企業(yè)人工成本總額可以根據(jù)銷(xiāo)售收入凈額、企業(yè)增加值、盈虧平衡以及綜合效益等來(lái)確定,分別稱之為銷(xiāo)售凈額法、勞動(dòng)分配率法、盈虧平衡法和工效掛鉤法,其中,工效掛鉤法在國(guó)有企業(yè)中得到廣泛的應(yīng)用。 銷(xiāo)售凈額法是根據(jù)對(duì)市場(chǎng)銷(xiāo)售收入的預(yù)測(cè),分析企業(yè)收入人工成本率變化趨勢(shì),并參考同行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù),確定企業(yè)人工成本總額的一種方法。 一般情況下,企業(yè)做薪酬預(yù)算時(shí),收入人工成本率應(yīng)穩(wěn)定在合理的水平,人工成本總額的增加反映在員工人數(shù)增加和人均人工成本增加兩個(gè)方面,首先應(yīng)確定新年度所需員工人數(shù),那么上述公式可以表達(dá)為:
專家提示
人均人工成本的增長(zhǎng)率應(yīng)該和人均銷(xiāo)售收入的增長(zhǎng)率保持一致。 2.勞動(dòng)分配率法
勞動(dòng)分配率法是根據(jù)對(duì)企業(yè)增加值的預(yù)測(cè),分析企業(yè)勞動(dòng)分配率變化趨勢(shì),并參考同行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù),確定企業(yè)人工成本的一種方法。
人工成本總額=預(yù)期企業(yè)增加值×勞動(dòng)分配率
一般情況下,企業(yè)做薪酬預(yù)算時(shí),勞動(dòng)分配率應(yīng)穩(wěn)定在合理的水平,人工成本總額的增加反映在員工人數(shù)增加和人均人工成本增加兩個(gè)方面,首先應(yīng)確定新年度所需員工人數(shù),那么上述公式可以表達(dá)為:
人均人工成本=人均企業(yè)增加值×勞動(dòng)分配率
專家提示
人均人工成本的增長(zhǎng)率應(yīng)該和人均企業(yè)增加值的增長(zhǎng)率保持一致。
3.盈虧平衡法
盈虧平衡點(diǎn)又稱零利潤(rùn)點(diǎn)、保本點(diǎn)、盈虧臨界點(diǎn),通常是指全部銷(xiāo)售收入等于全部成本時(shí)(銷(xiāo)售收入線與總成本線的交點(diǎn))的產(chǎn)量。 圖5-1盈虧平衡示意圖
(1)盈虧平衡點(diǎn)
處于盈虧平衡點(diǎn)時(shí):
銷(xiāo)售收入=產(chǎn)品成本=產(chǎn)品固定成本+產(chǎn)品變動(dòng)成本 為便于表達(dá),用以下符號(hào)表示:
P——單位產(chǎn)品售價(jià);
N——產(chǎn)品數(shù)量;
F——產(chǎn)品固定成本;
V——單位產(chǎn)品變動(dòng)成本;
上述式子可以表達(dá)為:P×N0=F+V×N0
因此得到盈虧平衡點(diǎn)的銷(xiāo)量為N0=,(P-V)是單位產(chǎn)品收益,盈虧平衡點(diǎn)的含義是產(chǎn)品銷(xiāo)售收益達(dá)到彌補(bǔ)固定成本的數(shù)量就能達(dá)到盈虧平衡。 盈虧平衡點(diǎn)的銷(xiāo)售收入=P×N0=P× ,其中是產(chǎn)品收益率。 (2)安全盈利點(diǎn)
安全盈利點(diǎn)考慮除了彌補(bǔ)固定成本開(kāi)支外,還要給予股東一定的固定收益保證,以及考慮單位變動(dòng)成本變化因素(股東提成、人工成本增加等)。假設(shè)需要給予股東固定收益為E,單位產(chǎn)品成本變動(dòng)ΔV,則安全盈利點(diǎn)公式為:
單位產(chǎn)品成本變動(dòng)量△V=;
(3)人工成本最大增加額
假設(shè)產(chǎn)品價(jià)格為P,固定成本是F,股東固定收益是E,單位產(chǎn)品變動(dòng)成本是V,單位產(chǎn)品變動(dòng)成本增加值為ΔV,在產(chǎn)量N大于安全盈利點(diǎn)產(chǎn)量的情況下:
總收入=P×N;
固定成本和股東固定收益=F+E;
產(chǎn)品變動(dòng)成本=(V+△V)×N
那么將有(P-V-△V)×N-(F+E)收益,這些收益可在人工成本、公司利潤(rùn)之間進(jìn)行分配,當(dāng)然這也是人工成本增加的限額。
4.工效掛鉤法
國(guó)務(wù)院國(guó)資委為有效行使出資者職責(zé),需要加強(qiáng)對(duì)其監(jiān)管企業(yè)薪酬制度的管理,工效掛鉤方式是對(duì)國(guó)有企業(yè)薪酬管理進(jìn)行監(jiān)督、控制的主要方式。
工效掛鉤是指企業(yè)工資總額同經(jīng)濟(jì)效益掛鉤。具體做法是:企業(yè)根據(jù)上級(jí)主管部門(mén)核定的工資總額基數(shù)、經(jīng)濟(jì)效益基數(shù)和掛鉤浮動(dòng)比例,按照企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)的實(shí)際情況,提取工資總額,并在國(guó)家指導(dǎo)下按以豐補(bǔ)欠、留有結(jié)余的原則,合理發(fā)放工資。 企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家對(duì)于工效掛鉤實(shí)施辦法的有關(guān)文件規(guī)定,結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況,選擇能夠反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的指標(biāo),作為與工資總額掛鉤的指標(biāo),認(rèn)真編制工資總額同經(jīng)濟(jì)效益掛鉤方案,報(bào)上級(jí)主管部門(mén)審核,并經(jīng)人力資源和社會(huì)保障部門(mén)、財(cái)政部門(mén)核定。實(shí)施工效掛鉤的企業(yè)要在批準(zhǔn)下達(dá)的工資總額基數(shù)、經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)基數(shù)和浮動(dòng)比例的范圍內(nèi),制定具體實(shí)施方案,按照分級(jí)管理的原則,核定所屬企業(yè)各項(xiàng)指標(biāo)基數(shù)和掛鉤方案。 企業(yè)實(shí)行工效掛鉤辦法,應(yīng)該堅(jiān)持工資總額增長(zhǎng)幅度低于本企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益(依據(jù)實(shí)現(xiàn)利稅計(jì)算)增長(zhǎng)幅度、職工實(shí)際平均工資增長(zhǎng)幅度低于本企業(yè)勞動(dòng)生產(chǎn)率(依據(jù)凈產(chǎn)值計(jì)算)增長(zhǎng)幅度的原則。上述各指標(biāo)如下式計(jì)算: ①工資總額增長(zhǎng)幅度=(本年度提取并實(shí)際列支的工資總額÷上年度提取并實(shí)際列支的工資總額-1)×100%
②實(shí)現(xiàn)稅利增長(zhǎng)幅度=(本年度實(shí)際實(shí)現(xiàn)稅利÷上年度實(shí)際實(shí)現(xiàn)稅利-1)×100%
③職工平均工資增長(zhǎng)幅度=(本年度提取并實(shí)際列支的平均工資÷上年度提取并實(shí)際列支的平均工資-1)×100%
職工平均工資=實(shí)際提取并列支的工資總額÷平均職工人數(shù)