第15條  撰寫審計報告

1．審計人員根據(jù)審計結(jié)果，依據(jù)審計制度對子公司的被審事項作出客觀、公正的評價并撰寫審計報告。

2．子公司對審計報告有異議的，在審計報告指定期限內(nèi)提出書面意見。審計組進(jìn)一步核實、研究和確認(rèn)，如確有不實之處，修改審計報告。

3．審計報告、建議書報經(jīng)審計委員會批復(fù)后，正式下達(dá)被審計子公司。

第16條  執(zhí)行審計結(jié)論、決定及審計建議書

1．被審計子公司必須嚴(yán)格遵照執(zhí)行審計意見書或?qū)徲嫿Y(jié)論、決定，并于審計結(jié)論和意見書規(guī)定期限內(nèi)將執(zhí)行結(jié)果反饋母公司審計部。

2．被審計子公司在收到經(jīng)審計委員會主席批復(fù)后的審計處理、處罰決定后，如有異議，可在指定期限內(nèi)向母公司董事會提出申訴，董事會接到申訴后在規(guī)定期限內(nèi)作出裁決處理。申訴期間，原審計決定照常執(zhí)行。

第17條  后續(xù)審計

對重要審計項目實行的后續(xù)審計，一般在審計決定下達(dá)執(zhí)行一定時間后進(jìn)行，主要檢查審計意見和決定的執(zhí)行情況。

第18條  資料歸檔

審計結(jié)束后，審計部按照審計檔案管理的規(guī)定，做好審計資料的整理、立卷和歸檔工作。

第5章  附則

第19條  本條例由母公司審計部負(fù)責(zé)解釋。

第20條  本條例自公司董事會會議審議通過后生效。

第21條  本條例自     年     月     日起實施。

（摘自實戰(zhàn)紅色管理創(chuàng)始人孫軍正老師培訓(xùn)課堂經(jīng)典案例）